注会税法章节练习.docx

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注会税法章节练习

第一章税法总论

一、单项选择题

1．税收“三性〞是一个完整的统一体，其中〔〕是核心，〔〕是保障。

A．无偿性强制性B．强制性无偿性

C．固定性强制性D．无偿性固定性

2．以下关于税法概念的相关理解，不正确的选项是〔〕。

A．从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主

B．税法是税收制度的核心内容

C．税收的无偿性和强制性的特点决定税法属于权利性法规

D．税法具有综合性法规的特点

3．以下关于税法与其他法律的关系，表述不正确的选项是〔〕。

A．税法是国家法律的组成局部，它是依据?

宪法?

的原那么制定的

B．税法与刑法的调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处分

C．民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，优先按照民法处理

D．税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特性

4．以下关于税法根本原那么的表述中，不正确的选项是〔〕。

A．税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原那么和税务合法性原那么

B．税收公平原那么认为税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同

C．税收效率原那么包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率

D．实质课税原那么要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行

5．纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这表达了税法适用原那么中的〔〕。

A．法律优位原那么B．特别法优于普通法原那么

C．实体从旧，程序从新原那么D．程序优于实体原那么

6．“自2010年l2月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人〔简称外资企业〕征收城市维护建设税〞，在城建税征税问题上对内外资纳税人平等对待，这表达了税法根本原那么中的〔〕。

A．税收法定原那么B．税收公平原那么C．税收效率原那么D．实质课税原那么

7．我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方确实定，采用的是〔〕。

A．属人原那么B．属地原那么C．属地兼属人的原那么D．属人属地并重的原那么

8．关于税收法律关系的表述，以下说法错误的选项是（）。

A．在税收法律关系中，权力主体双方的权力与义务是平等的

B．税收法律关系的内容就是权力主体所享有的权利和所应承当的义务

C．税法是引起税收法律关系的前提条件

D．税收法律关系的产生、变更和消灭是由税收法律事实来决定的

9．税收法律关系中最实质的东西是〔〕。

A．税收法律关系的主体B．税收法律关系的客体

C．税收法律关系的内容D．税收法律事实

10．在税收法律关系中，权利主体双方〔〕。

A．法律地位平等，权利义务对等B．法律地位平等，权利义务不对等

C．法律地位不平等，权利义务对等D．法律地位不平等，权利义务不对等

11．税收法律关系的产生、变更与消灭是由〔〕来决定的。

A．税收法律制定B．税收法律实施C．税收法律事实D．税收法律本身

12．税法的构成要素中，〔〕是税法最根本的要素。

A．纳税人B．征税对象C．税目D．税率

13．某纳税人5月份取得应纳税所得额4600元，假设规定起征点为3000元，采用超额累进税率，应税收入为0～3000元，适用税率为5%，应税收入为3000～5000元，适用税率为10%，那么该纳税人应纳税额为〔　　〕。

A．160元B．230元C．310元D．460元

14．以下税种中，采用超额累进税率征收的税种是（）。

A．印花税B．土地增值税C．工资、薪金所得应征收的个人所得税D．营业税

15．我国目前税收体系中采用超率累进税率的税种是〔〕。

A．增值税B．个人所得税C．资源税D．土地增值税

16．我国目前税制根本上采用的是〔〕的税制结构。

A．间接税为主体B．直接税为主体C．间接税和直接税双主体D．无主体

17．我国直接税〔企业所得税、个人所得税〕占全部税收收入的比重为〔〕。

A．25%左右B．40%左右C．50%左右D．60%左右

18．根据我国税法的相关规定，?

中华人民共和国个人所得税法?

属于〔〕。

A．由全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律

B．全国人大或人大常委会授权立法

C国务院制定的税收行政法规D．地方政府制定的税收地方规章

19．根据我国税法的相关规定，税收行政法规由〔〕制定。

A．全国人民代表大会及常务委员会B．地方人民代表大会及常务委员会

C．全国人大常委会D．国务院

20．目前我国税收立法程序主要包括的阶段有〔〕。

A．起草阶段、审议阶段、公布阶段B．提议阶段、表决阶段、公布阶段

C．起草阶段、审议阶段、表决和公布阶段D．提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段

21．?

