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财务管理学笔记
第一章财务管理总论
1.企业财务:
指企业财务活动,即企业再生产过程中资金运动,以及企业财务关系,即企业资金运动形成的经济关系。
2.资金的实质是:
社会主义再生产过程中运动着的价值,不能以货币表现不具有价值的物品不叫资金,不在再生产过程中运营的个人财产、手持货币不属于财务管理学中研究的资金。
3.企业资金:
货币资金—固定资金—生产储备资金—未完工产品资金—成品资金—货币资金。
(购买-生产-销售)→资金的循环→资金的周转
4.资金运动:
资金筹集—→资金投放—→资金耗费—→资金收入—→资金分配
5.企业财务关系:
1)企业与投资者和受资者之间的财务关系
2)企业与债权人、债务人、往来客户之间的财务关系
3)企业与税务机关之间的财务关系
4)企业与内部各单位之间的财务关系
5)企业与职工之间的财务关系
6.企业财务的本质:
企业资金运动及其所形成的经济关系。
7.财务管理的内容:
筹资管理投资管理资产管理成本费用管理收入分配管理企业的设立、合并、分立、改组、解散、破产的财务处理
8.财务管理的特点:
涉及面广灵敏度高综合性强
9.财务管理的目标:
a.目标的作用:
导向作用激励作用凝聚作用考核作用
b.目标的特征:
相对稳定性可操作性(可以计量、可以追溯、可以控制)层次性
c.总体目标:
经济效益最大化利润最大化权益资本利润率最大化股东财富最大化企业价值最大化
——利润最大化优缺点:
优点:
利润额是企业在一定期间经营收入和经营费用的差额,而且是按照收入费用配比原则加以计算的,它反映了当期经营活动中投入与产出对比的结果,在一定程度上体现了企业经济效益的高低。
在市场经济下,在企业自主经营的条件下,利润的多少不仅体现了企业对国家的贡献,而且与企业利益息息相关。
利润最大化对企业的投资者、债权人、经营者、职工都有利。
利润这个指标在实际应用方面比较简单。
利润额直观、明确,容易计算,便于分解落实。
缺点:
利润最大化中利润额是一个绝对数,它没有反映出所得利润额与投入资本额的关系,因而不能科学的说明企业经济效益水平的高低,不便于在不同时期、不同企业之间进行比较
如果片面强调利润额的增加,有可能使得企业产生追求短期利益的行为。
——权益资本利润率最大化优缺点:
优点:
全面反映了企业营业收入、营业费用和投入资本的关系、投入产出的关系,能较好的考核企业经济效益的水平
不同于资产报酬率,它反映企业权益资本的使用效益,同时也反映因改变资本结构而给企业收益率带来的影响。
在利益权益资本利润率对企业进行评价时,可将年初所有者权益按资金时间价值折成终值,这样就能客观的考察企业权益资本的增值情况,较好满足投资者的需要
权益资本利润率指标容易理解、便于操作,有利于把指标分解、落实到各部门、各单位,也便于各部门、各单位据以控制个项生产经营活动,对于财务分析,财务预测有重要作用。
缺点:
在利用这一理财目标时,应注意协调所有者与债权人、经营者之间的利益关系,防止经济利益过于向股东倾斜;还必须坚持长期利益原则,防止追求短期利益的行为。
10.财务管理的原则:
资金合理配置原则:
就是通过资金活动的组织和协调,来保证各项物质资源具有最优化的结构比例关系。
收支积极平衡原则:
就是要求资金收支不仅在一定期间总量上求得平衡,而且在每个时点上要求平衡。
成本效益原则:
就是对经济活动中的所费与所得进行分析比较,对经济行为的得失进行衡量,使成本与收益得到最优的结合,以求获得最多的盈利。
收益风险均衡原则:
要求企业对每一项财务活动,全面分析其收益性和安全性,按照收益和风险适当均衡的要求来决定采取何种行动方案,在实践中趋利避害,提高效益。
分级分口管理原则:
就是在企业统一领导的前提下,合理安排各级单位和各职能部门的权责关系,充分调动各级各部门的积极性。
利益关系协调原则:
就是在财务管理中利用经济手段协调国家、投资者、债权人、购销客户、经营者、劳动者、企业内部各部门各单位的经济利益关系,维护各有关方的合法权益。
11.财务管理的环节:
指财务管理工作的各个阶段,它包括财务管理的各种业务手段。
财务预测:
明确预测对象和目的搜集整理资料选择预测模型(时间序列预测模型、因果关系预测模型、回归分析预测模型)实施财务预测(定性预测法—经验判断法、调查研究法;定量预测法—趋势预测法、因果预测法)
财务决策:
确定决策目标拟定备选方案评价各种方案,选择最佳方案(优选对比法—总量对比法、差量对比法、指标对比法;数学模型法—数学微分法、线性规划法、概率决策法、损益决策法)
财务计划:
资金筹集计划固定资产投资和折旧计划流动资产占用和周转计划对外投资计划成本费用计划利润和利润分配计划(固定计划法、零基计划法、弹性计划法、滚动计划法)
财务控制:
制定控制标准,落实分解任务执行标准,及时消除差异评价单位绩效,搞好考核奖惩
财务分析:
对比分析法比率分析法因素分析法
12.企业财务管理体制:
就是规范企业财务行为,协调企业与各方面财务关系的制度。
建立企业资本金制度建立固定资产折旧制度建立成本开支范围制度建立利润分配制度
13.在实行厂内经济核算制度的条件下,企业内部财务管理体制应研究:
1)资金控制制度2)收支管理制度3)内部结算制度4)物质奖励制度
14.企业财务处主要职责:
1)筹集资金2)负责固定资产投资3)负责营运资金管理4)负责证券的投资和管理5)负责利润的分配6)负责财务预测、计划、分析等工作。
15.企业会计处主要职责:
1)按企业会计准则的要求编制对外会计报表2)按企业内部管理的要求编制内部会计报表3)进行成本核算工作4)负责纳税的计算和申报5)执行内部控制制度,保护企业财产6)办理审核报销等其他有关会计核算的工作
第二章资金时间价值和投资风险价值
1.资金时间价值:
资金在周转使用中由于时间因素而形成的差额价值,即资金自生产经营中带来的增值额。
2.资金时间价值的实质:
1)正确理解产生原因(在生产经营中产生的)2)真正来源(工人创造的剩余价值)3)计量原则(应以社会平均资金利润率进行计算,复利方法)
3.资金时间价值在我国运用的必要性
1)是衡量企业经济效益、考核经营成果的重要依据。
2)是进行投资、筹资、收益分配决策的重要条件。
4.计算年金
5.投资风险价值:
由于投资者冒着风险进行投资而获得的超过资金时间价值的额外收益。
类型:
确定性投资决策风险性投资决策不确定性投资决策
6.风险价值系数的确定:
1)根据以往同类项目的有关数据确定2)由企业领导和有关专家确定3)由国家有关部门组织专家确定
7.计算
第三者筹资管理
1.企业筹资管理:
就是企业从外部有关单位或个人以及企业内部筹措和集中生产经营资金的财务活动。
2.筹资动机:
新建筹资动机扩张筹资动机调整筹资动机(借新债还旧债、以债转股、以股抵债)双重筹资动机
3.筹资原则:
1)合理确定资金需要量,大力提高筹资效果
2)周密研究投资方向,大力提高投资效果
3)适时取得所筹资金,保证资金投放需要
4)认真选择资金来源,力求降低筹资成本
5)合理安排资本结构,保持适当偿债能力
6)遵守国家有关法规,维护各方合法权益(合理性、效益性、及时性、节约性、比例性、合法性)
4.筹资渠道:
政府财政资金银行信贷资金非银行金融机构资金其他企事业单位资金民间资金企业自留资金外国、港澳台资金
5.筹资方式:
吸收直接投资发行股票发行债券向银行借款企业内部积累融资租赁商业信用
6.金融市场:
指资金供应者和资金需求者借助于信用工具进行交易而融通资金的市场,是实现货币借贷和资金融通、办理各种票据和有价证券交易活动的市场。
两个特征:
1)以资金为交易对象2)金融市场可以使有形的、也可以使无形的
三个构成要素:
1)资金供应者和资金需求者2)信用工具3)调节融资活动的市场机制。
类型:
1)按融资对象:
资金市场外汇市场黄金市场
2)按融资期限长短:
货币市场资本市场
3)按交易性质:
同业拆借市场、票据承兑和贴现市场、证券市场、借贷市场
4)长期证券市场按证券交易过程:
分一级市场(股票、债券等证券的发行市场)和二级市场(各项证券的流通市场,是证券所有权转移的地方)
5)按交易对象:
短期借贷市场(主要是商业银行和非银行金融机构,贷款方式多为信用贷款和抵押贷款,多为信用贷款)短期债券市场票据承兑与贴现市场长期借贷市场长期债券市场股票市场
7.企业资本金制度资金来源包括权益资本和债务资本
概念:
指企业在工商行政管理部门登记的注册资金,是各种投资者以实现盈利和社会效益为目的,用以进行企业生产经营、承担民事责任而投入的资金。
是主权资金;有盈利性;用以经常生产经营,承担民事责任;筹集来的资金必须到工商行政管理部门注册,不得随意追加、减少。
分类:
国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金
资本金的筹集期限:
实收资本制授权资本制(规定总额和首期数额)折衷资本制(确定总额和首期、最后一期数额)
管理原则:
资本确定的原则资本保全的原则资本充实的原则资本增值的原则资本统筹使用的原则
作用:
1)有利于明晰产权关系,保障所有者权益2)有利于维护债权人的合法权益3)有利于保障生产经营的顺利进行4)有利于企业正确计算盈亏,合理评价企业经营成果。
8.筹资数量的预测:
因素分析法(分析调整法)销售百分比法线性回归分析法
9.权益资本筹集(股权性筹资):
吸收投入资本发行股票企业内部积累
(1)吸收投入资本的形式:
现金投资实物投资工业产权和非专利技术投资(商标权、专利权、商誉)a.有助于企业研究、开发和生产新的高科技产品b.有助于企业提高生产效率,改进产品质量c.有助于企业降低生产消耗土地使用权投资a.适合企业科研、生产、销售等活动的需要b.地区、交通条件适宜
吸收投资的程序:
确定筹资数量物色投资单位协商投资事宜签订投资协议取得所筹资金
吸收投入资本的优缺点:
优点:
能够增强企业的信誉能早日形成生产能力财务风险较低缺点:
资金成本较高产权清晰程度差
(2)发行普通股
普通股权利与义务特点:
普通股股东享有公司的经营管理权;普通股股利分配在优先股之后进行,并依公司的经营情况而定;公司解散清算时,普通股股东对剩余财产的请求权位于优先股之后;公司增发新股时有优先认购权。
优先股权利与义务特点:
优先分配股利;优先分配剩余财产。
公司设立发行原始股的程序:
1)发起人议定公司注册资本,并缴股款
2)提出发行股票的申请
3)公告招股说明书,制作认股书,签订承销协议
4)招认股份,缴纳股款
5)召开创立大会,选举董事会、监事会,办理公司设立登记,交割股款
公司增资发行新股的程序:
1)做出发行新股的决议2)提出发行新股的申请3)公告招股说明书,制定认股书,签订承销协议4)招认新股,缴纳股款,交割股票5)改选董事、监事,办理变更手续
股票筹资优缺点:
优点:
1)能提高企业的信誉2)没有固定到期日,不用偿还3)没有固定的股利负担4)筹资风险小
缺点:
1)资金成本高2)容易分散控制权
10.债务资本筹集(银行借款、发行债券、融资租赁、商业信用)
(1)银行借款,
企业申请贷款的条件:
1)借款企业实行独立核算,自负盈亏,具有法人资格2)借款企业的经营方向和业务范围符合国家政策,借款用途属于银行贷款办法规定的范围3)借款企业具有一定物质和财产保证,担保单位具有相应的经济实力4)借款企业具有偿还借款本金的能力5)借款企业财务管理和经济核算制健全,资金使用效益及企业经济效益良好6)借款企业在银行开立有办理结算的账户
优点:
筹资速度快;筹资成本低;借款弹性好
缺点:
财务风险较大;限制条件较多;筹资数额有限
(2)企业债券
持券人可按期取得固定利息,到期收回本金,但无权参与公司的经营管理,也不参与分红,持券人对公司的经营盈亏不承担责任。
发行条件:
1)股份有限公司净资产不低于人民币3000万元,有限责任公司净资产不低于人民币6000万元。
2)累计债券余额不超过公司净资产的40%。
