内部控制制度《固定资产循环》定稿.docx
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内部控制制度《固定资产循环》定稿
内部控制制度
《固定资产循环》
文件管制等级:
□管制文件 □非管制文件
文件履历纪要页
文 件 发 行 单 位
文 件 管 制 等 级
管理代表
□管制文件
□非管制文件
文 件 履 历 纪 录
版次
修 订 内 容
核准
权责
编撰
日期
0
第1版(新发行)
1.
总则
1.1.制定目的
为促使本公司「内部控制」(InternalControl)之「固定资产循环」(Asset)程序,能有所遵循,特订定本文件,俾利各相关单位遵循。
1.2.适用范围
凡本公司有关「内部控制」之「固定资产循环」作业程序与控制重点,悉依照本文件之规范办理。
1.3.权责单位
管理、财会单位为本文件之权责单位,权责单位主管经承认单位授权,负责本文件之管制,并确保依据本文件之规范作业。
2.固定资产循环
2.1.循环图
【见】(资料1)「固定资产循环图」。
2.2.循环作业
本循环之各项作业:
1)固定资产取得作业(CA101),另订之。
2)固定资产异动盘点作业(CA102),另订之。
3)固定资产减损作业(CA103),另订之。
4)投保作业(CA104),另订之。
5)工程管制作业(CA105),另订之。
6)差异分析作业(CA106),另订之。
3.附则
3.1.制修废与颁布实施
本文件属于管理文件,经『经营会』审议后,呈请董事长核准承认后,交由权责单位颁布公告实施;修订或废止时亦同。
3.2.编号、版本、日期、页次/页数
本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页次/页数等项,见本文件之页首与页尾。
3.3.附件
3.3.1.相关资料
(资料1)「固定资产循环图」
(资料1)「固定资产循环图」
采购及
付款循环
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CA105
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工程管制
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CA101
CA104
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固定资产取得
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投保
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↓
↓
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CA102
CA103
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固定资产异动盘点
固定资产减损
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CA106
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差异分析
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第2节作业程序
1)固定资产因新建、购置而取得,经验收后交由使用单位使用并统筹由资产管理人员管理。
2)资产取得之后,由资产管理员依资产编号原则编号,并设置「资产卡」归档保管。
3)将资产号码卷标,贴于固定资产上。
4)若有移转资产,须经董事长核准后,始可接受。
受移转单位领取后,知会资产管理人,完成点收及估价手续后,使用单位填「固定资产领用单」,资产管理人填「固定资产取得单」后入帐。
5)固定资产取得后,应决定残值、使用年限及定期维修期间,并按期提列折旧。
6)资产管理人将资料填制于「固定资产取得单」后,交由财会单位入帐。
7)资产项目由管理人员每年提列,除记入「资产卡」外,并制表转财会单位。
8)固定资产之使用单位区分不易时,以总务单位为管理单位。
第3节控制重点
1)固定资产之取得应依据固定资产相关管理规定处理,使用单位申请新建、购置,必经相关主管核准。
2)购买土地、房屋等不动产,或其它金额较大之固定资产,应先报告董事会同意后、依预算编列程序办理,事前并作效益评估。
3)关于房屋、土地等不动产之取得或处分时,应先取得客观公正与超然独立之不动产专业鉴价报告书。
4)固定资产依规定设立「资产卡」及明细帐,帐卡金额合计数应与总帐金额相符。
5)不可将资本支出列为费用支出或将费用支出列为资本支出。
6)固定资产应按期提列折旧,计算方法力求正确,已重估资产应依重估后价值计提折旧。
第4节相关资料
「资产卡」、「固定资产领用单」、「固定资产取得单」等。
第5节作业程序
1.固定资产异动
1)固定资产调拨,应由拨出单位填「固定资产调拨单」,由管理人员在「资产卡」上记录变动。
2)固定资产科目名称变更、范围变更、移转或转列闲置资产时,均由固定资产管理人员,填「固定资产变更单」通知财会单位,并记入「资产卡」。
3)固定资产修配之人工及领用材料,除依一般作业程序管理外,并由财会单位将成本计算入帐,并填「固定资产增值单」通知资产管理人员。
4)固定资产分割则由资产管理人员就分割资产填固定资产消失单,分割资产分别填固定资产取得单,登录「资产卡」,并通知财会单位。
5)固定资产合并,则由资产管理人员分别填写「固定资产增值单」与「固定资产减值单」,除记入「资产卡」外并通知财会单位。
2.固定资产盘点
1)各稽核单位依盘点计划及预定实施进度,编制「固定资产盘点预定进度表」。
2)稽核人员会同财会单位就财会单位内之资产帐、资产清册与资产单位之「资产卡」核对。
3)稽核人员会同财会单位,就使用单位之「资产卡」与管理人员之「资产卡」核对。
4)盘点情形记入盘点记录,并在盘点清册备注栏说明。
5)盘点帐物不符时,依规定手续办理。
6)依盘点结果编具盘点报告汇总表,送董事长室核备。
第6节控制重点
1)固定资产异动,非依规定程序办理,并填妥「固定资产调拨单」后,不得为之。
临时紧急之调拨,亦须经主管同意,且在两日内补办调拨手续。
2)固定资产之大修工程支出应注意有无超过预算,并分析原因。
3)因经济或效能问题转列非营业之固定资产,如未能达到原计划预估年限及收回投资数额时,即属投资错误或计划缺失,应予检讨。
4)固定资产每年至少盘点一次,盘点注意事项如下:
(A)拟妥盘点计划。
(B)召开盘点协调、说明会。
(C)注意有无漏盘或重复盘点。
(D)函请会计师参加监盘。
(E)以盘点卡作实地盘点时,盘点卡应连续编号,空白及作废之盘点卡亦应保存,同时作盘点卡控制表。
5)制作「单位资产卡」,单位主管调(离)职时,必须办好移交工作。
第7节相关资料
「固定资产调拨单」、「资产卡」、「固定资产变更单」、「固定资产增值单」、「固定资产减值单」、「固定资产盘点预定进度表」、「单位资产卡」等。
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- 关 键 词:
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