整理中级会计实务练习题一.docx
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整理中级会计实务练习题一.docx
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整理中级会计实务练习题一
2019年整理中级会计实务练习题一
多选题
1、
(一)甲公司从事土地开发与建设业务,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下:
(1)20×5年1月10日,甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物,取得时,土地使用权的公允价值为5600万元,地上建筑物的公允价值为3000万元,上述土地使用及地上建筑物供管理部门办公使用,预计使用50年。
(2)20×7年1月20日,以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为900万元,预计使用50年。
20×7年2月2日,甲公司在上述地块上开始建造商业设施,建成后作为自营住宿、餐馆的场地。
20×8年9月20日,商业设施达到预定可使用状态,共发生建造成本6000万元。
该商业设施预计使用20年。
因建造的商业设施部分具有公益性质。
甲公司于20×8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。
(3)20×7年7月1日,甲公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为1400万元,预计使用70年。
20×8年5月15日,甲公司在该地块上开始建设一住宅小区,建成后对外出售。
至20×8年12月31日,住宅小区尚未完工,共发生开发成本12000万元(不包括土地使用权成本)。
(4)20×8年2月5日,以转让方式取得一宗土地使用权,实际成本不1200万元,预计使用50年,取得当月,甲公司在该地块上开工建造办公楼。
至20×8年12月31日,办公楼尚未达到可使用状态,实际发生工程成本3000万元。
20×8年12月31日,甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租,该日,上述土地使用权的公允价值为1300万元,在建办公楼的公允价值为3200万元。
甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零,对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1题至第3题。
下列各项关于甲公司地上建筑物会计处理的表述中,正确的有()。
A.股东作为出资投入的地上建筑物确认为固定资产
B.股东作为出资投入的地上建筑物20×8年计提折旧60万元
C.住宅小区20×8年12月3日作为存货列示,并按照12000万元计量
D.商业设施20×8年12月31日作为固定资产列示,并按照5925万元计量
E.在建办公楼20×8年12月31日作为投资性房地产列示,并按照3000万元计量
单选题
2、嘉嘉公司2013年12月份发生以下有关固定资产方面的业务:
①3日,购入生产经营用X型号设备一台,增值税专用发票列明价款为20000元,增值税额3400元,另支付运输费1000元(未取得税务机关规定的运输费用结算单据),款项全部以银行存款支付。
②5日,购入需要安装的Y型号机器一台,增值税专用发票列明价款为80000元,增值税额为13600元,款项以银行存款支付。
③9日,以银行存款支付Y型号机器运输费2000元(未取得税务机关规定的运输费用结算单据),包装费4000元。
④10日,Y型号机器发生安装费5000元,以银行存款支付。
⑤15日,Y型号机器安装完毕并交付使用。
⑥15日,嘉嘉公司决定采用自营方式建造厂房一间,购入水泥等建材300000元,增值税额51000元,款项暂欠。
⑦17日,购入的上述建材全部投入厂房在建工程。
⑧25日,以银行存款支付厂房建造的工程运输费用等20000元(未取得税务机关规定的运输费用结算单据)。
⑨31日,建造厂房应负担工程建筑人员工资50000元。
⑩31日,厂房建造完工,交付使用。
[要求]根据上述材料,回答下列各题。
嘉嘉公司建造厂房,其达到预定可使用状态并交付使用时确定的固定资产成本是______元。
A.300000
B.350000
C.370000
D.421000
单选题
3、下列关于固定资产清理后的净收益和净损失的处理情况,错误的是()。
A.属于筹建期间的,借记“固定资产清理”科目
B.属于生产经营期间的,计入损益,借记“营业外收入――处置固定资产净收益”科目,贷记“固定资产清理”科目
C.属于生产经营期间正常的处理损失,借记“营业外支出――处置固定资产净损失”科目,贷记“固定资产清理”科目
D.属于生产经营期间自然灾害等原因造成的损失,借记“营业外支出――非常损失”科目,贷记“固定资产清理”科目
单选题
4、下列功能不属于固定资产核算系统的是()。
A.系统管理
B.初始设置
C.增减变动
D.成本核算
单选题
5、根据企业所得税的规定,下列各项中,可以不受限制,直接在计算企业所得税前扣除的是()。
A.纳税人购进固定资产发生的费用
B.纳税人转让固定资产发生的费用
C.纳税人发生的公益性捐赠支出
D.纳税人经有关部门批准集资的利息支出
单选题
6、在计算企业所得税时,除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外,其他应当作为长期待摊费用的支出,从支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于()。
A.3年
B.4年
C.5年
D.10年
单选题
7、关于可供出售金融资产的计量,下列说法正确的是()。
A.可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额,应计入财务费用
B.企业进行公司制改造,对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的,长期股权投资应以评估价值作为改制时的认定成本
C.成本法下,当被投资企业发生盈亏时,投资企业不做账务处理
D.资产负债表日可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入公允价值变动损益科目
多选题
8、下列资产项目中,应按《企业会计准则第8号――资产减值》的有关规定进行会计处理的有()。
A.所有的长期股权投资
B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C.可供出售金融资产
D.商誉
单选题
9、企业本期发现与以前期间相关的非重大会计差错(不是在资产负债表日后事项期间发生的),应当()。
