中小型企业财务管理问题本科毕设论文.docx
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中小型企业财务管理问题本科毕设论文
XX科技大学继续教育学院毕业论文
中小型企业财务管理问题
专业XX财务管理
学生姓名XX
指导教师XX
完成日期20XX年X月XX日
目录
摘要1
第一章导言2
第二章企业财务管理相关理论概述3
一、财务管理的定义3
二、财务管理的职能3
三、财务管理在现代企业中的地位3
四、企业财务管理目标4
五、企业财务管理原则5
六、财务管理的特点5
第三章我国中小型企业经营概况7
一、经营管理者和所有者统一7
二、经营多属于负完全责任的个人经营7
三、初始资本及可利用的资本少7
四、具有经营机制方面的灵活性和易变性8
五、面临的市场竞争压力较大8
六、受环境变化刺激或冲击大8
第四章中小型企业的经营特点9
一、特点1:
“小”、“灵”、“快”9
二、特点2:
“小而专”和“小而精”9
三、特点3:
小批量、多样化10
四、特点4:
以开发新型小产品为起点,中小型企业是成长最快的科技创新力量10
第五章我国中小型企业财务管理现状分析12
一、资金短缺,筹融资能力差12
二、财务管理水平不高13
三、财务管理制度不完善13
四、对资金缺乏投资预算决策功能13
五、对资产的管理缺乏科学性,控制薄弱14
第六章完善中小型企业财务管理的对策15
一、设立符合自身需要的财务管理目标15
二、加强自身筹集资金的能力15
三、加强财务预算功能,规范资金的使用16
四、加强财务方面的分析和控制16
五、完善内部的财务管理制度17
第七章结论19
致谢20
参考文献:
21
摘要
中小型企业是国民经济的重要组成部分,自改革开放以来,我国中小型企业获得了长足发展,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。
但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受到传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得中小型企业在财务管理方方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。
加强中小型企业财务管理,不仅仅是中小型企业自身发展的需要,更是入世后面对激烈的市场竞争提高企业核心竞争力的需要,有着重大的理论和实践意义。
本文企业财务管理相关基本概念解析的基础上仔细分析了我国中小型企业的经营况并就其财务管理中存在的不足提出了相应的建议。
【关键字】:
中小型企业财务管理经营状况财务分析对策
第一章导言
中小型企业对市场需求的变动反映及时,能够合理的调动配制资金和劳动力资源,改革开放以来中小型企业灵活的经营机制使其得到了长足发展,已经成为我国国民经济的重要组成部分,中小型企业的快速发展促进了社会主义市场经济体制的建立与完善,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。
但由于中小型企业的产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得中小型企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。
在我国中小型企业中,有相当一部分企业过分注重销售量和市场份额,而忽视了财务管理在企业管理中的核心地位,管理思想僵化,使企业管理局限于生产经营的网格之中,而有关企业资金管理和风险控制却没有得到相应的关注。
另一方面,中小型企业相关法律法规不够完善,加上一些企业领导人对财务管理的在企业管理中的位置没有摆正等等一系列问题,这都使得中小型企业财务管理进入一些误区也使得其财务管理目标短期化。
随着我国加入WTO,国内市场的开放程度日益提高,中小型企业发展的销售市场空间逐渐缩小,面对激烈的市场竞争优化中小型企业财务管理工作,提高财务管理质量,对于中小型企业的发展而言有着重大的理论和实践意义。