3)最近3年平均可分配利润足以支付公司债券一年的利息。
4)筹集的资金投向符合国家产业政策。
5)债券的利率不超过国务院限定的利率水平。
6)国务院的其他条件
优点:
资金成本低;具有财务杠杠的作用;可保障控制权
缺点:
财务风险高;限制条件较多;筹资额有限
(3)融资租赁
经营租赁(服务性租赁):
就是由租赁公司向承租单位在短期内提供设备,并提供维修、保养、人员培训等的一种服务性业务。
特点:
1)出租的设备一般是租赁公司根据市场需要选定,再寻找承租企业。
2)租赁期较短,短于设备的有效使用期,在合理的限制条件内承租企业可以中途解约。
3)设备的维修保养由租赁公司负责。
4)租赁期满或合同终止以后,出租资产由租赁公司收回。
融资租赁:
是租赁公司根据承租企业的要求出资购买设备,在较长的契约或合同期内提供给承租企业使用的信用业务。
以融通资金为目的。
特点:
1)出租的设备是由承租企业提出要求购买或者由承租企业直接从制造商或销售商那里选定。
2)租赁期较长,接近资产的有效使用期,在租赁期内双方无权取消合同。
3)设备的维修保养保险由承租企业负责,承租企业无权拆卸改装。
4)租赁期满。
按事先约定的方法处理设备,包括退换租赁公司,继续租赁,企业留购。
优点:
能迅速获得所需财产;限制条件较少;免遭设备陈旧过时的风险;到期还本负担轻;税收负担轻;可提供一种新的资金来源。
缺点:
成本高
(4)商业信用:
商品交易活动中以延期付款或预付款的方式进行购销活动而形成的借贷关系,是企业之间的直接信用行为。
优点:
筹资便利;限制条件少;有时无筹资成本
缺点:
期限较短,如果取得现金折扣,则时间更短;如果放弃现金折扣,则需付出很高的筹资成本。
此外还往往有一部分由于结算原因而形成的应付费用。
11.资本成本:
企业为取得和使用资本而支付的各种费用,又称资金成本。
包括用资费用和筹资费用。
(1)资本成本的性质:
是资本使用者向资本所有者和中介人支付的占用费和筹资费。
(2)资本成本的作用:
1)是比较筹资方式,选择筹资方案的的依据。
个别资本成本是比较各种筹资方式优劣的一个尺度;综合资本成本是企业进行资本结构决策的基本依据;边际资本成本是比较选择追加筹资方案的重要依据。
2)是评价投资项目可行性的主要经济指标。
3)是评价企业经营成果的最低尺度。
12.资本结构:
指企业资本总额中各种资本的构成比例。
评价企业资本结构的最佳状态的标准是股权收益最大化或资本成本最小化。
13.财务杠杆原理:
P167
14.资本结构决策的方法:
每股利润分析法资本成本比较法P170
第四章流动资金管理
1.流动资金:
指企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金,亦称营运资金。
占用形态:
生产储备资金未完工产品资金成品资金货币资金与结算资金
2.定额流动资金项目:
企业生产周转中必须经常占用的核有最低限度量的流动资金项目。
货币资金
库存资金、银行存款
货币资金与结算资金形态
应收及预付款
应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、待摊费用
流动资金
存货
原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、
生产储备资金形态
在产品、自制半成品、
未完工产品资金形态
产成品、外购商品
成品资金形态
短期投资
短期债券
对外投资占用
3.流动资金特点:
占用形态具有变动性;占用数量具有波动性;流动资金循环与生产经营周期具有一致性。
4.流动资金管理的意义:
1)加强流动资金管理,可以加速流动资金周转,减少流动资金占用,促进企业生产经营的发展。
2)有利于促进企业加强经济核算,提高生产经营管理水平。
5.流动资金管理的要求:
1)既保证生产经营需要,又要节约、合理使用资金。
2)管资金的要管资产,管资产的要管资金,资金管理和资产管理相结合。