A.不作会计处理
B.作为本期的事项处理
C.调整发现当期的期初留存收益
D.调整会计报表其他相关项目的期初数
多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
多选题
11、房地产投资的可行性研究工作阶段包括______。
A.接受委托
B.投资机会研究
C.初步可行性研究
D.详细可行性研究
E.项目评估与决策
单选题
12、2007年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为300万元(含增值税额)。
合同约定,乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。
由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。
经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:
乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。
乙公司用于偿债的产品成本为80万元,公允价值和计税价格均为100万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为150万元,已计提折旧40万元,公允价值为90万元;已计提减值准备10万元。
甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。
甲公司已经计提坏账准备10万元。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,甲公司债务重组损失为()万元。
A.100
B.10
C.93
D.83
单选题
13、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
单选题
14、甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日,所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。
该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中,不需要对2008年度会计报表进行调整的是()。
A.2009年1月15日,法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元
B.2009年2月18日得到通知,上年度应收H公司的货款30万元,因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
C.2009年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
D.2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台
单选题
15、北方股份有限公司2003年度的财务会计报告于2004年4月18日经董事会批准对外报出,则该公司2004年度发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的是()。
A.2004年3月2日发生在2003年11月的一项诉讼法院判决北方股份有限公司支付赔偿款100万元,北方股份有限公司决定不再上诉
B.2004年5月15日董事会决定发放2003年度的现金股利100万元
C.2004年3月20日以银行存款1000万元对南方公司投资,占南方公司有表决权股份总数的25%
D.2004年4月3日由于商品质量存在问题,甲公司要求退货,北方股份有限公司同意退货并开具了红字增值税专用发票给甲公司,退款已经支付
多选题
16、下列各项中,企业可以采用的发出存货成本计价方法有()。
A.先进先出法
B.移动加权平均法
C.个别计价法
D.成本与可变现净值孰低法
单选题
17、甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下:
(1)1月1日,与乙公司签订股权转让协议,以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%股权。
购买日,甲公司所发行权益性证券的公允价值为12000万元,丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元,公允价值为16000万元。
购买日前,甲公司、乙公司不存在关联方关系。
购买日,丙公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术,已资本化金额为560万元,公允价值为650万元。
甲公司取得丙公司80%股权后,丙公司继续开发该项目,购买日至年末发生开发支出1000万元。
该项目年末仍在开发中。
(2)2月5日,甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权,另支付相关税费90万元。
为推广由该专利权生产的产品,甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元。
该专利权预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
(3)7月1日,甲公司与丁公司签订合同,自丁公司购买管理系统软件,合同价款为5000万元,款项分五次支付,其中合同签订之日支付购买价款的20%,其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。
管理系统软件购买价款的现值为4546万元,折现率为5%。
该软件预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
[要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列各项关于甲公司对取得丙公司股权会计处理的表述中,正确的是()。
A.取得丙公司股权作为同一控制下企业合并处理
B.对丙公司长期股权投资的初始投资成本按12000万元计量
C.对丙公司长期股权投资的初始投资成本按10400万元计量
D.取得丙公司股权投资应采用权益法处理
单选题
18、房地产市场的特性不包括()。
A.供给非同质性
B.需求多样性
C.竞争充分性
D.交易复杂性
单选题
19、甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议,将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用,租赁期开始日为12月31日,租期为3年,每年12月31日收取租金150万元。