第二章企业财务管理相关理论概述
一、财务管理的定义
财务管理(FinancialManagement)是在一定的整体目标下,关于资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金),以及利润分配的管理。
财务管理是企业管理的一个组成部分,它是根据财经法规制度,按照财务管理的原则,组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。
简单的说,财务管理是组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。
财务管理的内容主要有筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润分配管理四个方面构成。
二、财务管理的职能
财务管理的职能是指财务管理的职责和功能,具体有制定和实施公司筹资策方案、投放和配置资金、提高资金利用水平、合理分配公司收益和建立有效的财务管理制度等。
这些具体职能可以分别归入财务管理的财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析、财务检查等基本职能中。
三、财务管理在现代企业中的地位
在商品经济日益发达的社会,企业的财务管理在现代企业中具有极其重要的地位。
财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的,是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。
它通过对资金运动和价值形态的管理,像血液一样渗透贯通到企业的生产、经营等一切管理领域。
第一,资金(资本)运动的管理是现代企业管理的中心。
因为财务管理是以货币为统一计量尺度,对企业经营活动的整体及其各个环节实施管理,其管理成效的好坏,将直接关系到企业的总体效益的优劣。
第二,资金(资本)运动管理的意义。
因为企业的资金周转是否顺畅、合理、有效,是影响企业是否生存、发展的根本条件。
四、企业财务管理目标
在现代企业制度下,企业的成功以至于生存在很大程度上取决于它过去和现在的财务管理制度。
财务管理不仅与资产的获得及合理使用的决策有关,而且与企业的生产、销售、管理发生直接关系。
财务管理作为企业管理的一部分,其目标取决于企业的总目标,同时受财务管理自身特点的制约。
企业作为营利性组织,其目标就是要实现企业的生存、发展和获利,要求财务管理要完成筹措资金,并有效地投放和使用资金的任务。
公司的目标是追求利润最大化,也就是税后收益最大化。
但现代公司里,所有权和控制权分离往往导致了管理者和股东之间的潜在矛盾,两者目标不一致,使管理者往往为了自己的利益最大化而工作。
财务管理就需要充分发挥财务管理监督、控制和激励的作用,从而实现股东利益最大化目标。
因此决定了财务管理的目标就是要实现股东财富的最大化或企业价值最大化。
利润的基本观点是:
代表了企业新创造的财富,利润越多则说明企业的财富增加得越多,越接近企业的目标。
但是,利润最大化也是有缺点的:
第一是没有考虑利润取得的时间价值因素,例如:
今年的100万和明年的100万显然不在一个时间点上难以做出正确的判断,第二是没有考虑所获得利润和投入资本的关系,用5000万元投入资本赚取的100万元利润与用6000万元投入资本赚取的100万元利润相比,如果单单看利润的话这两个对企业的贡献是一样的,但是如果考虑了投入就显然不太一样了,第三是没有考虑所获取的利润和所承担风险的关系,比如,同样投入100万元,本年获利10万元,一个企业是全部转化为现金,另一个企业则全部是应收账款,并可能发生坏账损失收不回的情况,这两个的风险显然也是不尽相同的。
每股盈余最大化的基本观点是:
应当把企业的利润和股东投入的资本联系起来考虑,用每股盈余来概括企业的财务管理目标,从而来避免“利润最大化”目标的其中一个缺陷。
其缺点是:
本目标仍然没有考虑每股盈余取得的时间价值因素,另外,仍然没有考虑风险。
其优点是:
解决了“利润最大化目标”中所获取利润和资本投入的缺陷。
企业财富(价值)最大化基本观点是:
增加股东财富是财务管理的目标。
其优点是:
本目标解决了“利润最大化”目标中的所有三个缺陷。
其缺点是:
难以计量。
五、企业财务管理原则
原则一:
风险收益的权衡——对额外的风险需要有额外的收益进行补偿;
原则二:
货币的时间价值——今天的一元钱比未来的一元钱更值钱;
原则三:
价值的衡量要考虑的是现金而不是利润;
原则四:
增量现金流——只有增量是相关的;
原则五:
在竞争市场上没有利润特别高的项目;
原则六:
有效的资本市场——市场是灵敏的,价格是合理的;
原则七:
代理问题——管理人员与所有者的利益不一致;
原则八:
纳税影响业务决策;
原则九:
风险分为不同的类别——有些可以通过分散化消除,有些则否;
原则十:
道德行为就是要做正确的事情,而在金融业中处处存在着道德困惑;
六、财务管理的特点
企业生产经营活动的复杂性,决定了企业管理必须包括多方面的内容,如生产管理、技术管理、劳动人事管理、设备管理、销售管理、财务管理等。
各项工作是互相联系、紧密配合的,同时又有科学的分工,具有各自的特点。
财务管理的特点有如下几个方面。
1.财务管理是一项综合性管理工作
企业管理在实行分工、分权的过程中形成了一系列专业管理,有的侧重于使用价值的管理,有的侧重于价值的管理,有的侧重于劳动要素的管理,有的侧重于信息的管理。
社会经济的发展,要求财务管理主要是运用价值形式对经营活动实施管理。
通过价值形式,把企业的一切物质条件、经营过程和经营结果都合理地加以规划和控制,达到企业效益不断提高、财富不断增加的目的。
因此,财务管理既是企业管理的一个独立方面,又是一项综合性的管理工作。
2.财务管理与企业各方面具有广泛联系
在企业中,一切涉及资金的收支活动,都与财务管理有关。
事实上,企业内部各部门与资金不发生联系的现象是很少见的。
因此,财务管理的触角,常常伸向企业经营的各个角落。
每一个部门都会通过资金的使用与财务部门发生联系。
每一个部门也都要在合理使用资金、节约资金支出等方面接受财务部门的指导,受到财务制度的约束,以此来保证企业经济效益的提高。
3.财务管理能迅速反映企业生产经营状况
在企业管理中,决策是否得当,经营是否合理,技术是否先进,产销是否顺畅,都可迅速地在企业财务指标中得到反映。
例如,如果企业生产的产品适销对路,质量优良可靠,则可带动生产发展,实现产销两旺,资金周转加快,盈利能力增强,这一切都可以通过各种财务指标迅速地反映出来。
这也说明,财务管理工作既有其独立性,又受整个企业管理工作的制约。
财务部门应通过自己的工作,向企业领导及时通报有关财务指标的变化情况,以便把各部门的工作都纳入到提高经济效益的轨道,努力实现财务管理的目标。
第三章我国中小型企业经营概况
中小型企业作为我国经济中的一个特殊企业群体,经过二十多年的改革与发展,在城镇经济、个体和私营经济中均得到了迅速增长,特别是广大农村乡镇企业异军突起,其主体就是中小型企业,加上原有的国有中小型企业和合资企业,目前已形成了各种所有制形式、各种行业并存的中小型企业群体。
中小型企业对保持整个国民经济活力的巨大贡献。
中小型企业作为一个群体,必然有着不同于大企业的经营特点。
与大型的企业相比较,中小型企业的首要特征之一,即是在于企业规模小、经营决策权高度集中,特别是小企业,基本上都是一家一户自主经营,使资本追求利润的动力完全体现在经营者的积极性上。
由于经营者对千变万化的市场反应灵敏,实行所有权与经营管理权合一,既可以节约所有者的监督成本,又有利于企业快速作出决策。
一、经营管理者和所有者统一
中小型企业中,经营者往往就是最大的股东。
自己出资,自己经营,这一方面表现为企业决策的灵活和及时,经营目标明确和强烈的追求利润最大化的优势,经营者目标与股东利益取得一致;另一方面表现为公司在经营上缺乏有力的外部监督,资金使用上存在一定的随意性,不利于公司的良性发展。
二、经营多属于负完全责任的个人经营
