现金日记账和银行存款日记账答案.docx
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现金日记账和银行存款日记账答案.docx
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现金日记账和银行存款日记账答案
填写现金日记账和银行存款日记账
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班级:
学号:
1、明轩公司2010年4月,“库存现金”账户期初借方余额为3,000元;“银行存款”账户期初余额为800,000元。
该厂4月份发生的现金和银行存款收付业务如下:
⑴3日,公司供应科业务员张强出差,预支差旅费2,000元,付现金。
⑵4日,售给胜利公司25#产品100件,每件80元,价款已全部收到,存入银行(不考虑增值税)。
⑶6日,通过银行存款支付上月所得税35,400元。
⑷8日,以现金支付公司办公人员市内交通费980元。
⑸8日,从银行提取现金3,000元备用。
⑹10日,向银行借入的为期3个月的借款已经到期,通知银行以存款偿还借款
100,000元。
⑺12日,以银行存款偿还短期借款利息2,500元。
⑻15日,从银行提取现金50,000元备发工资
⑼15日,以现金支付公司职工的工资50,000元。
⑽20日,张强出差回来,报销差旅费2,340元,不足部分补足现金。
⑾22日,以银行存款支付广告费1,500元。
⑿23日,出售公司多余材料,收到现金240元(不考虑增值税)。
⒀25日,以现金购入公司零星办公用品,共计540元。
要求:
⑴开设三栏式“库存现金”、“银行存款”日记账,并登记期初余额。
⑵根据业务资料登记现金日记账、银行存款日记账。
⑶月末分别结账。
1、现金日记账
2010年
凭证
编号
摘要
对方科目
借方
贷方
余额
月
日
4
1
期初余额
3000
3
现付1
预支差旅费
其他应收款
2000
1000
8
现付2
付交通费
管理费用
980
20
8
银付2
提现
银行存款
3000
3020
15
银付5
提现
银行存款
50000
53020
15
现付3
发放工资
应付职工薪酬
50000
3020
20
现付4
补差旅费
管理费用
340
2680
23
现收1
销售材料
其他业务收入
240
2920
25
现付5
购办公用品
管理费用
540
2380
30
本月合计
53240
53860
2380
银行存款日记账
2010年
凭证
编号
摘要
对方科目
借方
贷方
余额
月
日
4
1
期初余额
800000
4
银收1
销售产品
主营业务收入
8000
808000
6
银付1
付所得税
应交税费
35400
772600
8
银付2
提现
库存现金
3000
769600
10
银付3
偿还借款
短期借款
100000
669600
12
银付4
偿还利息
财务费用
2500
667100
15
银付5
提现
库存现金
50000
617100
22
银付6
付广告费
销售费用
1500
615600
30
本月合计
8000
192400
615600
2、海丰公司2008年11月初银行存款日记账借方余额为150000元。
11月份部分经济业务:
2008年
凭证字号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
月
日
11
8
银付字24号
提取现金备发工资
现金
银行存款
13000
13000
11
10
现付字28号
将多余现金存入银行
银行存款
现金
18000
18000
11
15
银付字25号
支付材料运费
在途物资
银行存款
1800
1800
11
30
银付字26号
支付广告费
销售费用
银行存款
5200
5200
要求:
登记银行存款日记账并结账。
银行存款日记账
2008年
记账凭证编号
摘要
对方科目
收入
付出
结余
月
日
11
1
期初余额
150000
11
8
银付字24号
提现
现金
13000
137000
11
10
现付字28号
存现
现金
18000
155000
11
15
银付字25号
购料
物资采购
1800
153200
11
30
银付字26号
付广告费
销售费用
5200
148000
11
30
本月合计
18000
20000
148000
3、杭州西湖公司2009年12月初现金日记账借方余额为500000元。
12月份部分经济业务如下:
2009年
凭证字号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
月
日
12
2
现付字28号
将多余现金存入银行
银行存款
库存现金
2000
2000
12
10
银付字24号
提取现金备发工资
库存现金
银行存款
300000
300000
12
15
现付字29号
现金支付材料运费
原材料
库存现金
500
500
12
25
现付字31号
现金支付办公费
管理费用
库存现金
300
300
12
30
现收字2号
差旅费报销,收到
现金
库存现金
其他应收款
200
200
要求:
登记现金日记账。
现金日记账
2009年
凭证
编号
摘要
对方
科目
编码
借方
√
贷方
√
余额
月
日
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1
期初余额
5
0
0
0
0
0
0
0
2
存现
2
0
0
0
0
0
5
0
2
0
0
0
0
0
10
提现
3
0
0
0
0
0
0
0
2
0
2
0
0
0
0
0
15
支付运费
5
0
0
0
0
2
0
1
5
0
0
0
0
25
支付办公费
3
0
0
0
0
2
0
1
2
0
0
0
0
30
报销餐旅费
2
0
0
0
0
2
0
1
4
0
0
0
0
31
本月合计
2
2
0
0
0
0
3
0
0
8
0
0
0
0
2
0
1
4
0
0
0
0
4、杭州成功公司2009年9月初银行存款日记账借方余额为120000元。
9月份部分经济业务如下:
2009年
凭证字号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
月
日
9
8
现付字102号
将多余现金存入银行
