《财务报表分析》实训项目二.docx
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《财务报表分析》实训项目二
《财务报表分析》实训项目二
[实训内容]模块二财务报表分析的信息解读
[实训目标]了解资产负债表、利润表、现金流量表的结构与格式;理解四大报表的内涵和作用;熟练掌握三大报表的解读,并能灵活运用。
[实训要求]掌握资产负债表、利润表、现金流量表的阅读与分析;熟练掌握资产负债表、利润表、现金流量表的综合分析。
[实训地点]校内实训室
[实训资料]
一、资产负债表部分:
资料:
祥云科技股份公司为国内上市公司,2005-2007年的比较资产负债表,如表2-1所示:
祥云科技股份公司比较资产负债表
表2-12005年12月31日~2007年12月31日单位:
千元
年份
2005
2006
2007
货币资金
413059.46
249747.70
450844.38
短期投资
74594.24
42083.74
27821.84
应收票据
134932.24
275475.28
297368.38
应收账款
436057.56
616992.76
389761.74
其他应收款
56415.86
264307.28
63370.96
预付账款
53270.70
46986.60
87642.56
应收补贴款
11355.64
16602.76
12755.12
存货
1202579.66
953351.56
1060308.70
待摊费用
99.06
296.46
1547.90
待处理流动资产净损失
0.00
0.00
0.00
一年内到期的长期投资
0.00
0.00
0.00
其他流动资产
0.00
0.00
0.00
流动资产合计
2382364.42
2465844.14
2391421.58
长期股权投资
31695.08
28886.86
48571.16
长期债权投资
0.00
0.00
0.00
其他长期投资
0.00
0.00
0.00
长期投资合计
31695.08
28886.86
48571.16
长期投资减值准备
0.00
0.00
0.00
长期投资净额
31695.08
28886.86
48571.16
合并价差
0.00
0.00
3922.10
股权投资差额
342.42
0.00
13020.86
固定资产原价
109042.32
1089040.32
821391.60
累计折旧
432592.10
474856.46
302749.62
固定资产减值准备
79876.10
76197.32
33873.30
固定资产净额
577987.12
537986.54
484768.68
工程物资
242.66
162.54
0.00
在建工程
44271.62
22851.68
33103.42
固定资产清理
836.70
4208.22
11151.22
固定资产合计
623338.10
568208.98
529023.32
无形资产
86821.30
87068.08
333658.76
递延资产
0.00
0.00
0.00
开办费
0.00
0.00
0.00
长期待摊费用
5587.08
17789.68
11319.80
其他长期资产
0.00
0.00
0.00
无形资产及其他资产合计
92408.38
104857.76
344978.56
递延税款借项
0.00
0.00
0.00
资产总计
3129805.98
3164797.74
3313994.62
短期借款
534091.088
270986.04
485636.14
应付票据
297038.90
370416.8
381643.70
应付账款
328795.18
394500.86
445677.02
预收账款
136556.00
147230.02
106840.32
应收工资
1392.02
1852.90
3813.24
应付福利费
14284.68
22228.90
5829.22
应付股利
473.00
473.00
437.00
应交税金
-171967.96
—122954.80
-91935.82
其他应交款
10478.60
10501.46
737.62
其他应付款
24870.50
49148.04
79846.78
预提费用
18979.54
6690.30
41954.50
一年内到期的长期负债
0.00
0.00
0.00
其他流动负债
0.00
0.00
0.00
预计负债
0.00
0.00
0.00
流动负债合计
1194992.34
1151073.52
1460515.72
长期借款
14000.00
0.00
0.00
应付债券
0.00
0.00
0.00
长期应付款
0.00
0.00
0.00
其他长期负债
0.00
0.00
0.00
专项应付款
3046.00
3740.00
4458.00
长期负债合计
17046.00
3740.00
4458.00
递延税款贷项
800.04
602.46
406.46
负债地合计
1212838.38
1155415.98
1465380.18
少数股东权益
25903.08
51182.86
56546.94
股本
432842.28
432842.28
379642.28
资本公积
817156.10
827178.00
653188.64
盈余公积
980757.68
980757.68
702375.84
其中:
公益金
196807.94
196807.94
0.00
外币折算差额
-112.92
-7.78
-131.3
未分配利润
-339578.62
-282571.28
56992.04
股东权益合计
1891064.52
1958198.90
1792067.50
负债与股东权益总计
3129805.98
3164797.74
3313994.62
要求:
(1)通过对祥云科技股份公司3年的数据进行比较分析。
(2)以祥云科技股份公司2005年的数据为基期进行定比趋势分析,并填列祥云科技股份公司定比资产负债表(表2-2)。
