国贸经济学《财政学》授课纲要.docx
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国贸经济学《财政学》授课纲要
导论
一、财政问题的出现
(一)财政的起源与发展(经济条件、政治条件)
(二)现实生活中的财政现象
二、国家(政府)与经济运行
两部门经济运行图
1、政府与公共产品2、政府与外部性3、政府与市场垄断
4、政府与不完全市场5、政府与信息不完全6、政府与分配不公平7、政府与经济波动(周期)
三、财政概念(PublicFinance)
财政是一种国家(或政府)的经济行为,即以国家(或政府)为主体的收支活动,它是一国政府采取某种形式(实物、力役或价值形式),以一部分社会产品与服务即一部分国民收入为分配对象,为满足国家实现其职能的需要而实施的分配行为,通过这种行为以达到优化资源配置、公平分配以及经济稳定和发展的目标。
它既是一个经济范畴,又是一个历史范畴。
(一)财政的本质和基本属性
1、本质:
以国家为分配主体的分配关系
2、基本属性:
公共性和阶级性(利益集团性)
(二)财政活动的构成要素
1、财政主体2、财政客体3、财政形式4、财政目的
四、财政职能
财政作为一个经济范畴所固有的功能,揭示财政与其它经济活动和其它经济主体之间的相互关系,以及对国民经济的影响,是政府活动在经济上的实现形式,为政府职能的实现而服务。
(一)资源配置职能
广义上是指社会总产品的配置,狭义上是指生产要素的配置。
无论何种含义,资源配置是指运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构以及技术结构和地区结构,达到优化资源结构的目标。
(二)收入分配职能
实现公平分配,包括经济公平和社会公平。
(三)经济稳定与发展职能
促进充分就业、物价稳定和国际收支。
五、什么是财政学
(一)性质:
财政学是研究国家财政活动及其规律的学科,它是现代经济学中一个极其重要而又发展迅速的分支学科,既古老又年轻。
1、西方财政学
亚当·斯密(李嘉图、萨伊、穆勒、庇古等)——凯恩斯(萨缪尔森、托宾、索洛等新古典综合派)——弗里德曼(货币学派)、拉弗(供应学派)、卢卡斯(理性预期学派)——布坎南、图洛克(公共选择学派)
2、中国财政学
以国家分配论为基础,市场化和公共化构成我国财政制度改革及其理论变革的基本线索,自觉和不自觉以西方公共财政为借鉴对象。
(二)财政学与经济学关系
1、财政学是经济学的一个分支
属于应用经济学的一门基础性学科。
它运用经济学的一般原理和分析工具,研究国家财政活动的过程和原因,并揭示其中的规律,帮助人们提高对财政活动的认识水平,有关的财政决策提供理论依据。
经济行为、制度与结果图示
2、财政学与公共经济学(PublicEconomics)、公共部门经济学(PublicSectorsEconomics)、政府经济学(GovernmentalEconomics)
(1)方法与内容上的差异
几种代表性观点:
■财政学和公共经济学是一回事,都是研究政府作用,财政学和公共经济学是相互替换使用的。
当代国内的经济学范畴中,实际上是一回事,没有质的区别。
■存在传统财政学和现代财政学的区分:
传统财政学主要研究政府收入,特别是税收方面,而现代财政学则更多地以政府开支为研究对象。
■公共经济学是从财政学演变而来的。
■财政学和公共经济学的研究领域有很大不同。
公共经济学则包括除了政府收支之外的其他方面的问题,比财政学宽广;财政学主要研究的是宏观问题,而公共经济学则侧重于微观问题。
(2)共同的核心内容:
政府财政分配及其提供公共服务的职能。
(三)研究内容与方法
1、研究内容:
财政收支活动;财政制度安排;财政政策等
2、研究方法:
方法论体系图示
(1)科学抽象法
(2)规范研究与实证研究
■规范研究:
合意性研究,应当是怎样:
最优效率准则和最优公平准则;
■实证研究:
客观性研究,是什么:
按照事物的本来面目描述事物,着重刻画经济现象的来龙去脉。
六、财政学基本理论的中西比较
(一)国家分配论的基本观点
国家存在,所以财政存在(分析思路:
国家产生及其发展,因其职能实现的需要,必须参与社会产品的分配即财政产生)
(二)公共财政理论的基本观点
市场失灵,所以财政存在(市场机制存在种种缺陷而自身无力克服,导致市场失灵,因此政府必须干预,财政产生)
第一章财政支出的基本理论
一、财政支出及其决定因素
(一)财政支出:
政府及其所属公共机构的开支,集中反映国家的职能活动范围及其发生的耗费,即财政支出就是财政供应资金的总称,它是财政分配的第二过程,即国家通过财政收入所集中起来的财政资金进行再分配的过程,以满足国家行使职责所需要的财力和保证社会公共需要应当进行的投入。
(二)财政支出的决定因素
●与政府职能相关
●与公共利益相关
●与社会经济活动相关
1、一般因素
(1)必须满足的公共需要(“必需”,Necessaryto)
(2)弥补市场失灵的政府安排
2、我国经济转型期财政支出的特殊决定因素
(1)培育市场机制,决定我国财政支出的功能转换
(2)促进增长方式转变,决定我国财政支出的结构调整
(3)加强公共基础设施建设和完善社会保障体系,是近期我国财政支出的重要因素
(三)公共选择理论与财政支出决策
1、基本观点及其逻辑:
“经济人”假设——政府失灵——宪政改革——民主政治
2、简要评价
二、财政支出的分类
(一)按支出用途分类:
基本建设支出、流动资金、挖潜改造资金和科技三项费用、地质勘探费、工交商部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救助费、国防费、行政管理费、价格补贴支出、债务支出等
(二)按费用类别分类
(三)按经济性质分类:
是否与商品和劳务相交换
1、购买性支出和转移性支出及其特点
2、经济分析意义
(四)按是否投入资本营运和社会再生产过程分类:
经常性支出和资本性支出(西方国家预算中一般分类法)
经常性支出是财政维持公共部门正常经费运转,保证人们基本生活条件所必须的支出。
资本性支出是用于投资性扩大再生产方面的支出(我国在复式预算编制上,称之为经常性支出和建设性支出)。
(五)国际通行分类方法
IMF的财政支出分类
三、财政支出效益的评价
(一)三种基本方法
1、成本效益分析法
成本效益分析法有一个将今后若干年内发生的支出和收入折算为今日的价值的问题即贴现。
贴现率就是把将来的价值折成现在的价值的比率,相当于一定的年利率。
当贴现率(这是关键)确定后,评价成本——效益的方法两种:
(1)净效益现值法,计算公式为:
净效益现值
式中,n代表预定项目投资年限;Rt代表投资在t年内的净收益,即收入与成本之差(收入减去成本);r代表贴现率。
(2)成本效益比率法:
用这种方法可以计算效益(收入)现值与成本现值相对数,以便于同其他项目或方案比较。
设B为效益现时总值,C为成本现时总值。
即将各年度成本效益分别用一个贴现率折成现值后,把各个数值相加,得出成本和效益现时总值。
如果,
>1该项目可取,越大越佳。
或者采取
>0这个值越大越佳。
选最佳的项目。
2、最低费用选择法
此方法首先根据政府确定的建设投资目标,提出若干个支出方案,通过不同方案成本开支的大小,来选择确定其中费用开支最少的一个方案,并根据费用最少的方案来支出财政资金。
这种最低费用(或称最少费用)选择法多半运用于军事、政治、文化、教育等财政投资项目上。
3、公共劳务收费法
公共劳务收费法是指政府通过公共投资为社会和居民提供某些公共服务采取的预期收费的方法,目的是提高公共物品投资的效益。
此方法主要适用于城市住宅供应、城镇道路建设维修、公园、邮电、卫生保健、计划生育等工程建设和政府行政服务等投资项目。
公共服务定价包括免费,低价平价收费和高价收费等。
(二)财政支出效益与企业(微观)支出效益区别
财政支出成本和效益分析不仅要考虑本项目的成本和效益,而且要考虑社会成本和效益。