银行存款
现金
1000
1000
9
10
银付字203号
提取现金备发工资
现金
银行存款
18000
18000
9
15
银付字204号
支付财产保险费
管理费用
银行存款
3000
3000
9
30
银付字205号
购买办公用品费
管理费用
银行存款
2600
2600
要求:
登记银行存款日记账
银行存款日记账
2009年年
凭证
编号
摘要
对方
科目
编码
借方
√
贷方
√
余额
月
日
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
9
1
期初余额
1
2
0
0
0
0
0
0
8
现付104
存款
1
0
0
0
0
0
1
2
1
0
0
0
0
0
10
银付203
提现
1
8
0
0
0
0
0
1
0
3
0
0
0
0
0
15
银付204
付保险费
3
0
0
0
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
30
银付205
买办公用品
2
6
0
0
0
0
9
7
4
0
0
0
0
30
本月合计
1
0
0
0
0
0
2
3
6
0
0
0
0
9
7
4
0
0
0
0
5、登记银行存款日记账(10分)
华丰公司银行存款日记账期初余额为200000万元
2009年
凭证字号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
月
日
6
5
银收字102号
销售产品存入银行
银行存款
主营业务收入
250000
250000
6
5
银收字103号
预收货款
银行存款
预收账款
50000
50000
6
5
银付字201号
支付广告费
销售费用
银行存款
3000
3000
6
5
银付字202号
购买办公用品费
管理费用
银行存款
500
500
6
5
银收字104
收到投资款
银行存款
实收资本
1000000
1000000
银行存款日记账
2009年年
凭证
编号
摘要
对方
科目
编码
借方
√
贷方
√
余额
月
日
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
6
1
期初余额
2
02
0
0
0
0
0
0
8
银收102
销售收款
2
5
0
0
0
0
0
0
4
5
0
0
0
0
0
0
10
银收103
银收103
5
0
0
0
0
0
0
5
0
0
0
0
0
0
0
15
银付201
付广告费
3
0
0
0
0
0
4
9
7
0
0
0
0
0
30
银付202
买办公用品
5
0
0
0
0
4
9
6
5
0
0
0
0
30
银收104
收投资款
1
0
0
0
0
0
00
0
0
1
4
9
6
5
0
0
0
0
现金流量表
一、现金及现金流量表的定义
现金流量表,是指反映企业在一定会计期间经营活动、投资活动和筹资活动对现金及现金等价物产生影响的财务报告。
编制现金流量表的主要目的是为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入和流出的有关信息,揭示企业的偿债能力和变现能力。
为更好地理解和运用现金流量表,必须正确界定如下概念:
1)现金。
指企业库存现金及可随时用于支付的存款。
应注意的是,银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款。
如不能随时支取的定期存款等,不应作为现金,而应列作投资;提前通知金融企业便可支取的定期存款,则应包括在现金范围内。
2)现金等价物。
指企业持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件:
期限短、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动风险很小。
其中,期限较短一般是指从购买日起三个月内到期,例如可在证券市场上流通的三个月到期的短期债券投资等。
3)现金流量。
指企业现金和现金等价物的流入和流出。
应该注意的是,企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出,如企业从银行提取现金,是企业现金存放形式的转换,并未流出企业,不构成现金流量;同样,现金和现金等价物之间的转换也不属于现金流量,比如,企业用现金购买将于三个月到期的国库券。
二、现金流量表的结构
设置现金流量表的基本公式为:
现金净流量=现金收入-现金支出。
在此基础上,又分为三个组成部分。
第一部分为经营活动中的现金流量;第二部分为投资活动中的现金流量;第三部分为筹资活动中的现金流量。
各部分又分别按收入项目和支出项目分别列示,以反映各类活动所产生的现金流入量和现金流出量,来展示各类现金流入和流出的原因。
现金流量表
编制单位:
××××年度单位:
元
项目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量:
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量:
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
投资所支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付的其他与投资活动有关的现金
现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量:
吸收投资所收到的现金
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加:
期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
补充资料:
本期金额
上期金额
1、将净利润调节为经营活动现金流量:
净利润
加:
资产减值准备
固定资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:
收益)
固定资产报废损失(减:
收益)
公允价值变动损失(减:
收益)
财务费用(减:
收益)
投资损失(减:
收益)
递延所得税资产减少(减:
增加)
递延所得税负债增加(减:
