税法课后作业第十五章.docx
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税法课后作业第十五章
第十五章税收征收管理法
一、单项选择题
1.从事生产、经营的纳税人,应当自()之日起()日内,向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
A.领取营业执照,30日
B.开始营业,30日
C.领取营业执照,15日
D.开始营业,15日
2.从事生产、经营的纳税人外出经营,在同一地连续12个月累计超过()天的,应当向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
A.30
B.60
C.90
D.180
3.下列各项中,符合税收征管法延期缴纳税款规定的是()。
A.延期期限最长不得超过6个月,同一笔税款不得滚动审批
B.延期期限最长不得超过3个月,同一笔税款不得滚动审批
C.延期期限最长不得超过6个月,同一笔税款经审批可再延期一次
D.延期期限最长不得超过3个月,同一笔税款经审批可再延期一次
4.某企业2009年3月生产经营应纳增值税10000元,该企业于4月21日实际缴纳税款,则应加收的滞纳金金额为()元。
A.10B.25C.30D.35
5.以下对发票管理的说法,不正确的是()。
A.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用
B.发票可以跨省、自治区、直辖市使用
C.对无固定经营场地的纳税人申请领购发票,主管税务机关有权要求其提供担保人
D.对财务制度不健全的纳税人申请领购发票,主管税务机关有权要求其提供担保人
6.非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的,由税务机关处()的罚款。
A.1000元以下
B.1000元以上2000元以下
C.1000元以上5000元以下
D.2000元以上5000元以下
7.财务会计制度较为健全,能够认真履行纳税义务的纳税单位适用的税款征收方式是()。
A.查定征收
B.查验征收
C.定期定额征收
D.查账征收
8.纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从()起,按日
加收滞纳税款()的滞纳金。
A.滞纳税款之日,万分之三
B.滞纳税款次日,万分之五
C.滞纳税款之日,万分之五
D.滞纳税款次日,万分之三
9.下列不是税务机关核定纳税人应纳税额情形的是()。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B.从事生产经营的纳税人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,经责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的
C.擅自销毁账簿的
D.拒不提供纳税资料的
10.税务机关需要对关联企业业务往来支付的价款进行调整的,其可以自该业务发生的纳税年度起最长不超过()内进行调整。
A.10年
B.5年
C.3年
D.1年
11.下列说法不正确的是()。
A.采取税收保全措施的纳税人不包括纳税担保人
B.税务机关对单价8000元的冰箱不可以采取税收强制执行措施
C.个人及其所抚养家属维持生活必需的住房,不在税收保全措施的范围之内
D.采取强制执行措施适用于扣缴义务人
14.纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,除采取强制执行措施追缴其税款外,还可以处纳税人、扣缴义务人()。
A.不缴或者是少缴税款的50%以上5倍以下的罚款
B.不缴或者是少缴税款的30%以上5倍以下的罚款
C.5000元以上10000元以下的罚款
D.5000元以下的罚款
15.扣缴义务人未履行扣缴义务的,税务机关可以对扣缴义务人处()。
A.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下的罚款
B.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款
C.5000元以上10000元以下的罚款
D.5000元以下的罚款
16.按照税收优先原则,税收优先于()。
A.应付工资
B.无担保债权
C.有担保债权
D.社会保障缴款
17.《外出经营活动税收管理证明》(简称外管证)的有效期限最长为()。
A.60天
B.90天
C.180天
D.270天
18.纳税人应当在《外管证》有效期限满后()日内,持《外管证》回原税务登记地税务机关办理缴销手续。
A.40
B.30
C.20
D.10
二、多项选择题
1.税收征管法属于()。
A.税收实体法
B.税收程序法
C.税收普通法
D.税收基本法
2.下列各项中,不适用《税收征收管理法》的有( )。
A.城市维护建设税
B.关税
C.车辆购置税
D.教育费附加
3.纳税人、扣缴义务人的权利包括()。
A.有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定
B.有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的税收违法行为保密
C.依法享有申请减税、免税、退税的权利
D.对税务机关做出的决定,享有陈述权、申辩权
4.下列关于发票开具、使用、取得的说法正确的有()。
A.纳税人进行电子商务可以不开具或取得发票
B.北京某单位销售货物给上海,可将空白发票带到上海填开
C.禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境
D.开具发票要加盖发票专用章或财务专用章
5.除另有规定者外,下列有关涉税资料的保管期限为10年的有()。
A.账簿
B.记账凭证
C.完税凭证
D.发票
6.下列属于发票保管制度的有()。
A.多人共同保管制度
B.专库保管制度
C.专账登记制度
D.保管交接制度
7.根据《征管法》的规定,下列说法正确的有()。
A.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报
B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,可以不办理纳税申报
C.纳税人享受减税、免税待遇,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报
D.纳税人享受减税、免税待遇,在减税、免税期间可以不办理纳税申报