3)保证资金使用与物质运动相结合,坚持钱货两清,遵守结算纪律。
4)流动资金只能用于生产经营周转的需要,不能用于基本建设和其他开支。
6.货币资金(库存现金、银行存款):
指处于两次周转之间的间歇资金。
7.企业持有现金的动机:
支付动机预防动机投机动机
8.现金管理的要求:
1)钱账分管,会计出纳分开。
2)建立现金交接手续,坚持查库制度。
3)遵守规定的现金使用范围。
4)遵守库存现金限额。
5)严格现金存取手续,不得坐支现金。
现金只能用于支付个人款项及不够支票结算起点的公用开支,具体包括:
1)支付给工人的工资、津贴。
2)支付给个人的劳务报酬。
3)根据规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
4)支付各种劳保福利费用以及国家规定发给个人的其他支出。
5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。
6)出差人员必须随身携带的差旅费。
7)结算起点以下的小额收支。
8)银行确定需要支付现金的其他支出。
9.应收账款管理:
应收账款的功能:
增加产品销售的功能;减少产成品存货的功能。
应收账款的成本:
机会成本(由于将资金投放占用于应收账款而放弃的投资于其他方面的收益,应收账款余额=每日信用销售数额×收款平均间隔时间)管理成本(间接成本,)坏账成本(两个条件:
一是债务单位撤销,依法清偿后确实无法追回的部分;二是债务人死亡,既无遗产可供清偿。
又无义务承担人,确实无法追回的部分。
)
10.通过账龄分析表,财务人员可掌握下列信息:
1)有多少用户在折扣期内付款。
2)有多少用户在信用期内付款。
3)有多少用户在信用期后付款。
4)有多少应收账款已成为坏账、呆账。
11.信用政策:
信用标准信用期限现金折扣收账政策
12.存货管理
(1)意义:
1).对存货进行管理,可以向各职能部门和各级单位提供管理信息。
2.)只有通过存货管理,才能实现存货效益最大化。
3.)存货管理不仅有利于提高企业经济效益,而且有利于整个国民经济的稳定与发展。
(2)存货的功能:
1)储存必要的原材料,可以保证生产正常进行。
2)储备必要的在产品,有利于组织均衡、成套性的生产。
3)储备必要的产成品,有利于产品销售。
(3)存货的成本:
采购成本(购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费…)订购成本(车旅费、邮资、通讯费)储存成本(仓储费、搬运费、保险费、占用资金支付的利息费)
(4)核定存货资金定额的要求:
保证生产经营的合理要求,节约使用流动资金;存货资金计划指标应当同产销计划指标及其他计划指标保持衔接;要有科学的计算依据,采用合理的计算方法;核定存货资金定额工作还应当统一领导、分级管理的原则,采取群众路线的方法。
(5)核定存货资金定额的方法:
定额日数计算法因素分析法比例计算法余额计算法P216—236
(6)存货实行归口分级管理的作用:
1)有利于调动各职能部门、各级单位和职工群众管好用好存货的积极性和主动性,把存货管理和生产经营管理结合起来;2)有利于财务部门面向生产,深入实际,调查研究,总结经验,把存货的集中统一管理和分级管理紧密结合起来,使企业整个流动资金管理水平不断提高。
存货归口分级管理的原则(管钱与管物相结合、管钱与用钱相结合、责任与权力相结合)
(7)实行归口分级管理的基本做法:
在厂长或经理领导下,以财务部门作为全厂管理流动资金的专业部门,对全厂流动资金进行集中管理;根据使用和管理、物资管理和资金管理相结合的原则,每项存货资金由哪个部门使用,就归口哪个部门负责管理;各归口管理部门再根据具体情况,将存货资金定额分配给所属单位或个人,实行分级管理;根据权责相结合的原则,对各部门各级有关人员明确规定管理和使用资金的权限与责任,纳入岗位责任制。
财务部门的工作:
统一制定并组织执行企业存货管理制度;综合平衡各项存货资金定额,并分配给各有关职能部门归口执行;统筹调度各项资金的使用,平衡财务收支,及时供应生产经营所需要的资金;统一办理企业对外结算,现金出纳和银行借款业务;统一组织企业流动资金的核算、检查、分析考核工作。
(8)生产储备资金的日常管理:
生产储备资金:
指原材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品等材料物资所占用的资金。
供应部门应做好以下工作:
1)拟定材料管理办法2)制定各项材料资金定额3)编制物资供应计划,签订订货合同4)做好材料收发保管工作,处理超储积压材料5)执行各项材料资金定额和采购资金定额6)采取措施,加速材料资金周转。
各项材料资金管理,从以下几个方面进行:
1)制定采购计划,搞好供需平衡,安排采购资金2)确定最佳采购批量3)对企业全部材料实行分类管理
(9)未完工产品资金的日常管理
生产部门应做好以下工作:
1)拟定在产品和自制半成品管理办法2)制定和执行在产品、自制半成品的储备定额和资金定额3)编制和执行生产作业计划4)采取措施处理超储积压的未完工产品,加速在产品资金周转。
在产品、自制半成品资金管理:
1)合理安排生产作业计划,认真组织成套性、同步化和多批次生产2)控制生产周期,促进各生产环节之间的衔接和平衡,保持生产的均衡性3)控制生产消耗,节约生产费用
(10)成品资金日常管理
销售部门应做好以下工作:
1)拟定产成品和外购商品管理办法2)制定和执行产成品和外购商品储备定额和资金定额3)正确制定销售计划,认真执行销售合同4)采取措施,加速成品资金周转
成品资金管理:
1)正确制定产品销售计划,严格执行销售合同2)加强成品库的管理,监督产成品的合理存储3)搞好销售结算工作,及时收回销售货款
第5章固定资产和无形资产管理
1.固定资产价值周转的特点:
1)使用中固定资产价值的双重存在2)固定资产投资的集中性和回收的分散性3)固定资产价值补偿和实物更新是分别进行的
2.固定资产的分类:
1)按经济用途分:
生产用固定资产和非生产用固定资产
2)按使用情况分:
使用中的、未使用的和不需用的固定资产
3)按所属关系分:
自有固定资产和融资租入固定资产
我国现行财务制度,对固定资产分七大类:
生产用固定资产非生产用固定资产租出固定资产未使用固定资产不需用固定资产融资租入固定资产土地
3.固定资产的计价:
原始价值:
指企业在购置、建造或获得某项固定资产所发生的必要支出。
重置价值:
指在目前情况下重新购建某项固定资产所发生的必要支出。
折余价值:
指固定资产原始价值减去已提折旧后的净额,又称净值。
它反映固定资产现值。
4.固定资产管理的意义:
加强固定资产的管理,保护固定资产完整无缺,充分挖掘潜力,不断改进固定资产利用情况,提高固定资产使用的经济效果,不仅有利于企业增加产品产量,开拓产品品种,提高产品质量,降低产品成本,而且可以节约国家基本建设资金,以有限的建设资金扩大固定资产利用规模,增强国民经济实力。
这对于贯彻执行党的基本路线,加快实现社会主义现代化,具有重要意义。
5.企业固定资产管理的要求:
1)保证固定资产完整无缺2)提高固定资产的完好程度和利用效果3)正确核定固定资产需要量4)正确计提固定资产折旧额,有计划的计提固定资产折旧5)要进行固定资产投资的预测
6.固定资产折旧:
固定资产因损耗而转移到产品上去的那部分价值。
7.固定资产有形损耗:
指固定资产由于使用和自然力的作用而逐渐丧失其物理性能。
(物质损耗和自然损耗)
固定资产无形损耗:
指由于劳动生产率的提高和科学技术的进步所引起的固定资产价值损耗。
(价值损耗和效能损耗)
8.计算固定资产折旧的方法:
年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法P264
9.固定资产折旧计划:
企业中全部
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