企业的经营决策主要依靠领导人自己对市场的直观把握,因此企业的成败完全取决于经营者的个人能力。
其特点一方面表现为有权力、善独裁;另一方面则表现出内在的激励机制,较少存在经营者的“代理成本”,经营者具有机动性,成本意识,担当风险的勇气,有强烈的责任感和开拓精神。
三、初始资本及可利用的资本少
企业经营的初始资本主要来源于个人积累及借款,资本额少,加上外部融资能力的限制,使资金短缺成为制约中小型企业发展的主要原因,资本增值也在一定程度上受到限制,这就将中小型企业的活动领域限于中小资本能以操业的范围,否则会遇到极大的风险。
四、具有经营机制方面的灵活性和易变性
中小型企业在经营中表现为对市场需求的变动反应及时,可合理调度和配置资金和劳动力资源。
如在中小型企业密集的浙江省就表现为主导产品突出、专业化程度高、管理成本低,在大环境相对萧条时期,能加快调整步伐,适应环境,保持相对稳定的发展。
五、面临的市场竞争压力较大
中小型企业从事的行业多容易进入,所以在扩大其产业市场的时候,许多新的对手会参加进来,容易形成过度竞争的局面,而中小型企业自身弱小,很难禁得起时常波动的冲击。
出于这种原因,很多中小型企业的经营者为了自身的原因而参加了联合组织,缺乏协调性。
因此表现为经营者常常为避免竞争而寻找出路,在质量、性能、设计上搞差别化,避开价格竞争,力求实现不完全竞争。
六、受环境变化刺激或冲击大
与大企业相比,中小型企业一般缺乏大企业所拥有的人力资源,资本金小,产品品种少,顾客面窄,常常依赖于某一种产品和技术,因而环境一旦发生变化,对中小型企业的冲击和压力就会增大,许多中小型企业就是因难以适应新的环境、政策的压力而破产。
第四章中小型企业的经营特点
一、特点1:
“小”、“灵”、“快”
与大型的企业相比较,中小型企业的首要特征之一,即在于企业规模小、经营决策权高度集中,特别是小企业,基本上都是一家一户自主经营,使资本追求利润的动力完全体现在经营者的积极性上。
由于经营者对千变万化的市场反应灵敏,实行所有权与经营管理权合一,既可以节约所有者的监督成本,又有利于企业快速作出决策。
其次,中小型企业员工人数较少,组织结构简单,个人在企业中的贡献容易被识别,因而便于对员工进行有效的激励,不像大企业那样在庞大的阶层化组织内容易产生怠惰与无效率的情况。
可见,中小型企业在经营决策和人员激励上与大企业相比具有更大的弹性和灵活性,因而能对不断变化的市场作出迅速反应。
所谓企业小、动力大、机制灵活且有效率。
当有些大公司和跨国企业在世界经济不景气的情况下不得不压缩生产规模的时候,中小型企业却在不断调整经营方向和产品结构,从中获得新的发展。
二、特点2:
“小而专”和“小而精”
中小型企业由于自身规模小,人、财、物等资源相对有限,既无力经营多种产品以分散风险,也无法在某一产品的大规模生产上与大企业竞争,因而,往往将有限的人力、财力和物力投向那些被大企业所忽略的细小市场,专注于某一细小产品的经营上来不断改进产品质量,提高生产效率,以求在市场竞争中站稳脚跟,进而获得更大的发展。
从世界各国的类似成功经验来看,通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营,走以专补缺、以小补大,专精致胜的成长之路,这是众多中小型企业在激烈竞争中获得生存与发展的最有效途径之一。
此外,随着社会生产的专业化、协作化发展,越来越多的企业摆脱了“大而全”、“小而全”的组织形式。
中小型企业通过专业化生产同大型企业建立起密切的协作关系,不仅在客观上有力地支持和促进了大企业发展,同时也为自身的生存与发展提供了可靠的基础。
三、特点3:
小批量、多样化
一般来讲,大批量、单一化的产品生产才能充分发挥巨额投资的装备技术优势,但大批量的单一品种只能满足社会生产和人们日常生活中一些主要方面的需求,当出现某些小批量的个性化需求时,大企业往往难以满足。
因此,面对当今时代人们越来越突出个性的消费需求,消费品生产已从大批量、单一化转向小批量、多样化。
