税法二.docx
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税法二
第一章企业所得税
一、单项选择题
1、按照企业所得税的有关规定,对固定资产修理和改良支出,下列表述中错误的是( )
A.纳税人的固定资产修理支出,可在发生当期直接扣除
B.纳税人预提的固定资产修理支出,允许在税前扣除
C.纳税人的固定资产改良支出,如有关固定资产已提足折旧,应作为递延费用,在不短于5年的期间内平均摊销
D.纳税人的固定资产改良支出,如有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值
2、企事业单位进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在()以下的,暂免征收所得税。
A.5万元B.10万元
C.20万元D.30万
3、下列各项收入中,应计入企业应纳税所得额的是()。
A.企业在建工程发生的试运行收入
B.客户收取的可循环使用的包装物的押金收入
C.与销售额在同一张销售发票上注明的折扣收入
D.上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入
4.下列各项中,对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理,表述正确的是()。
A.企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额
B.被投资企业发生的经营亏损,投资方可以确认为投资损失
C.企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失,不得在企业所得税税前扣除
D.被投资企业发生的经营亏损,由投资企业按规定结转弥补
5.从2000年1月1日起,人均月计税工资扣除最高限额为800元,具体扣除标准由省、自治区、直辖市人民政府根据当地具体情况在限额内确定,并报财政部备案。
但个别经济发达地区还可上浮的比例是()。
A.10%以内B.20%以内
C.30%以内D.40%以内
6.下列费用项目中,计算企业所得税应纳税所得额时,不准从收入总额中扣除的项目是()。
A.转让固定资产发生的费用
B.按规定支付的保险费
C.购、建固定资产的费用
D.广告性质的赞助支出
7.某企业2000年度内共计取得产品销售收入净额6000万元,计算企业所得税应纳税所得额时,准许扣除的业务招待费标准是()。
A.18万元B.20万元
C.21万元D.30万元
8.企业所得税的纳税人不包括()。
A.国有企业、联营企业、股份制企业
B.实行自收自支、企业化管理的社会团体、事业单位等组织
C.集体企业被承包、承租经营后,重新办理工商登记,并以承租方的名义对外从事生产经营活动
D.独资、合伙性质的私营企业
9.某公司1998年度用于捐赠的支出共计15万元,其中用于公益、救济性捐献10万元。
该公司当年会计利润为100万元,那么准予扣除的捐赠支出为()元。
A.15万B.10万
C.2.85万D.3.45万
10.某企业于1998年5月10日注册,6月1日开始生产经营,计算该企业应缴纳所得税的纳税年度应为()。
A.1年B.7个月20天
C.半年D.7个月
二、多项选择题
1、下列收入项目中,应计入企业收入总额,计算征收企业所得税的有()。
A.固定资产的盘盈收入
B.教育费附加返还款
C.接受捐赠的收入
D.包装物押金收入
2、以下关于企业合并业务的所得税处理的说法正确的有()。
A.企业合并,通常情况下,被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产,计算资产的转让所得,依法缴纳所得税B.被合并企业以前年度的亏损,可以结转到合并企业弥补
C.关联企业之间通过交换普通股实现企业合并的,必须符合独立企业之间公平交易的原则,否则,对企业应纳税所得造成影响的,税务机关有权调整
D.如果被合并企业净资产为零,吸收合并不视为被合并企业按公允价值转让、处置全部资产,不计算资产的转让所得
3.下列各税种,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予从应税收入总额中直接扣除的有()。
A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.资源税
4.根据《企业所得税暂行条例》规定,纳税年度的具体认定有()。
A.自公历1月l日起至12月31日止
B.纳税人在一个纳税年度的中间开业的,以实际经营期为一个纳税年度
C.纳税人进行清算时,以清算期间作为一个纳税年度
D.纳税人在一个纳税年度的中间开业的,以经营满365天为一个纳税年度