(3)以每年的总资产作为总体指标,计算并填列祥云科技股份公司的共同比资产负债表(表2-3)。
祥云科技股份公司定比资产负债表
表2-22005年12月31日~2007年12月31日
年份
2005
2006
2007
货币资金
100
短期投资
100
应收票据
100
应收账款
100
其他应收款
100
预付账款
100
应收补贴款
100
存货
100
待摊费用
100
待处理流动资产净损失
0.00
一年内到期的长期投资
0.00
其他流动资产
0.00
流动资产合计
100
长期股权投资
100
长期债权投资
0.00
其他长期投资
0.00
长期投资合计
100
长期投资减值准备
0.00
长期投资净额
100
合并价差
0.00
股权投资差额
0.00
固定资产原价
100
累计折旧
100
固定资产减值准备
100
固定资产净额
100
工程物资
100
在建工程
100
固定资产清理
100
固定资产合计
100
无形资产
100
递延资产
0.00
开办费
0.00
长期待摊费用
100
其他长期资产
0.00
无形资产及其他资产合计
100
递延税款借项
100
资产总计
100
短期借款
100
应会票据
100
应付账款
100
预收账款
100
应付工资
100
应付福利费
100
应付股利
100
应交税金
100
其他应交款
100
其他应付款
100
预提费用
100
一年内到期的长期负债
0.00
其他流动负债
0.00
预计负债
0.00
流动负债合计
100
长期借款
0.00
应付债券
0.00
长期应付款
0.00
其他长期负债
0.00
专项应付款
0.00
长期负债合计
0.00
递延税款贷项
100
负债合计
100
少数股东权益
100
股本
100
资本公积
100
盈余公积
100
其中:
公益金
100
外币折算差额
0.00
未分配利润
100
股东权益合计
100
负债与股东权益总计
100
祥云科技股份公司共同比资产负债表
表2-32005年12月31日~2007年12月31日
年份
2005
2006
2007
货币资金
短期投资
应收票据
应收账款
其他应收款
预付账款
应收补贴款
存货
待摊费用
待处理流动资产净损失
一年内到期的长期投资
其他流动资产
流动资产合计
长期股权投资
长期债权投资
其他长期投资
长期投资减值准备
长期投资净额
合并差价
股权投资差额
固定资产原价
累计折旧
固定资产减值准备
固定资产净额
工程物资
在建工程
固定资产清理
固定资产合计
无形资产
递延资产
开办费
长期待摊费用
其他长期资产
无形资产及其他资产合计
递延税款借项
资产总计
短期借款
应付票据
应付账款
预收账款
应付工资
应付福利费
应付股利
应交税金
其他应交款
其他应付款
预提费用
一年内到期的长期负债
其他流动负债
预计负债
流动负债合计
长期借款
应付债券
长期应付款
其他长期负债
专项应付款
长期负债合坟
递延税款贷项,
负债合计
少数股东权益
股本
资本公积
盈余公积
外币折算差额
未分配利润
股东权益合计
负债与股东权益总计
二、利润表部分:
资料:
祥云科技股份公司为国内上市公司,2005-2007年的比较利润表如表2-4所示:
祥云科技股份公司比较利润表
表2-42005-2007年度单位:
千元
年度
2005
2006
2007
主营业务收入
2306
3012
3750
主营业务成本
1976
2522
3168
主营业务税金及附加
2
6
8
主营业务利润
328
484
574
营业费用
222
332
376
管理费用
80
68
118
财务费用
4
22
30
其他业务利润
2.6
3.8
17
营业利润
-699.4
65.8
67
投资收益
-32
-10
16
补贴收入
0.8
0.5
0.6
营业外收入
1.5
8
3
营业外支出
1.4
0.7
0.6
利润总额
-730.5
63.6
86
所得税
2.8
1.6
3.5
少数股东损益
-1
1.4
16
净利润
-732.3
60.6
66.5
附注:
2005年度管理费用中含计提的坏账准备709千克。
要求:
(1)通过对祥云科技股份公司3年的数据进行比较分析。
(2)以祥云科技股份公司2005年的数据为基期进行定比趋势分析,并填列祥云科技股份公司定比利润表(表2-5)。
表2-52005—2007年度
年度
2005
2006
2007
主营业务收入
100.00
主营业务成本
100.00
主营业务税金及附加
100.00
主营业务利润
100.00
营业费用
100.00
管理费用
100.00
财务费用
100.00
其他业务利润
100.00
营业利润
100.00
投资收益
100.00
补贴收入
100.00
营业外收入
100.00
营业外支出
100.00
利润总额
100.00
所得税
100.00
少数股东损益
100.00
净利润
100.00
(3)分别以每年的主营业务收入和利润总额作为总体指标,计算并填列祥云科技股份公司的共同比利润表(表2-5)和利润总额构成表(表2-6)。
祥云科技股份公司共同比利润表
表2-52005—2007年度
年度
2005
2006
2007
主营业务收入
100.00%
100.00%
100.00%
主营业务成本
主营业务税金及附加
主营业务利润
营业费用
管理费用
财务费用
其他业务利润
营业利润
投资收益
补贴收入
营业外收入
营业外支出
利润总额
所得税
少数股东损益
净利润
祥云科技股份公司利润总额构成表
表2-62005—2007年
年度
2005
2006
2007
营业利润
投资收益
补贴收入
营业外收支净额
利润总额
100.00%
100.00%
100.00%
三、现金流量表部分:
资料:
华远制造股份公司为国内上市公司2005—2007年的比较现金流量表如表2-7所示:
华远制造股份公司比较现金流量表
表2-72005—2007年度单位:
千元
年度
2005
2006
2007
销售商品、提供劳务收到的现金
3136564
3175546
4596624
收取的租金
0
0
0
收到的税费返还
102598