8.实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以采取的申报方式有()。
A.直接申报
B.邮寄申报
C.数据电文
D.简并征期
9.下面关于税款优先原则的表述,不正确的有()。
A.税款优先的原则增强了税法在执行中的可操作性
B.税收优先于所有的无担保债权
C.纳税人的欠税发生在其财产设定抵押之后的,税收优先于抵押权
D.纳税人在有欠税的情况下设置抵押权时,应当向抵押权人说明其欠税情况
10.下列属于税收保全措施的有()。
A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款
B.书面通知其开户银行或者其他金融从其存款中扣缴税款
C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款
11.下面关于税款的退还和追征制度的说法,正确的有()。
A.纳税人超过应纳税额的税款,税务机关发现后应当立即退还
B.纳税人自结算缴纳税款之日起5年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息
C.税务机关发现的多缴税款,无论多长时间,都应当退还给纳税人
D.因纳税人计算失误而未缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金
12.税务人员进行税务检查时,应当出示()。
A.税务检查证
B.税务检查通知书
C.工作证
D.税务登记证
13.根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定,下列各项中应当进行税务登记的有()。
A.从事生产经营的事业单位
B.企业在境内其他城市设立的分支机构
C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体
D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业
14.以下说法正确的有()。
A.税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》,提前通知纳税人。
B.税务约谈的对象限于企业财务会计人员。
C.发现纳税人有关联方转让定价的问题,需要调查核实的,应移交上级税务机关国际税收管理部门(或有关部门)处理。
D.发现纳税人有偷税等需要立案查处的税收违法行为嫌疑的,要移交税务稽查部门处理。
15.纳税人在办理注销税务登记前,应当向税务机关()。
A.结清应纳税款、滞纳金、罚款
B.提供清缴欠税的纳税担保
C.缴纳不超过10000元的保证金
D.缴销发票和其他税务证件
16.根据《征管法》的规定,应当办理纳税申报的人有()。
A.负有纳税义务的单位和个人
B.纳税期内没有应纳税款的纳税人
C.扣缴义务人
D.享受减税、免税待遇的纳税人
三、综合题
2009年2月国地税两家税务机关在对2000年成立的县城某公司的2007年经营进行联合稽查,发现以下问题:
(1)2008年6月该公司将2月作为材料入库的外购清洁剂出库用于职工福利,账面成本50000元,直接计入生产成本,未处理相应税金,该期间生产的货物已全部销售,这是该公司第二次出现这种问题,前次税务机关曾要求其补税,未做处罚。
(2)2008年1月至12月间,销售货物收取现金款项400000元存入小金库,未计入销售并且未计算销项税额。
(3)经核实,该公司2008年缴纳增值税200000元,城建税10000元,所得税200000元。
税务机关对该公司作出追缴税款的处理,国地税两家税务局各决定对其罚款30000元。
请根据《征管法》的规定对上述公司的行为和税务机关的行为作出判断,并提出处理意见。
答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】从事生产、经营的纳税人,应当自领取营业执照之日起30日内,向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
2.
【答案】D
【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营,在同一地连续12个月累计超过180天的,应当向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本。
3.
【答案】B
【解析】纳税人因特殊困难不能按期纳税的,经省、自治区、直辖市国税、地税批准,可延期缴纳税款,但最长不得超过3个月,同一笔税款不得滚动审批。
4.
【答案】C
【解析】该企业应于4月15日前缴纳税款,该企业滞纳天数为6天,则应加收滞纳金=10000×0.5‰×6天=30(元)。
5.
【答案】B
【解析】发票不得跨省、自治区、直辖市使用;发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。
6.
【答案】A
【解析】非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的,由税务机关处以1000元以下的罚款。
7.
【答案】D
【解析】查账征收是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况,依照适用税率计算缴纳税款的方式。
该方式一般适用于财务会计制度较为健全,能够认真履行纳税义务的纳税单位。
8.
【答案】C
【答案】纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
9.
【答案】B
【解析】选项B是采取强制执行措施的情形。
10.
【答案】A
【解析】纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整;有特殊情况的,可以自该业务发生的纳税年度起10年内进行调整。
11.
【答案】B
【解析】采取强制执行措施适用于扣缴义务人、纳税担保人,采取税收保全措施则不适用,所以选项AD是正确的;税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施。
14.
【答案】A
【解析】纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
15.
【答案】B
【解析】扣缴义务人未履行扣缴义务的,税务机关可以对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
16.
【答案】B
【解析】按照税收优先原则,税收优先于无担保债权。
法律另有规定者除外。
17.
【答案】C
【解析】《外管证》的有效期限一般为30天,最长不得超过180天。
18.