个人所得税法?

在税法不同类型中属于（）。

A．既是实体法，又是普通法B．既是实体法，又是程序法

C．既是实体法，又是根本法D．既是程序法，又是国内法

22．以下税种中，其全部收入属于中央政府固定收入的是〔〕。

A．增值税〔不含进口环节由海关代征的局部〕B．城镇土地使用税

C．车辆购置税D．车船税

二、多项选择题

1．以下关于税收相关概念的理解，正确的有〔〕。

A．税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系

B．国家征税依据的是财产权利

C．国家征税的目的是满足社会公共需要

D．税收具有强制性、无偿性和多样性的形式特征

2．以下各项中，属于税法的适用原那么的有〔〕。

A．法律优位原那么B．法律不溯及既往原那么

C．税收法定原那么D．新法优于旧法原那么

3．以下说法符合税法的法律优位原那么的是〔〕。

A．法律的效力高于行政立法的效力

B．我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力

C．税收行政规章效力优于税收行政法规的效力

D．效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的

4．按照税法相关规定，以下选项属于纳税义务人的权利的有〔〕。

A．多缴纳税款申请退还权B．依法申请减免税权、

C．申请复议权D．提起诉讼权

5．以下关于税收法律关系的表述正确的选项是〔〕。

A．税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等

B．税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承当的义务

C．税法是引起税收法律关系的前提条件，因而税法本身可以产生具体的税收法律关系

D．税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西

6．以下关于税法的构成要素的表述，错误的有〔〕。

A．征税对象是一种税区别另一种税的重要标志

B．税基又叫计税依据，是对课税对象质的规定

C．税率是衡量税负轻重与否的重要标志

D．税目是对课税对象量的界定

7．我国现行税制中采用的税率有〔〕。

A．比例税率B．超率累进税率C．超额累进税率D．超倍累进税率

8．以下各项中，属于我国税收立法应遵循的原那么有〔〕。

A．从实际出发的原那么B．效率优先的原那么

C．民主决策的原那么D．原那么性与灵活性相结合的原那么

9．以下各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有〔〕。

A．国家税务总局B．财政部C．海关总署D．人民政府

10．以下关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。

A．?

税收征收管理法?

属于税收规章

B．?

企业所得税法实施条例?

属于税收行政法规

C．?

税收征收管理法实施细那么?

属于税收行政法规

D．?

增值税暂行条例?

属于全国人大常委会制定的税收法律

11．以下各项中，属于税收法律的有〔〕。

A．?

个人所得税法?

B．?

税收征收管理法?

C．?

企业所得税法?

D．?

增值税暂行条例?

12．以下各项中，属于由国务院税务主管部门制定的税收部门规章的有〔〕。

A．?

税务代理试行方法?

B．?

增值税暂行条例实施细那么?

C．?

税收征收管理法?

D．?

税收征收管理法实施细那么?

13．以下各项中，属于国务院制定的税收行政法规的有〔〕。

A．?

企业所得税法实施条例?

B．?

税收征收管理法实施细那么?

C．?

企业所得税法?

D．?

税务代理试行方法?

14．以下关于在税收执法过程中，对税法适用性或法律效力的判断原那么，表述正确的有〔〕。

A．层次高的法律优于层次低的法律B．同一层次的法律中，普通法优于特别法

C．国际法优于国内法、D．实体法从旧，程序法从新

15．?

中华人民共和国税收征收管理法?