13936
33576
收到的其他与经营活动有关的现金
1826
29304
21624
经营活动产生的现金流入小计
3240988
3218786
4651824
购买商品、接受劳务支付的现金
2718968
2420702
3959492
经营租赁所支付的现金
0
0
0
支付给职工以及为职工支付的现金
115710
136428
214732
支付的各项税费
52482
51544
70940
支付的其他与经营活动有关的现金
201734
325840
329552
经营活动产生的现金流出小计
3088894
2934514
4574716
经营活动产生的现金流量净额
152094
284272
77108
收回投资所收到的现金
159282
25958
61834
分得股利或利润所收到的现金
0
0
0
取得债券利息收入所收到的现金
0
0
0
取得投资收益受到的现金
2252
192
928
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额
1650
21370
3398
收到的其他与投资活动有关的现金
242346
278558
4352
投资活动产生的现金流入小计
405560
326078
70512
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
41390
37694
85290
权益性投资所支付的现金
78604
21404
59934
债权性投资反支付的现金
0
0
0
支付的其他与投资活动有关的现金
247544
451040
278
购买或处置子(分)公司支付的现金
0
0
0
投资活动产生的现金流出小计
367538
510138
145502
投资活动产生的现金流量净额
38022
-184060
-74990
吸收权益性投资所收到的现金
12660
23530
3138
子公司吸收少数股乐权益性投资收到的现金
0
0
3138
发行债券所收到现金
0
0
0
借款所收到的现金
1058318
608276
621770
收到的其他与筹资活动的有关现金
58
3416
0
筹资活动产生的现金流入小计
1071036
635222
624908
偿还债务所支付的现金
1064506
882396
405876
发生筹资费用所支付的现金
0
0
0
分配股利或利润所支付的现金
12658
15252
16494
融资租赁所支付的现金
0
0
0
减少注册资本所支付的现金
0
0
0
支付的其他与筹资活动有关的现金
0
2664
2070
筹资活动产生的现金流出小计
1077164
900312
424440
筹资活动产生的现金流量净额
-6128
-265090
200468
汇率变动对现金的影响
4752
-2442
-2334
现金及现金等价物净增加额
-167320
200252
要求:
(1)通过对华远制造股份公司3年的数据进行比较分析。
(2)以华远制造股份公司2005年的数据为基期进行定比趋势分析,并填列华远制造股份公司定比现金流量表(表2-8)。
华远制造股份公司定比现金流量表
表2-82005—2007年度
年度
2005
2006
2007
销售商品、提供劳务收到的现金
100.00
收取的租金
收到的税费返还
100.00
收到的其他与经营活动有关的现金
100.00
经营活动产生的现金流入小计
100.00
购买商品、接受劳务支付的现金
100.00
经营租赁所支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
100.00
支付的各项税费
100.00
支付的其他与经营活动有关的现金
100.00
经营活动产生的现金流出小计
100.00
经营活动产生的现金流量净额
100.00
收回投资所收到的现金
100.00
分得股利或利润所收到的现金
取得债券利息收入所收到的现金
100.00
取得投资收益受到的现金
100.00
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额
100.00
收到的其他与投资活动有关的现金
100.00
投资活动产生的现金流入小计
100.00
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
100.00
权益性投资所支付的现金
100.00
债权性投资反支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
100.00
购买或处置子(分)公司支付的现金
投资活动产生的现金流出小计
100.00
投资活动产生的现金流量净额
100.00
吸收权益性投资所收到的现金
100.00
子公司吸收少数股乐权益性投资收到的现金
发行债券所收到现金
借款所收到的现金
100.00
收到的其他与筹资活动的有关现金
100.00
筹资活动产生的现金流入小计
100.00
偿还债务所支付的现金
100.00
发生筹资费用所支付的现金
分配股利或利润所支付的现金
100.00
融资租赁所支付的现金
减少注册资本所支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
筹资活动产生的现金流出小计
100.00
筹资活动产生的现金流量净额
100.00
汇率变动对现金的影响
100.00
现金及现金等价物净增加额
100.00
(3)计算填列华远制造股份公司现金流入结构表(表2-9)并进行分析
华远制造股份公司现金流入结构表
表2-92005—2007年度
年度
2005
2006
2007
销售商品、提供劳务收到的现金
收取的租金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
经营活动产生的现金流入小计
收回投资所收到的现金
分得股利或利润所收到的现金
取得债券利息收入所收到的现金
取得投资收益收到的现金
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