出租时,该建筑物的成本为2800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,公允价值为1800万元,甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值。
假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,预计未来现金流量现值为1750万元。
2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟,甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件,甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。
下列关于甲房地产公司的会计、处理中,正确的是()。
A.投资性房地产对甲房地产公司2010年度损益的影响额为-50万元
B.投资性房地产对甲房地产公司2010年度损益的影响额为50万元
C.因投资性房地产由成本模式转为公允价值模式影响损益的金额为-50万元
D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式账面价值与公允价值的差额应计入资本公积
单选题
20、(由单选和多选组成。
)
黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时,应做的处理正确的为()。
A.调增投资性房地产账面价值1270万元
B.调增递延所得税资产385万元
C.调增未分配利润1039.5万元
D.调增公允价值变动损益1540万元
-----------------------------------------
1-答案:
A,B,D
【答案】ABD【解析】选项C,存货的计量金额还应包括土地使用权的价值;选项E,因办公楼尚未达到预定可使用状态,尚未转入投资性房地产,故期末不存在投资性房地产的列示问题。
2-答案:
C
[解析]自建的固定资产,其入账价值应当按照建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定,其入账价值=300000+20000+50000=370000(元)。
3-答案:
B
[解析]B项中借贷方会计科目应调换位置才符合题意。
4-答案:
D
[考点]固定资产核算模块基本操作
5-答案:
B
[解析]选项A,应该进行摊销扣除;选项C是有限制的,企业发生的公益性捐赠支出,在不超过利润总额的12%限额内扣除;选项D,集资利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分可据实扣除。
6-答案:
A
[解析]除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外,其他应当作为长期待摊费用的支出,从支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。
7-答案:
B
[解析]选项A,可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额,应计入资本公积;选项C,持有期间取得的利息和现金股利应确认投资收益;选项D,公允价值的变动计入资本公积。
8-答案:
B,D
[解析]资产减值涉及的资产范围,主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产(包括资本化的开发支出)、油气资产(探明石油天然气矿区权益和井及相关设施)和商誉等。
不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。
9-答案:
B
暂无解析
10-答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
11-答案:
B,C,D,E
可行性研究分为四个阶段:
投资机会研究、初步可行性研究、详细可行性研究和项目评估与决策。
12-答案:
D
[解析]
13-答案:
D
[解析]选项A不属于资产负债表日后事项,应该作为20×8年的事项处理;选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
14-答案:
C
[解析]2009年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项,与资产负债表日无关,不应该作为调整事项。
15-答案:
C
A、D项均是在资产负债表日已经存在,但是日后获得了证据表明须对资产负债表日的会计处理作出调整,因此属于资产负债表日后调整事项,B项由于时间不在资产负债表涵盖的范围之内,所以不属于资产负债表日后调整事项。
而C项在资产负债表日并不存在,是日后才发生的重大事项,因此属于资产负债表日后非调整事项。
16-答案:
A,B,C
[解析]选项D,不是存货发出的计价方法,而是存货期末计量的方法。
17-答案:
B
[解析]选项A,甲公司和乙公司不具有关联方关系,所以属于非同一控制企业合并;非同一控制企业合并,应该按照合并成本12000万元作为长期股权投资的初始入账价值,选项B正确,选项C错误;选项D,应采用成本法处理。
18-答案:
C
由于土地的有限性、不可再生性,以及房地产投资规模巨大,使房地产市场具有高度的垄断性,从而导致房地产市场供给主体间的竞争不充分、不广泛。
19-答案:
A
选项A,投资性房地产对甲公司2010年度损益的影响额=其他业务收入150-其他业务成本100(2000÷20)-资产减值损失100=-50(万元)。
20-答案:
C
[解析]2009年1月1日,黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量,属于会计政策变更,应追溯调整,会计分录为:
借:
投资性房地产――成本50000投资性房地产累计折旧2500(50000/40+1250)投资性房地产累计摊销40(1000/50+20)贷:
投资性房地产――写字楼50000――土地使用权1000递延所得税负债385(1540×25%)盈余公积115.5(1540×75%×10%)利润分配――未分配利润1039.5(1540×75%×90%)因此选项C正确。
成本模式下此时的账面价值=(50000-2500)+(1000-40)=48460,公允价值模式下账面价值为50000,所以应调增账面价值金额=50000-48460=1540(万元),故A项不正确;应调增递延所得税负债385万元,故B项不正确;政策变更调整留存收益,不调整公允价值变动损失,故D项不正确。
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