因为作为政府的财政支出不仅要研究直接的成本和效益,即内在成本和效益,而且要研究间接的成本和效益,即外在成本和效益。
社会效益=内在效益+外在效益
社会成本=内在成本+外在成本
四、财政支出规模的增长趋势及其原因
(一)财政支出规模不断增长的现象(即瓦格纳现象)
1、财政活动规模的衡量指标
(1)财政收入占GDP的比重、财政支出占GDP的比重:
●较之财政收入占GDP的比重,财政支出占GDP的比重更能反映财政活动的实际情况
(2)衡量财政支出规模的指标:
绝对量和相对量及其关系
2、财政支出规模不断扩大的现象:
一种历史现象,又是发展趋势
发达国家财政支出占GDP(或GNP)的比重(%)
年份
法国
德国
日本
瑞典
英国
美国
1880
1929
1960
1985
2000
15
19
35
52
56
10
31
32
47
52
11
19
18
33
37
6
8
31
65
60
10
24
32
48
49
8
10
28
37
39
资料来源:
《2000年世界发展报告》,中国财政经济出版社2000
(二)财政支出规模不断扩大的理论解释
1、有关财政支出规模不断扩大的理论
(1)瓦格纳定律:
随着人均收入的提高,财政支出的相对规模随之提高。
导致财政支出规模不断扩大的因素分为政治因素和经济因素。
(2)非均衡增长理论(梯度渐进增长理论、时间形态理论):
财政支出规模不断扩大是以一种梯度渐进的非均衡方式增长的。
在正常情况下,呈现渐进上升趋势;但在社会出现激变时,则呈急剧上升,而后财政支出水平虽会下降,但一般不会回到原来的水平,呈现“进二退一”的梯度增长规律。
这是由内外两方面因素相互交替作用造成的,发挥作用的关键在于税收。
(3)经济发展阶段的财政支出增长理论
从经济发展各个阶段寻找和解释财政支出增长的原因。
该理论认为,在经济发展的不同阶段导致财政支出增长的原因不同:
早期阶段、中期阶段、成熟阶段。
在整个经济发展进程中,GDP中总投资的比重是上升的,但政府投资占比趋于下降。
一旦经济达到成熟阶段,公共支出在教育、保健、和福利服务等方面支出的增长将大大超过其他方面支出的增长,也会快于GDP的增长速度。
2、财政支出规模不断扩大的主要原因
(1)经济性因素:
主要指经济发展水平、经济体制的选择和政府的经济干预政策等
(2)政治性因素:
政局是否稳定;政府规模(政府机构的规模及行政效率、政府的活动规模)
(3)社会性因素:
人口因素、城市化、社会保障制度建设、文化背景等因素
(三)财政支出规模扩大中的结构问题
1、政府职能与财政支出结构
2、财政支出的经济性质与财政支出结构
20世纪90年代两类国家购买性支出与转移性支出所占比重(%)
3、我国财政支出结构的调整和优化
(1)主要问题:
越位和缺位
(2)调整和优化
按公共财政的要求进一步优化财政支出结构,应考虑如下几个方面:
第一、保证公共服务领域的财政支出,主要是社会保障、基础教育、基础科研、公共卫生、国防和外交等方面的政府开支,相关的支出比重应当继续提高。
第二、结合行政管理体制改革,控制行政管理费上升过快的势头,使之保持在较低水平。
第三、进一步减少基本建设、企业挖潜改造和流动资金等方面的财政支出,更多地通过股票、债券和贷款等市场化的融资方式,满足投资主体的资金需求。
第四、认真清理不透明的经济建设费,凡是可以由企业自主投资的一般经济建设支出项目,都应当削减,重点压缩随意性大的支出项目。
只保留必须由政府承担的公共投资支出,例如全国性的、社会公益性的以及自然垄断性的基础设施投资等。
第二章购买性支出(消耗性支出)
一、社会性消费支出
●消费性支出与投资性支出的异同
●消费性支出的性质
该支出是为满足纯社会共同需要,所提供的物品和服务具有明显而突出的正外部效应,为全体公民共同享受,因而这种支出是国家执行政治职能和社会职能的保证,是政府取得公民承认和支持的前提。
(一)行政管理费和国防费
1、行政管理费和国防费的关系
2、行政管理费:
国家财政用于各级权力机关、行政机关、司法检察机关和外事机构行使其职能所需的费用支出
(1)基本内容:
立法机构支出、行政支出、公共安全支出和国家安全支出、司法检察支出、外交支出——人员经费和公用经费
(2)我国政府机构改革与行政管理费
●行政管理费增长变化览表
第一、决定因素:
A.政府职能范围及其相应的机构设置
●人员经费---行政人员/总人口:
1980年0.496%,目前0.878%
B.行政经费的使用效率
●公用经费---预算约束软化
第二、解决办法:
政府机构设置、费用规模及使用效率通过某种政治程序予以确定(约束硬化)
3、国防费:
国家财政用于国防建设、国防科技事业、军队正规化建设和民兵建设方面的费用支出
(1)内容:
维持费和投资费
(2)国防费的发展趋势
第一、支出规模不断增长
我国国防费增长变化览表
2007年国防费的国际比较
简评:
中国国防费的绝对额逐年有所增长,但长期低于西方大国,2007年,中国国防费仅相当于美国的5.69%,日本的56.78%,英国的37.07%,以及法国的75.94%。
占GDP和国家财政支出的比重也相对较低,1979—2003年呈下降趋势,22年下降近10个百分点。
第二、国防支出中投资费的比重不断提高
第三、军民结合是国防支出的发展方向
(二)教科文卫费
1、教科文卫费的经济性质:
非生产性
2、教科文卫费的资金来源
(1)教育文化事业
(2)科学研究(3)卫生事业:
医疗服务和卫生服务
二、财政投资性支出
(一)特点
1、侧重社会经济效益
2、财力雄厚且无偿
3、投资领域的选择具有开发性和战略性
(二)范围
1、非生产性领域:
社会公益性、公共服务
2、生产性领域:
狭义上的基础产业
三、政府采购
(一)概念、特点及作用
1、概念:
又称为公共采购、统一采购
各级政府及其所属机构为了开展日常政务活动的需要,或为提供公共服务,以招标为主要方式,从国内外市场上为财政开支单位统一购买商品和劳务的行为。
其奉行的基本原则是:
公平、公开、公正和自由竞争
2、特点
(1)非营利性
(2)财政部门向供货商直接付款
(3)采购对象广泛而复杂
(4)较强的规范性
(5)采购规模及其影响较大
3、作用
(1)强化政府的宏观调控
(2)加强财政支出管理,提高财政资金使用效率
(3)开拓国际国内两个市场
(4)控制经济犯罪,利于廉政建设
(二)政府采购的运作方式和法定程序
1、运作方式
(1)招标(主要方式):
公开招标、有限招标
(2)协商:
部分非竞争性领域
2、法定程序
(1)行政事业单位向财政部门提出专项申请
(2)成立政府采购管理机构
(3)签订合同及履行
(三)政府采购的效益
1、狭义效益(一般意义上的经济效益):
费用与效用的比较,即采购成本与财政资金节余额的对比关系
2、广义效益:
采购支出取得的商品和劳务的状况符合和满足客观需要的程度,即资源分配的合理性
V=V1+V2+V3+V4+V5
V1:
规模效益(合同价格与市场价格的差额);
V2:
采购成本(集中采购带来的人财物的节约);
V3:
配置标准带来的节约(减少预算编制的随意性,控制消费的随意性);
V4:
避免“暗箱”操作带来的节约(遏制腐败、串谋而带来的节约);
V5:
结合存量调整带来的节约(资源余缺调剂与共享而带来的节约)
(四)建立和完善我国政府采购制度
1、提高认识
2、建立和完善政府采购法律体系
3、建立有效的集中组织管理体制
4、改进现行的预算管理机制
5、确定相应的政府采购政策,积极稳妥地开放政府采购市场
第三章转移性支出
一、社会保障支出
(一)含义与性质
1、含义:
●社会保障(SecurityofSociety,社会安全)国家为了保持经济发展和社会稳定,对公民在年老、疾病、伤残、失业、遭灾、面临生活困难的情况下,由政府和社会给予物质帮助,以保证公民的基本生活需要。
主要包括社会保险、社会救济、社会福利和社会优抚等。
它是满足社会公共需要支出的主要组成部分。