减少)
存货的减少(减:
增加)
经营性应收项目的减少(减:
增加)
经营性应付项目的增加(减:
减少)
其他
经营活动产生的现金流量净额
2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动:
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租人固定资产
3、现金及现金等价物净增加情况:
现金的期末余额
减:
现金的期初余额
加:
现金等价物的期末余额
减:
现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
图表:
一般企业现金流量表的基本格式
(一)经营活动的现金流量
经营活动的现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所导致的现金收入和支出。
1)经营活动所产生的现金收入。
包括出售产品、商品、提供劳务等取得的现金收入。
2)经营活动所产生的现金支出。
包括购买材料、商品及支付职工劳动报酬发生的现金支出、各项制造费用、期间费用支出、税款等支出。
(二)投资活动的现金流量
投资活动的现金流量是指企业在投资活动中所导致的现金收入和支出。
1)投资活动所产生的现金收入。
包括收回投资、出售固定资产净收入等。
2)投资活动所产生的现金支出。
包括对外投资、购买固定资产等。
(三)筹资活动的现金流量
筹资活动的现金流量是指企业在筹资活动中所导致的现金收入和支出。
1)筹资活动所产生的现金收入。
包括发行债券、取得借款、增加股本(增发股票)等。
2)筹资活动中所产生的现金支出。
包括偿还借款、清偿债务、支付现金股利等。
三、现金流量表的编报形式
企业编报的现金流量表,按照经营活动现金流量列示的不同,有两种编报形式:
一种是直接列示法,另一种是间接列示法。
(一)直接法列示法。
直接列示法是通过现金流入和流出的主要类别反映来直接反映企业经营活动的现金流量。
在具体编制各项目应填列金额的过程中,对于各报表项目金额的计算确定,一般是以利润表中的营业收入为起点,通过编制调整分录,调整与经营活动有关项目的增减活动,达到计算出经营活动各项现金流量的目的。
现将其主要项目的应填列内容简述如下:
1、经营活动产生的现金流量
(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”。
一般包括当期销售商品或提供劳务所收到的现金收入(包括增值税销项税额,下同);当期收到前期销售商品、提供劳务的应收款项;当期预收的销货款;同时,当期因销货退回而支付的现金或收回前期核销的坏账损失也列入该项目,做相应调整。
(2)“收到的税费返回”。
包括收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加的返还等。
(3)“收到的其他与经营活动有关的现金”。
反映企业除了上述各项以外收到的其他与经营活动有关的现金流入。
(4)“购买商品、接受劳务支付的现金”。
一般包括当期购买商品、接受劳务支付的现金;当期支付前期的购货应付账款或应付票据(均包括增值税进项税额);当期预付的账款,以及购货退回所收到的现金。
(5)“支付给职业以及为职工支付的现金”。
包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等,以及经营人员的养老金、保险金和其他各项支出。
(6)“支付的各种税费”。
反映企业按规定支付的各项税费,包括本期发生并支付的税费,以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。
(7)“支付的其他与经营活动有关的现金”。
反映企业除了上述各项以外的其他与经营活动有关的现金流出。
2、投资活动产生的现金流量
(1)“收回投资所收到的现金”。
反映企业出售转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金,以及收回长期债权投资本金而收到的现金,按实际收回的投资额填列。
(2)“取得投资收益所收到的现金”。
反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息,以及从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金。
到期收回的本金应在“收回投资所收到的现金”项目中反映。
(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”,反映企业处置这些资产所得的现金,扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
(4)“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”,反映企业处置子公司及其他营业单位所得的现金,扣除为处置子公司及其他营业单位而支付的有关费用后的净额。
(5)“收到的其他与投资活动有关的现金”。
反映企业除了上各项以外收到的其他与投资活动有关的现金流入。
(6)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”。
包括企业购买、建造固定资产,取得无形资产和其他长期资产所支付的现金,不包括为购建固定资产而发生的借款资本化的部分以及融资租赁租入固定资产所支付的租金和利息。
(7)“投资所支付的现金”。
反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金。
包括短期股票、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资所支付的现金及佣金、手续费等附加费用。
(8)“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”。
反映企业为取得子公司及其他营业单位而支付的现金净额。
(9)“支付的其他与投资活动有关的现金”。
反映企业除上述各项以外,支付的其他与投资活动有关的现金流出。
3、筹资活动产生的现金流量
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