5.纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用,可以直接作为费用扣除的有()。
A.经营性租赁方式发生的租赁费
B.融资租赁方式发生的租赁费
C.租赁方支付的手续费
D.安装交付使用后支付的利息
6.对新办的,独立核算的从事交通运输业,邮电通信业的企业或经营单位,自开业之日起,企业所得税的优惠政策有()。
A.暂免征收B.第1年免征C.第2年减半征税D.第2至3年减半征收
7.按照企业所得税的规定,纳税人按月或季预缴企业所得税的方法的有()。
A.按纳税期限内应纳税所得额的实际数预缴
B.按纳税人的自愿预缴
C.可按上一年度应纳税所得额的1/2或1/4预缴
D.或者经当地税务机关认可的其他方法进行预缴
8.按照企业所得税的有关规定,下列表述正确的有()。
A.纳税人销售货物给购货方的回扣,其支出可以在税前扣除
B.纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金不得扣除
C.企业已出售给职工个人的住房,不得在所得税前扣除折旧费和维修管理费
D.长期投资减值准备金、风险准备基金(包括投资风险准备基金)不得扣除
9.为了体现国家有关政策,《企业所得税暂行条例》规定的减免优惠有()。
A.民族自治地方的企业需要照顾和鼓励的,经省级人民政府批准,可以实行定期减免税
B.企业有困难的,地方政府可规定减税、免税
C.法律、行政法规和国务院有关规定给予减税、免税的企业,依照规定执行
D.企业缴纳税款有困难的,税务机关可规定减税、免税
10.下列固定资产项目中,当期不得提取折旧的项目有()。
A.不需用以及批准封存的固定资产
B.未使用的房屋、建筑物
C.已提足折旧继续使用的固定资产
D.提前报废的固定资产
三、计算题
某内资公司2000年度利润总额为500万元。
税务机关在检查中发现如下问题:
公司有一笔产品销售业务,含增值税的销售收入为11.7万元,未做收入处理,但成本已结转;公司购买国库券利息收入10万元计入投资收益;公司有一笔罚款收入5万元,未做收入处理;公司有职工100人,全年实发工资100万元;按上述实发工资计提三项费用;公司将以前年度已做坏账损失处理的10万元应收账款收回,但未并入利润总额;公司收到的国家财政性补贴收入5万元,已列入收入总额,能提供财政部的文件;公司技术转让净收入2万元,计入其他业务收入。
本地区计税工资标准每人每月800元。
请计算并回答下列问题:
(计算结果保留小数点后两位)
1.工资及三项费用超标准列支的金额为()。
A.100万元B.117.5万元
C.4万元D.4.7万元
2.在计算应纳税所得额时,调增应纳税所得额的金额为()。
A.27.9万元B.29.7万元
C.25万元D.24.7万元
3.在计算应纳税所得额时,调减应纳税所得额的金额为()。
A.12万元B.29.7万元
C.7万元D.17万元
4.本年度该公司应纳企业所得税税额为()。
A.169.19万元B.174.80万元
C.162.69万元D.165万元
参考答案
一、单项选择题
1、B;2、D;3、A;4、A;5、B;6、C;7、C;8、D;9、D;10、D。
二、多项选择题
1、ABD;2、ABD;3、BCD;4、ABC;5、ACD;6、BC;7、ACD;8、BCD;9、AC、10、ACD。
2、三、计算题
1、答案:
D
计算过程:
[
(1)按税法规定公司计税工资总额为:
100×800×12=96万元;
(2)允许列支的三项费用金额为:
96×(14%+2%+1.5%)=16.8%;(3)企业实际发放的工资及按此计提的三项费用金额为:
100+100×(14%+2%+1.5%)=117.5万元;(4)多列支的工资三项费用金额为:
117.5-(96+16.8)=4.7万元]
2、答案:
B
计算过程:
[
(1)少计产品销售收入调增应纳税所得额为:
11.7÷(1-17%)=10万元;
(2)罚款收入应调增应纳税所得额5万元;(3)多列支的工资及三项费用应调整应纳税所得额4.7万元;(注意:
此处是关键,不要遗漏)(4)收回的以前年度的坏账损失10万元调增应纳税所得额;(5)调增应纳税所得额的总金额为:
10+5+4.7+10=29.7万元]
3、答案:
D
计算过程:
[
(1)购买国库券利息收入10万元,调减应纳所得额;
(2)国家补贴收入免税,应调减应纳税所得额5万元;(3)公司技术转让净收入2万元,符合免征条件,调减应纳税所得额2万元;(4)调减应纳税所得额的总额为:
10+5+2=17万元]
4、答案:
A
计算过程:
[
(1)全年应纳税所得额为:
500+29.7-17=512.7万元;
(2)全年应纳企业所得税额为:
512.7×33%=169.19万元]
计算题解题技巧:
计算题往往是连环题,如果前面的题出错,将影响后面的计算,所以一定要细心。
第二章外商投资企业和外国企业所得税
(一)单项选择题
1.外商投资企业应付未付的款项,凡债权人逾期()年未要求催还的,应计入企业当年度收益计算交纳所得税。
A.1 B.2 C.3 D.5
2.固定资产在计算折旧之前,应当估计残值,从固定资产原价中扣除。
对于外商投资企业和外国企业来说,残值应当不低于原价的()。
A.5%B.10%C.15%D.20%
3.某外商投资企业委托一境外公司销售其位于我国境内商品房一栋,成本费用为150万元(不含佣金),代销合同规定销售价为200万元,境外公司实际以240万元出售。
外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费等为40万元(能提供有效凭证)。
该外商投资企业的应纳税所得额为()。
A.10万元B.30万元C.50万元D.66万元
4.关于“开始获利年度”的叙述正确的是()。
A.企业开办第一年亏损50万元,第二年盈利20万元,第二年为开始获利年度
B.企业于年度中间开业,实际生产经营不足6个月的,当年所获利润可不缴税
C.企业开办当年获得利润,实际生产经营超过6个月的,属开始获利年度
D.企业法定减免期为1995-1999年,1997年出现亏损,法定减免期可推延至2000年
5.外商投资企业在中国境内投资于其他企业,对从接受投资的企业取得的利润(股息)的处理是()。
A.应计入本企业应税所得额
B.不计入本企业应税所得额
C.应计入本企业应税所得额,对该投资所发生的费用和损失可冲减本企业应税所得额
D.不计入本企业应税所得额,对该投资所发生的费用和损失,也不得冲减本企业应税所得额
6.外商投资企业和外国企业所得税法规定,全年业务收入总额在500万元以下的,其交际应酬费的列支标准是()。
A.不得超过业务收入总额的3‰
B.不得超过业务收入总额的5‰
C.不得超过业务收入总额的10‰
D.不得超过业务收入总额的15‰
7.企业租用厂房、场地、饭店、宾馆、招待所等作为生产、经营场所,作为承租方的企业直接向有关部门支付的土地使用费,计算应纳税所得额的处理方法是()。
A.可在承租方税前扣除
B.不能在承租方税前扣除
C.可在出租方税前扣除
D.可在承租方税后扣除
8.外商投资企业和外国企业所得税法规定,纳税人发生年度亏损,可以逐年延续弥补,但最长不得超过()。
A.3年 B.4年 C.5年 D.10年
9.对在西部地区设立的外商投资企业,经营期在()年以上的,自开始获利年度起,第一年至第二年免税,第三年至第五年减半征收企业所得税。
A.5 B.10 C.15 D.20
10.外商投资企业来源于境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款,超过抵扣限额的,其超过部分的处理是()。
A.可作为税额扣除
B.可作为费用支出
C.可留待下年抵扣
D.可用以后5个年度内税额扣除不超过限额的余额补扣
11.外国企业常驻代表机构核定的应税所得额为()。
A.收入额全额
B.收入额扣除一定比例的费用
C.收入额全额减去税法允许扣除项目金额
D.收入额乘以税法核定的利润率
12.为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产,以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费,经国务院税务主管机关批准,可以减征所得税的税率是()。
A.5% B.10% C.15% D.20%
(二)多项选择题
1.外商投资企业和外国企业,经税务机关批准,计提坏账准备金的,企业实际发生的坏账损失处理办法正确的是()。
A.坏账损失超过上一年度计提的坏账准备部分,可列为当期的损失
B.坏账损失小于上一年度的部分,应计入本年度的应纳税所得额
C.当期发生的坏账损失,全部足额在管理费用中列支
D.坏账损失小于上一年度计提的坏账准备部分,不应计入本年度的应纳税所得额
2.外商投资企业和外国企业所得税法中,关于外国企业在中国企业境内设立机构、场所规定中的营业代理人是指()。
A.经常代表委托人接洽采购业务,并签定购货合同,代为采购商品的单位和个人
B.与委托人签定代理协议或合同,机关农场储存属于委托人的产品或商品,并代表委托人向他人交付其产品或者商品
C.有权经常代表委托人订销货合同或者接收订货
D.有从事生产、经营的场所
3.下列项目中,免征预提所得税的有()。
A.外国投资者从外商投资企业取得的利润
B.国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得