属于我国税法体系中的〔〕。

A．税收根本法B．税收实体法C．税收程序法D．国内税法

16．以下关于税法分类的说法正确的有〔〕。

A．所得税类税种的纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转移或转嫁问题，属于直接税

B．流转税属于直接税

C．流转税是按照商品和劳务收入计算征收的，但最终由商品和劳务的购置者负担，属于间接税

D．个人所得税属于间接税

17．按照征税对象分类，以下各项中属于资源税类的有〔〕。

A．营业税B．房产税C．资源税D．城镇土地使用税

18．以下有关我国税收执法权的说法，正确的有〔〕。

A．中央税的税收管理权由国务院及其税务主管部门〔财政部和国家税务总局〕掌握

B．地方自行立法的地区性税种，其管理权由省级人民政府及其税务主管部门掌握

C．除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种

D．各省级人民政府及其税务主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案

19．经全国人大及常委会和国务院的批准，〔〕可以拥有某些特殊的税收管理权。

A．首都B．直辖市C．民族自治地方D．经济特区

20．以下各项中，属于由国家税务局系统负责征收和管理的税种有〔〕。

A．增值税B．消费税C．城镇土地使用税D．耕地占用税

答案及解析

一、单项选择题

1．【答案】A

【解析】税收“三性〞是一个完整的统一体，其中无偿性是核心；强制性是保障；固定性是对强制性和无偿性的一种标准和约束。

2．【答案】C

【解析】从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主，税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的，所以C选项错误。

3．【答案】C

【解析】民法的调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。

民法与税法不发生冲突时，税法一般援引民法条款；当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的标准为准那么。

4．【答案】D

【解析】税收效率原那么包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率。

前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管本钱；实质课税原那么指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

5．【答案】D

【解析】程序优于实体原那么是关于税收争讼法的原那么，其根本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。

适用这一原那么，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

6．【答案】B

【解析】城市维护建设税不再区分内外资企业，发生增值税、消费税和营业税“三税〞纳税义务的都要征收城市维护建设税，表达了税法根本原那么中的税收公平原那么。

7．【答案】C

【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

这种对税收法律关系中权利主体另一方确实定，在我国采取的是属地兼属人的原那么。

8．【答案】A

【解析】在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收法律关系的一个重要特征。

9．【答案】C

【解析】税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承当的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

10．【答案】B

【解析】在税收法律关系中，征纳双方法律地位平等，但因双方是行政管理者与被管理者的关系，双方权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收法律关系的一个重要特征。

11．【答案】C

【解析】税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。

12．【答案】B

【解析】征税对象是税法最根本的要素，因为它表达着征税的最根本界限，决定着某一税种的根本征税范围，同时征税对象也决定了各种不同税种的名称。

13．【答案】C

【解析】应纳税额=3000×5%+〔4600-3000〕×10%=310〔元〕。

14．【答案】C

【解析】工资、薪金所得应征收的个人所得税采用超额累进税率征收。

15．【答案】D

【解析】我国目前税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税。

16．【答案】C

【解析】我国目前根本上是以间接税和直接税双主体的税制结构。

17．【答案】A

【解析】我国间接税〔增值税、消费税、营业税〕占全部税收收入的比重为60%左右，直接税〔企业所得税、个人所得税〕占全部税收收入的比例为25%左右，其他辅助税种数量较多，但收入比重不大。

18．【答案】A

【解析】?

中华人民共和国个人所得税法?

属于由全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。

19．【答案】D

【解析】全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律；地方人民代表大会及常务委员会制定的是税收地方性法规；财政部、国家税务总局和海关总署制定的是税收部门规章；国务院制定的是税收行政法规。

20．【答案】D

【解析】目前我国税收立法程序主要包括提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。

21．【答案】A

【解析】我国目前还没有制定统一的税收根本法，只有税收普通法。

?

个人所得税法?