【答案】D
【解析】纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内,持《外管证》回原税务登记地税务机关办理缴销手续。
二、多项选择题
1.
【答案】BC
【解析】税收实体法是确定税种立法的法律,税收程序法是税务管理方面的法律;税收征收管理法是将其税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为的,所以属于税收程序法。
税收普通法是对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。
税收基本法属于税法体系中的母法,我国目前没有统一制定。
2.
【答案】BD
【解析】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。
海关征收的关税及代征的增值税、消费税,不适用征管法而适用其他法律、法规的规定。
由税务机关征收的教育费附加不是税,不能采取《征管法》规定的措施,其具体管理办法由其条例和规章决定。
3.
【答案】ACD
【解析】选项ACD均属于纳税人、扣缴义务人的权利;税务机关可以为纳税人、扣缴义务人的商业秘密保密,但是不可以对税收违法行为保密。
4.
【答案】CD
【解析】纳税人进行电子商务也应开具或取得发票,选项A错误;不得将空白发票带到异地填开,选项B错误。
选项CD符合税法规定。
5.
【答案】ABCD
【解析】账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限,根据《细则》第二十九条,除另有规定者外,应当保存10年。
6.
【答案】BCD
【解析】发票保管制度包括:
专人保管制度,专库保管制度,专账登记制度,保管交接制度,定期盘点制度。
7.
【答案】AC
【解析】纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。
纳税人享受减税,免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
8.
【答案】ABCD
【解析】目前,纳税申报的主要方式有直接申报、邮寄申报、数据电文。
除上述方法外,实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报方式。
9.
【答案】BC
【解析】税收优先于无担保债权是有条件的,并不是优先于所有的无担保债权,对于法律上另有规定的无担保债权,不能行使税收优先权,所以选项B是错误的。
纳税人发生欠税在前的,税收优先于抵押权、质权和留置权的执行,所以选项C是错误的。
10.
【答案】AC
【解析】选项AC是税务机关可以采取的税收保全措施;选项BD是税务机关可以采取的强制执行措施。
11.
【答案】ACD
【解析】选项B是错误的,纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
12.
【答案】AB
【解析】税务人员进行税务检查时,应当出示税务检查证和税务检查通知书。
13.
【答案】AB
【解析】从事生产经营、活动的纳税人应当进行税务登记;非从事生产经营的纳税人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外,都应该申报办理税务登记。
14.
【答案】ACD
【解析】税务约谈的对象主要是企业财务会计人员,因评估需要必须约谈其他相关人员的,应经税源管理部门批准并通过财务部门进行安排。
15.
【答案】AD
【解析】纳税人在办理注销税务登记前,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款,缴销发票和其他税务证件。
不涉及提供缴纳新的纳税担保和缴纳保证金。
16.
【答案】ABCD
【解析】《征管法》规定,应当办理纳税申报的包括纳税人和扣缴义务人,其中包括纳税期内没有应纳税款的纳税人和享受减税、免税待遇的纳税人。
三、综合题
【答案及解析】
(1)计算追缴税款。
多记进项税=50000×17%=8500(元)
少记销项税=400000÷(1+17%)×17%=58119.66(元)
少记城建税=(8500+58119.66)×5%=3330.98(元)
少记教育费附加=(8500+58119.66)×3%=1998.59(元)
少记所得税=[50000+400000÷(1+17%)-3330.98-1998.59]×25%=96637.69(元)
共应补税=8500+58119.66+3330.98+96637.69=166588.33(元)
应补教育费附加=1998.59元
(2)判断该公司的违法行为及程度。
该公司的行为属于偷税,偷税数额占应纳税额的比重为:
166588.33÷(166588.33+200000+10000+200000)×100%=(166588.33÷576588.33)×100%=28.89%
这里注意教育费附加不是税,少缴的教育费附加不作为计算偷税比重的因素。
(3)鉴于该公司屡教不改的行为及其逃避纳税的绝对额和相对额,该公司属于偷税罪范畴。
税务机关除追缴偷税税款166588.33元以外,可处以所偷税款50%以上5倍以下的罚款,故最低罚款额为:
国税最低罚款:
(8500+58119.66)×50%=33309.83(元)
地税最低罚款:
(3330.98+96637.69)×50%=49984.34(元)
国税局和地税局还应对其滞纳税款加收滞纳金。
税务机关作出的罚款决定过低,不符合《征管法》规定。
因为偷税数额占应纳税额10%以上不足30%,并且偷税数额在10万元以上,应提交司法机关,处纳税人3年以下有期徒刑,并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。
(4)该公司给职工清洁剂的实物所得没有扣缴个人所得税,应由税务机关追缴税款,并处该公司应扣未扣个人所得税的50%以上3倍以下的罚款。
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