C.外国银行按照优惠利率贷给中国国内商业银行的利息所得
D.从事港口、码头建设取得的利润
4.外商投资企业的外国投资者,将从企业取得的利润直接再投资,适用40%退税率的条件有()。
A.直接再投资于该企业,增加注册资本
B.作为资本开办其他外商投资企业
C.开办其他外商投资企业经营期不少于5年
D.将取得的利润汇往所在国
5.外商投资企业和外国企业所得税的征税对象与范围包括()。
A.总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内,境外的所得
B.在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境外的所得
C.在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得
D.外国企业在中国境内常驻代表机构从事代理业务和提供其他劳务服务所收取的佣金、回扣、手续费等收入
.外商投资企业和外国企业所得税的设计原则为()。
A.税负从轻
B.优惠从宽
C.手续从简
D.税法连续,税负稳定
7.根据外商投资企业和外国企业所得税法规定,下列项目中不得作为成本、费用列支的有()。
A.税收滞纳金
B.税收罚款
C.支付给总机构的管理费
D.自然灾害损失未获赔偿的部分
8.根据外商投资企业和外国企业所得税法规定中,下列项目中允许税前扣除的有()。
A.符合计提条件的坏账准备金
B.工资和福利费
C.在中国境内工作的职工的境外社会保险金
D.外国企业在境外缴纳的所得税
9.下列情况中,可享受15%的税率的情况有()。
A.设在经济特区的生产性外商投资企业
B.设在西部地区的国家鼓励类的产业
C.设在经济技术开发区的生产性外商投资企业
D.在沿海开放城市设立的生产性外商投资企业
10.对外国企业常驻代表机构,可根据不同情况,分别采取以下方法计算征收企业所得税的有()。
A.按实际申报收入计算纳税
B.按核定收入计算纳税
C.按经费支出额换算为收入额计算征税
D.按税务机关认可的其他方法
(三)综合题
珠海经济特区某生产性外投资企业,1990年9月开业,生产经营期25年。
当年虽获利,但企业选择从下一年度起计算减免税期限。
从1995年后历年都被政府主管机关认定为先进技术企业,企业的获利情况:
1990年80万元,1991年-50万元,1992年130万元,1993年210万元,1994年300万元,1995年400万元,1996年550万元,1997年500万元,1998年600万元,1999年700万元,2000年800万元。
另外,企业的外国投资者于2000年度将1999年分得的利润50万元,1998年分得的利润200万元,都再投资于本企业增加注册资本,同时,为提高经济效益,促进产品升级换代,购买了一台价值100万元的国产设备,采用先进的适用的新技术,新工艺、新材料等对现有设备进行改造。
请根据上述资料计算并回答下列问题:
1.该企业1990年—1992年,应纳企业所得税为()。
A.12万元 B.0 C.19.5万元 D.24万元
2.1993年—1995年,应纳企业所得税为()。
A.90.75万元
B.68.25万元
C.72.25万元
D.136.5万元
3.1996年—1998年,应纳企业所得税为()。
A.82.5万元 B.135万元 C.165万元 D.132.5万元
4.1999年—2000年,应纳企业所得税为()。
A.165万元
B.112.5万元
C.225万元
D.210万元
5.1998年度分得税后利润再投资的退税额为()。
A.8.89万元 B.14.12万元 C.22.22万元 D.13.33万元
6.1999年度分得税后利润再投资的退税额为()。
A.3.83万元 B.3.53万元 C.8.82万元 D.2.22万元
参考答案
(一)单项选择题
1、B;2、B;3、D;4、C;5、D;6、C;7、A;8、C;9、B;10、D;11、D;12、B。
(二)多项选择题
1、AB;2、ABC;3、AB;4、ABC;5、ACD;6、ABC;7、AB;8、ABD;9、ABC、10、ABC。
(三)综合题
1.A
[
(1)按照税法规定,企业开业当年经营期限不足6个月的,可选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限,但当年所得应依法缴纳企业所得税。
1990年应纳企业所得税为:
80×15%=12万元;
(2)依据企业选择的1991年作为计算减免税的获利年度,1991年和1992年两年免征企业所得税;
(3)企业1990年—1992年总共应纳企业所得税为12万元。
]
2.B
[
(1)根据税法规定,1993—1995年度三年减半征收企业所得,1993年应纳企业所得税为:
210×15%÷2=15.75万元;
(2)1994年应纳企业所得税为:
300×15%÷2=22.5万元;(3)1995年应纳企业所得税的,400×15%÷2=30万元;(4)1993—1995年,企业应纳企业所得税为:
15.75+22.5+30=68.25万元]
3.C
[
(1)企业从1995年后历年被确认为先进技术企业,1996年享受“两免三减半”优惠期满,可延长三年减半征税,减半后的税率低于10%,按10%的税率计算应纳企业所得税。
1996年应纳企业所得税为:
550×10%=55万元;
(2)1997年应纳企业所得税为:
500×10%=50万元;(3)1998年应纳企业所得税为:
600×10%=60万元;(4)1996—1998年,企业应纳企业所得税为:
55+50+60=165万元]
4.D
[从1999年度起,所有的减免税优惠期满,应依法缴纳企业所得税。
1999年应纳企业所得税为:
700×15%=105万元;
(2)2000年应纳企业所得税为:
800×15%=120万元;(3)2000年比1999年新增企业所得税为:
120-105=15万元,2000年实际应纳企业所得税为:
120-15=105万元;(4)1999年—2000年,应纳企业所得税为:
105+105=210
万元]
5.A
[1998年的适用税率为10%,则应退税额为:
200÷(1-10%)×10%×40%=8.89万元]
6.B
[1999年的适用税率为15%,则应退税额为:
50÷(1-15%)×15%×40%=3.53万元]
第三章个人所得税
一、单选题
1.纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的,自取得收入之日起()内申报纳税。
A.7日
B.10日
C.15日
D.30日
2.所谓“劳务报酬所得一次收入畸高的”是指()
A.个人一次取得的劳务报酬所得超过20000元
B.个人一次取得的劳务报酬所得超过50000元
C.个人一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元
D.个人一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过50000元
3.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用的超额累进税率是()。
A.5%~10% B.5%~35% C.5%~25% D.5%~40%
4.某人由一中方企业派往国内一外商投资企业工作,派遣单位和雇佣单位每月分别支付该人工资1000元和2500元,则该人每月应纳个人所得税税额为()。
A.220元 B.280元 C.155元 D.260元
5.某外籍专家来华对某企业进行技术指导,中方支付工资,月薪折合人民币50000元,1998年4月25日离境,即4月份只工作了25天,该专家4月份应纳个人所得税税额为()
A.8000元 B.6667元 C.8687.5元 D.10425元
6.下列所得中应计入工资、薪金所得纳税的是()
A.职工的加班费补贴 B.独生子女费补贴 C.托儿补贴 D.误餐补助
7.财产转让所得计算应纳税所得额时,可以扣除的项目是()。
A.定额扣除800元
B.定率扣除20%
C.收入不超过4000元的扣除800元,4000元以上的扣除20%
D.财产原值和合理费用
8.下列所得中,哪一项所得不属于稿酬所得()
A.文学作品发表取得的所得
B.书画作品发表取得的所得
C.摄影作品发表取得的所得
D.文学作品手稿原件公开拍卖所得
9.个体工商户进行公益、救济性质的捐赠,可以从应纳税所得额中扣除的比例最高为()。
A.30% B.50% C.80% D.100%
10.下列项目中,可以免征个人所得税的有()。
A.民间借贷利息
B.教育储蓄存款利息
C.在商店购买商品获得的中奖收入
D.本单位自行规定发给的补贴、津贴
11.某从事生产、经营的个体工商户购进研究开发新产品、新技术的测试仪器一台,支付买价和安装费共计4.5万元,其中支付给个人的安装劳务费0.5万元,按照安装协议商定,支付给个人的安装劳务费应缴纳的个人所得税由该个体工商户代付。
按个人所得税法的有关规定,该个体工商户可以抵扣的金额为()。
A.45000元
B.45952.38元
C.952.38元
D.0元
12.个人所得税居民纳税人如果采用时间判定标准,那么我国规定的时间为()。
A.90天 B.183天 C.365天 D.5年
13.个体户发生的与生产经营有关的业务招待
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