2、社会保障制度及其作用
(1)社会保障制度:
指由法律规定的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。
具有强制性、普遍性、互济性、社会性等特点。
(2)重要作用:
稳定器;调节器;减震器(安全阀)
(二)主要内容
1、社会保险(核心内容):
老年(养老);医疗;失业;工伤
2、社会救济
3、社会福利
4、社会优抚
(三)中央政府、地方政府、市场再社会保障中的定位
二、财政补贴
(一)性质和分类
1、性质:
一种影响相对价格结构,从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出
●与社会保障支出的异同
2、分类(财政统计分类即会计分类)
(1)明补-物价补贴、企业亏损补贴
(2)暗补-财政贴息、税前还贷、税收支付
(二)作用
1、帮助价值规律发生作用(不同市场经济下方向不同)
2、改变需求结构
3、改变供给结构
三、税收支出(税式支出,TaxExpenditure)
(一)概念与性质
1、概念:
一国政府通过法律,将一部分按基准税制规定应收的税款无偿地折让给纳税人而形成的财政收入损失,借此以实现特定的社会、经济目标,它是一种特殊的经济调控工具。
一般也称为税收优惠。
始于所得税,后遍及所有税种。
●税收支出和税收优惠是一个问题两个方面,差别在于主体角度
●税收支出一般需具备两个条件:
立法依据;明确的政策目的
2、性质:
以偏离基准税制的形式而实现的财政支出,是政府主动放弃的应得收入,即间接性财政支出(财政援助)
(二)税收支出的作用
1、照顾性税收支出:
经营性亏损和政策性亏损
2、刺激性税收支出(税收政策优惠的主要方面,着眼于税收支出的经济调节作用):
主要是指用来改善资源配置、提高积极效率的特殊税收减免规定,目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求,促进纳税人开发新产品、新技术及积极安排就业等。
(三)税收支出的主要形式
按照支出对税收收入的影响方式可分为四大类:
税基式、税率式、税额式和递延式,如图所示:
第四章财政收入的基本理论
一、财政收入及其分类
1、财政收入定义
通过国家政治权力而集中起来的,用于满足国家支付需要的一定量货币或实物资财收入。
财政收入具有双重性质,即既是一个过程,又是一定量的资财收入。
2、财政收入的分类依据
(1)以财政收入的形式为标准:
税与非税,突出财政收入的主体收入
(2)以财政收入的来源为标准:
所有制结构与部门结构,有助于研究财政与经济的制衡关系
3、按财政收入形式的划分(最常用的划分方法)
财政收入形式
具体种类
(1)税收
商品税、所得税、财产税
(2)非税收形式
国有资产收益
债务收入
专项收入
其他收入
二、财政收入的规模与结构
1、财政收入的经济来源(价值构成)
(1)C不宜作为财政收入的来源
(2)V的一部分可以有条件成为财政收入的来源
(3)M是财政收入的基本来源
2、我国财政收入规模:
财政收入的总体水平,可用绝对量或相对量表示
(1)影响财政收入规模的主要因素
第一、经济发展水平和生产技术水平
第二、收入分配政策(公平与效率的不同侧重)
第三、价格因素
(2)我国财政收入规模增长变化趋势
A.纵向比较:
B.财政收入\GDP比重的横向比较:
3、财政收入结构
(1)财政收入的形式结构(分项目构成)
(2)财政收入的产业(部门)结构:
第一产业、第二产业、第三产业
税收收入的产业构成(%)
(3)财政收入的所有制结构:
国有经济、集体经济、个体经济、外资经济
(4)财政收入的地区结构:
东部地区、中部地区、西部地区
“九五”期间一般预算收入占对应口径全国财政收入比重(%)
三、财政收入原则
1、立足经济发展,扩大财政收入来源原则
2、兼顾国家、企业和个人三者利益,规范中央和地方收入分配原则
3、区别对待,合理负担原则
第五章税收
一、税收原理