虽然中小型企业作为个体普遍存在经营品种单一、生产能力较低的缺点,但从整体上看,由于量大、点多、且行业和地域分布面广,它们又具有贴近市场、靠近顾客和机制灵活、反应快捷的经营优势,因此,利于适应多姿多态、千变万化的消费需求;特别是在零售商业领域,居民日常零星的、多种多样的消费需求都可以通过千家万户中小型企业灵活的服务方式得到满足。
四、特点4:
以开发新型小产品为起点,中小型企业是成长最快的科技创新力量
现代科技在工业技术装备和产品发展方向上有着两方面的影响,一方面是向着大型化、集中化的方向发展;另一方面又向着小型化、分散化方向发展。
产品的小型化、分散化生产为中小型企业的发展提供了有利条件。
特别是在新技术革命条件下,许多中小型企业的创始人往往是大企业和研究所的科技人员、或者大学教授,他们常常集管理者、所有者和发明者于一身,对新的技术发明创造可以立即付诸实践。
正因为如此,20世纪70年代以来,新技术型的中小型企业像雨后春笋般出现,它们在微型电脑、信息系统、半导体部件、电子印刷和新材料等方面取得了极大的成功,有许多中小型企业仅在短短几年或十几年里,迅速成长为闻名于世的大公司如惠普、微软、雅虎、索尼和施乐等。
由上可见,中小型企业以其经营方式灵活、组织成本低廉、转移进退便捷等优势更能适应当今瞬息万变的市场和消费者追求个性化、潮流化的要求,因而在包括发达国家在内的世界各国的经济发展中,中小型企业都有着举足轻重的地位,发挥着不可替代的作用。
我国现有中小型企业约1000万户,劳动密集型出口产品和一些高新技术出口产品大多是中小型企业生产的,中小型企业产品出口额占全国出口总额的60%;中小型企业提供了大约75%的城镇就业机会。
改革开放以来,从农村转移出来的劳动力绝大部分被中小型企业所吸纳。
中小型企业每年为国家缴纳的工商税收占总额的50%左右。
在20世纪90年代以来的经济快速增长中,工业新增产值的76.7%是由中小型企业创造的。
因此,在我国这样一个人口众多、地域辽阔、各地经济发展水平差别很大的国家,中小型企业的发展更具有重要的意义。
第五章我国中小型企业财务管理现状分析
目前,我国中小型企业财务管理的现状不容乐观。
我国中小型企业中有相当一部分一味追求销量和市场份额,忽视了财务管理的核心地位,使企业管理局限生产经营型管理格局之中。
同时,很多中小型企业受规模和人员素质的限制,往往存在会计核算不健全,财务管理缺位的现象;另外由于受宏观经济环境变化和经济体制影响,在加强财务管理方面也遇到了阻碍,企业财务管理的作用没能得以充分发挥。
一、资金短缺,筹融资能力差
中小型企业注册资本较少,资本实力有限,土地、房屋等银行认可的不动产数量较少,同时很多中小型企业都处于成长发展时期,这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的,资金短缺问题成为其发展的瓶颈。
中小型企业在筹融资上面临的主要外部问题是缺乏政府支持,造成融资渠道少,使其只能通过间接渠道进行融资,获得资金困难,造成后续资金不足,这成为制约其发展的关键问题。
第一,在银行信贷政策上,存在歧视。
信贷资金分配过度向国有大中型企业倾斜,而中小型企业却得不到应有的信贷支持,对其的信贷投放规模与其在经济总量中的比重极不相称。
同时金融机构对中小型企业的贷款,基本上限于流动资金贷款,长期发展所需资金难以得到满足。
在金融组织机构方面,缺乏专门为中小型企业(特别是中小私营企业)发展服务的金融机构。
第二,在银行利率政策上,存在所有制歧视。
政府和央行对国有企业给予较多的利率优惠,而对私营企业则不实行。
在实行浮动利率时,对私营企业的浮动幅度也往往比国有企业要高。
少数金融机构还采取一些不合规的方式,擅自或变相提高对私营企业的贷款利率。
这些问题,都加大了私营企业的筹资成本,使私营企业在市场竞争中处于不利地位。
第三,在直接融资方面,资本市场侧重于为大企业提供优质服务。
管理层一直将股票上市当作为大型国企解困的有效法宝。
至于对中小私营企业进入企业债券市场、股票发行,管理层也基本上持排斥态度,到目前还没有私营企业发行债券的实例。