是对具体税种的立法，属于税收实体法，不属于税收程序法。

22．【答案】C

【解析】A选项由中央与地方按一定比例分享；B选项和D选项属于地方政府固定收入。

二、多项选择题

1．【答案】AC

【解析】选项B：

国家征税的依据是政治权力；选项D：

税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。

2．【答案】ABD

【解析】税法的适用原那么包括：

法律优位原那么；法律不溯及既往原那么；新法优于旧法原那么；特别法优于普通法原那么；实体从旧，程序从新原那么；程序优于实体原那么。

税收法定原那么属于税法根本原那么。

3．【答案】AD

【解析】选项B：

我国税收法律的效力高于税收行政法规的效力；选项C：

税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。

4．【答案】ABCD

【解析】纳税义务人的权利主要有多缴纳税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。

5．【答案】ABD

【解析】税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。

6．【答案】BD

【解析】税基又叫计税依据，是对课税对象量的规定；税目是对课税对象质的界定。

7．【答案】ABC

【解析】我国目前没有采用超倍累进税率。

8．【答案】ACD

【解析】税收立法主要应遵循的原那么包括：

从实际出发的原那么；公平原那么；民主决策的原那么；原那么性与灵活性相结合的原那么；法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原那么。

9．【答案】ABC

【解析】有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局及海关总署。

10．【答案】BC

【解析】选项A属于税收法律；选项D属于由全国人大或人大常委会授权国务院立法。

11．【答案】ABC

【解析】?

增值税暂行条例?

属于全国人大或全国人大常委会授权立法。

12．【答案】AB

【解析】C选项属于全国人民代表大会及全国人大常委会制定的税收法律；D选项属于国务院制定的税收行政法规。

13．【答案】AB

【解析】?

企业所得税法?

为全国人民代表大会及全国人大常委会制定的税收法律；?

税务代理试行方法?

为国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

14．【答案】ACD

【解析】在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一般按以下原那么掌握：

一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。

15．【答案】CD

【解析】作为税务管理方面的法律，?

中华人民共和国税收征收管理法?

不属于税收实体法而属于税收程序法；作为我国自主制定的内部税收制度，?

中华人民共和国税收征收管理法?

属于国内税法。

16．【答案】AC

【解析】流转税属于间接税，个人所得税属于直接税。

17．【答案】CD

【解析】A选项属于流转税类；B选项属于财产和行为税类；资源税类包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。

18．【答案】ABC

【解析】涉外税收必须执行全国的统一税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施，所以D选项不正确。

19．【答案】CD

【解析】经全国人大及常委会和国务院的批准，民族自治地方和经济特区可以在享有一般地方税收管理权之外，拥有某些特殊的税收管理权。

20．【答案】AB

【解析】C选项和D选项由地方税务局系统负责征收和管理。

第二章增值税法〔课后作业〕

一、单项选择题

1.以下属于增值税应税行为的是〔〕。

A.电视台提供广告播映B.汽修厂提供汽车修理的劳务

C.房地产开发企业销售商品房D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为

2.以下关于增值税视同销售行为的说明正确的选项是〔〕。

A.购进的货物用于非增值税应税工程应该作增值税视同销售处理

B.购进的货物用于个人消费属于增值税的视同销售的行为

C.位于同一县市的实行统一核算的两个机构间的货物移送应该作视同销售处理

D.购进的货物用于无偿赠送给其他单位属于增值税视同销售行为

3.以下描述中，不属于增值税混合销售行为的根本特征的是〔〕。

A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务B.发生在同一项销售行为中

C.同时从一个购置方取得货款D.从不同购置方收取货款

4.以下收入应该计算缴纳增值税的是〔〕。

A.增值税纳税人收取的会员费收入B.农业生产者销售自产农产品收入

C.避孕药品和用具的销售收入D.从事货物期货收入

5.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照?

增值税暂行条例?

的规定缴纳增值税。

放弃免税后，〔〕个月内不得再申请免税。

A.12B.24C.36D.48

6.某企业〔增值税一般纳税人〕因管理不善毁损一批以往购入的材料〔该材料已经抵扣了增值税的进项税额〕，该批原材料账面本钱为24465元〔含运费465元〕，那么该批材料当期应转出的增值税进项税为〔〕元。