(一)税收性质及其基本属性
1、税收性质
税收是一种强制无偿取得财政收入的手段。
税收的征收过程,就是国家凭借政治权力(即非经济手段)从私人和经济单位取走收入和财富的过程。
从这个意义上看,它是对纳税人或负税人经济利益的侵犯过程,但这一过程古今中外又一直存在,说明税收对私人利益的侵犯有着某种合法性和必要性。
这样要求税收理论对税收的课征依据作出说明。
(1)西方:
税收交换说(税收价格说),义务说
(2)中国:
国需说、权力说
(3)借鉴与创新:
权益说(利益与义务的平衡)
2、税收的基本属性
(1)强制性:
征税凭借国家政治权力,通常颁布法令实施,任何单位和个人不得违抗,但不是绝对的。
●恩格斯:
“纳税原则本质上是纯共产主义的原则,因为一切国家的征税的权利都是从所谓国家所有制来的。
的确,或者是私有制神圣不可侵犯,这样就没有什么国家所有制,而国家也就无权征税;或者是国家有这种权利,这样私有制就不是神圣不可侵犯的,国家所有制就高于私有制,而国家也就成了真正的主人。
”(《马恩全集》第二卷P615)
(2)无偿性:
国家征税以后,税款即为国家所有,既不需要偿还,也不需要对纳税人付出任何代价,但不是绝对的。
(3)固定性:
征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额,并只能按预定的标准征税,这一标准具有相对稳定性。
以上“三性”必须同时具备,才能成其为税收,税收“三性”可以集中概括为税收的权威性。
(二)税收原则
现代意义的税收原则发端于西方。
●威廉·配第(PettyWilliam,1623--1687):
第一次提出税收原则理论---公平、简便、节省三标准
●攸士第(JohanHeinrichGottlobsVonJusti,1705--1771):
税赋的根本问题在于课税应使人民的负担最少,提出六项具体原则
●费里(Verri):
五项税收原则
●亚当·斯密(SmithAdam,1723-1790):
税收四原则
平等、确定、便利、最少征收费
●阿道夫·瓦格纳(AdolfWagner,1835-1917):
四项九目原则
财政政策原则(财政收入原则)、国民经济原则(经济原则)、社会正义原则、税务行政原则
●现代税收原则是在斯密和瓦格纳税收原则基础上发展起来的,主要包括财政收入、效率、公平等原则
1、公平原则:
税收应以公平为本
(1)普遍征税:
征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人,即所有有纳税能力的人都应纳税。
(2)平等征税:
国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称。
横向公平与纵向公平
2、效率原则:
征税必须考虑效率的要求
(1)税务行政效率:
征税过程本身的效率,政府课税时应尽量节省征税成本,以尽可能少的征税费用获取尽可能多的税收收入(征收费用与税收收入的比值越少越好)。
(2)经济效率:
征税应有利于提高经济效率,实现资源的优化配置(即有效发挥税收的经济调节功能……)
3、税收公平与效率的两难选择
(1)总体上看,两者相互促进,互为条件
(2)就某一具体课税活动看,矛盾和冲突
(3)理论研究与实践:
效率优先,兼顾公平
●最适课税理论(最优税收理论,米尔利斯、维克里):
以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则,对构建经济合理的税制体系进行分析的学说,其核心在于如何实现税制的公平与效率兼顾。
●实践:
“效率型”税制和“公平型”税制
(三)税收负担及其转嫁与归宿
1、税收负担:
税收收入和可供征税的税基之间的对比关系,表明国家课税对社会产品价值的集中程度以及税款的不同分布所引起的不同纳税人的负担水平。
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