第四,由于中小私营企业在市场中的劣势地位,缺乏政府支持,由于中小型企业的财务信息透明度较低,担保主体又无法确切落实,难以与银行进行良好的合作和沟通,即银企双方的信息不对称,使其天然的信用能力就低,自身融资能力低,进一步造成了其资金的短缺。
二、财务管理水平不高
中小型企业更多地把会计作为一种信息披露的需要或者是记账的手段,而没有把之视为管理工具。
在会计记账过程中往往忽略企业的实际情况,有时就会产生错误信息,对决策者产生误导,而且即使财务报表反映出了存在的问题,管理者也常常不重视,不能利用财务工具为管理服务。
三、财务管理制度不完善
从实际情况来看,许多中小型企业根本没有设账本,另外设有账本的企业也存在亲属管账、会计出纳不分、财务管理混乱等问题。
从中小私营企业的角度来看,企业有炽热的追逐利润的内在冲动,近年来,其凭借自身经营方式灵活等明显的优势和社会功能,在市场经济的海洋中如鱼得水,发展迅猛。
但同规范的现代企业制度比较起来,其财务管理制度中存在诸多问题。
四、对资金缺乏投资预算决策功能
由于投资决策不是中小型企业经营中日常财务活动的主要部分,因此经营者一般较不重视资金的计划和预算。
中小型企业行为常常表现为缺乏长远规划,企业的大部分决策由经营者一人凭借经验决定。
同时由于中小型企业的组织结构一般不健全,财务人员少,其一般忙于应付日常的财务工作,而没有更多的精力进行这方面的工作。
五、对资产的管理缺乏科学性,控制薄弱
中小型企业一般没有资产管理方面的严格制度,管理上人为作用较多。
表现在以下几个方面:
第一,缺乏对会计信息的分析,认为会计报表的编制己经是会计工作的阶段性总结,没有进一步分析的必要,认为会计工作只是核算收入、成本费用、利润及纳税所得,忽视会计信息的分析和利用。
第二,对存货没有加以控制,大量库存产品占用了大量资金,造成资金呆滞,周转不灵。
第三,对应收账款控制不严,造成大量资金回收困难,一般没有严格的赊销政策,在销售状况良好时,没有注意资金的回收,往往到周转不灵时,资金已难以回收,又没有有力的催帐措施,往往形成大量呆帐。
第四,对现金管理不严,造成资金闲置或不足,有些企业在现金充足时,没有有利的投资方式,造成资金闲置和浪费,而有些企业却没有计划盲目使用资金,陷入财务困境从而导致企业危机。
第五,资产保管不利,对原材料、半成品、固定资产等没有完善的管理手段,造成出问题时无法核对,资产损失严重。
第六章完善中小型企业财务管理的对策
由于中小型企业的产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得我国中小型企业财务管理的现状不容乐观。
为了更好地解决问题,中小型企业本身要重视市场的研究,完善企业内部财务管理运行机制,采取科学的管理方法,努力提高企业的综合素质。
一、设立符合自身需要的财务管理目标
中小型企业所有权和控制权的一致,使财务管理不需要象大企业一样花费许多监督和激励的成本,但财务管理实现股东财富的最大化或企业价值最大化的目标没有改变。
企业所有者要充分认识到财务管理是企业管理的核心内容,进行必要的投资,企业的财务管理可以作为一种经营管理手段,保证企业价值最大化目标的实现。
这一点在前面提到的公司中都得不到重视,这些小企业经营者虽然在心目中都有自己的近期及中长期目标,也存在追求利润的内在动力,但都没有将之形成具体的财务目标,每个企业都设立了一定的业务指标,却没有在此基础上转化为现实的财务指标,实际上任何业务指标实现后都要归结到财务指标的实现上,只有最终的财务目标得到实现,公司的生存与发展才能得到保障。
二、加强自身筹集资金的能力
资金不足是制约中小型企业生存和发展的关键性问题,也是近期国家管理层一直关注并致力于改善的问题。
要解决这一问题需要政府的支持和企业自己的努力。
第一,政府支持,增强企业外部融资能力。
可借鉴美国中小型企业的筹资方式,从资料可见,美国的融资方式主要有以下几种:
一是个人存款;二是向朋友和亲戚的借款;三是商业银行贷款;四是金融投资公司;五是政府
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