7.“增值税一般纳税人〞戳记印色为红色，印模由〔〕制定。

A.纳税人B.主管税务机关C.国家税务总局D.国务院财政部门

8.增值税一般纳税人发生以下业务不需要缴纳增值税的是〔〕。

A.将自产的货物捐赠给西部贫困县的儿童

B.将购进的货物用于企业的办公楼的建设

C.将委托加工收回的货物用于交际应酬

D.以自产的货物作为分红分配给投资者

9.以下关于增值税纳税人适用税率的说明正确的选项是〔〕。

A.增值税的根本税率为17%和13%，增值税一般纳税人适用

B.增值税小规模纳税人一般情况下适用的征收率为3%

C.增值税一般纳税人销售自己使用过的物品统一适用4%的征收率减半征收增值税

D.增值税一般纳税人和小规模纳税人销售旧货的增值税计算公式是一样的

10.以下关于纳税人申请办理增值税一般纳税人资格应该提供的材料说法不正确的选项是〔〕。

A.?

税务登记证?

正本B.财务负责人的身份证明C.办税人员的身份证明

D.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件

11.以下关于特殊销售方式下的增值税一般纳税人的销售额确实定，说法不正确的选项是〔〕。

A.采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格

B.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出

C.采取以物易物方式销售的，交易双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额

D.发生销售折让的，可以按照折让后的货款为销售额

12.辅导期纳税人甲企业，月初领购增值税专用发票20份，月中全部使用，开出的增值税专用发票上注明的销售额共为8万元，由于业务需要，当月再次向主管税务机关申请领购增值税专用发票，那么此次申购增值税专用发票需要向税务机关预缴增值税〔〕万元。

13.某白酒生产企业〔增值税一般纳税人〕销售一批白酒，取得含税销售额23400元，同时收取包装物押金2000元，那么白酒生产企业该笔业务需要计算增值税的销项税额〔〕元。

A.3400B.3690.60C.3740D.4318

14.以下增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，可以抵扣增值税进项税额的是〔〕。

A.购进的货物用于避孕药品的生产B.购进的货物用于职工食堂使用

C.购进的货物效劳于动产的安装使用D.购进的货物由于管理不善被盗

15.增值税一般纳税人的食品加工企业由于管理不善造成的仓库漏雨损毁了一批往期从农民手中购进的大豆，该批大豆的账面价值为7930元，其中含运费930元，那么应该就该批损毁的大豆应该转出增值税〔〕元。

A.1348.1B.1115.98C.1030.9D.980

16.增值税一般纳税人的甲服装制造厂，业务需要购进运货用卡车2辆，取得机动车销售统一发票上注明价款共42万元；购进管理部门用小轿车1辆，取得机动车机动销售统一发票上注明价款30万元。

那么该服装制造厂就该项购进业务可以抵扣增值税进项税额〔〕万元。

17.位于甲市的洪华制鞋厂〔增值税一般纳税人〕由于山洪爆发损失了一批去年购入的原材料〔原材料的进项税额已经抵扣〕，原材料的总的账面本钱为20万元，损毁局部的原材料的账面本钱为2万元。

以下对该损毁局部原材料的增值税的税务处理正确的选项是〔〕。

A.损毁的时候不需要作增值税进项税额转出的处理

B.损毁的时候应该按照视同销售缴纳增值税的销项税额

C.损毁的时候应该作该批材料的进项税额的转出，转出增值税进项税额3.4万元

D.损毁的时候应该作该批材料的进项税额的转出，转出增值税进项税额0.34万元

18.某企业〔增值税一般纳税人〕采购原材料支付运杂费共计1500元，取得运输发票上注明运输费1200元、建设基金80元、保险费20元、装卸费200元。

那么该企业本业务可以抵扣的进项税税额为〔〕元。

19.某金店〔中国人民银行批准的金银首饰经营单位〕为增值税一般纳税人，5月采取“以旧换新〞方式向消费者销售金项链30条，每条新项链的零售价格为3000元，每条旧项链作价1800元，每条项链取得差价款1200元；当月取得含税首饰修理费2457元。

该金店上述业务应缴纳增值税税额〔〕元。

20.增值税一般纳税人支付的以下运费，不允许计算扣除进项税额的是〔〕。

A.销售自产小轿车支付的运输费用B.外购气体支付的运输费用

C.外购职工福利用品的运输费用D.向