SAP资产会计.docx
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SAP资产会计.docx
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SAP资产会计
第5章资产会计
在企业的日常业务中,不论我们购买的是有形还是无形的产品或服务,如果它的金额在一定限额以上,受益期又在一年以上,我们就会将这个产品或服务的总金额在整个受益期内进行分摊。
如果购入的是固定资产,这样的分摊就叫折旧;如果购入的是无形资产,分摊就是对无形资产进行摊销;而如果购入的是一项服务,如办公室的装修费用,那么就是长期待摊费用或待摊费用的摊销。
无论是折旧还是摊销,其实都是按一定的规则来运行的。
由于上述这些资产在性质上是类似的,所以在SAP系统中,将固定资产,在建工程,无形资产,待摊费用,长期待摊费用统一在固定资产模块里进行管理。
第1节资产类别
一,分类规则
资产类别就是按不同规则对资产进行划分的类别。
在财务上,通常把固定资产分为四类:
土地和建筑物(在我国,土地是不计提折旧的)、机器设备、办公器具和运输设备。
在SAP系统中,由于其资产模块管理的不仅仅是固定资产,所以它的资产类别也就比财务上的固定资产类别多得多。
首先,从性质上看,资产类别通常有:
厂房和建筑物、机器设备、家具办公设备、电脑、运输设备、在建过程、无形资产、待摊费用和长期待摊费用等。
在第一章中我们谈到,资产的折旧或摊销的规则是按资产类别来定义的,并由系统自动运行。
在固定资产模块中,折旧或摊销直接在各个资产的明细账上运行,更新各个资产的价值并通过资产的统驭科目并行更新总账。
但是,众所周知,同样的资产由于领用人的不同,折旧或摊销所对应的费用是完全不同的。
因而在资产管理模块中,我们在按性质对资产进行的分类基础上,还要按照这些资产折旧或摊销所对应的不同费用再进行细分。
比如,可以将厂房和建筑物细分为生产车间,办公大楼;机器设备细分为生产用机器设备,非生产用机器设备,专用设备等;家具办公设备分为生产用家具办公设备,管理用家具办公设备,销售用家具办公设备…等等。
系统允许对资产类别进行不断细分,资产类别的细分使得同一类资产自动更新不同的费用总账科目成为可能。
同时也使不同的公司代码可以使用一套资产类别,并从中选择某几个自己所需的资产类别来管理资产。
二,资产类别的组成内容
在创建一个资产类别时,我们需要对这个分类按资产类型,编号分配等几方面来维护。
资产类型里维护的是资产的科目分配,屏幕设置规则和基本单位;编号分配里则维护的是号码范围。
资产的科目分配记录了该资产的科目确定。
由于账户确定最终决定资产的购置,报废,折旧业务自动记账所更新的总账科目,所以科目确定和资产类别是一一对应的关系。
屏幕设置规则是定义资产类别的屏幕显示。
我们既可以让每个资产类别有自己的屏幕格式,也可以让一大类资产使用同一个屏幕格式。
如果各个资产类别的屏幕要求没什么区别,那么所有的资产类别可以使用同一个屏幕格式。
资产类别从某种意义上来说,就象是客户或供应商的账户组。
和这些账户组一样,我们会对资产类别设置号码范围。
我们也同样可以在号码范围里面自由决定是对资产外部给号还是由系统按先后顺序自动生产资产号码。
第2节资产主记录
我国的财务制度要求企业对每一项固定资产建立固定资产卡片。
固定资产卡片里记录了该固定资产的购入时间、购置金额、折旧年限、折旧方法、残值率、维修记录等信息。
固定资产卡片使我们能对每一个固定资产有清晰完整的了解。
在SAP系统中,资产主记录就承担了固定资产卡片的职责。
一,资产主记录的内容
资产主记录分三层维护:
一般数据层、折旧范围层和资产价值层。
一般数据层面维护的是资产的描述,科目定位码(资产类别),序列号,存货号,库存注记,资本化日期,以及资产所属的成本中心和业务范围。
折旧范围层面维护的是折旧范围,折旧码,使用年限,普通折旧开始日期等信息。
资产价值层维护的则是资产的原值,折旧值,净值等一系列和折旧摊销相关的数据。
在资产价值层面我们还可以看到:
(1)资产在各种折旧范围下的资产原值,累计折旧过账值以及每月过账值的明细清单。
(2)从还未过账的第一个月开始到资产使用期限结束时的每月计划折旧值。
(3)各种折旧范围下资产每月折旧的差异。
(4)资产的成本中心和总账科目。
(5)资产的使用年限,已经使用的年限和剩余使用期限。
(6)折旧开始计算日期等备注信息。
二,资产主记录的创建
在创建资产时,我们需要维护的是该资产的类别、公司代码、描述、序列号、业务范围、成本中心等信息。
由于与折旧相关的信息是在资产类别中定义的,所以在创建资产时,在资产主记录的折旧范围层,系统会自动带出该项资产所属资产类别的折旧码和使用年限,不必再手工维护。
如果某个资产类别中的资产有不同的折旧方法和使用年限,我们可以有两种处理方法。
(1)如果这个资产类别中绝大多数资产的折旧码和使用年限是相同的,只有少数的是不同的。
这种情况下,我们可以在创建资产时,直接在折旧范围层修改该资产的折旧方法和使用年限。
(2)如果这些不同的折旧方法和使用年限是分几种的,而且每一种都有很多下属资产。
这样的情况下,我们可以将这类资产再细分为几个资产类别,每个资产类别里的资产折旧码和使用年限是同样的。
需要指出的是,在创建资产时是不需要维护资产价值的。
在一个集成的系统里,物料管理模块根据批准后的资产请购单自动生成资产主记录。
在资产入库,拿到发票后,系统在发票校验时会根据资产的编号选择资产,然后更新它的购入价值。
如果系统没有集成,则在固定资产模块手工选择资产,记录价值。
资产价值的更新是在资产明细账等级上进行的,并通过统驭科目同步更新总分类账。
第3节折旧表和折旧范围
折旧表(chartofdepreciation)是固定资产模块中根据客户需求设定的折旧范围(depreciationarea)的集合。
在折旧表中定义了折旧范围,折旧方法和折旧年限等各项与折旧相关的元素。
一般来说,对于在同一个国家里的不同子公司,我们使用同一个折旧表。
与经营会计科目表相同,每个公司代码必须有且只能有一个折旧表。
图5-1资产管理的组织结构
但是,对于一个大型的集团公司,其不同子公司也可以根据需要分别使用不同的科目表和折旧表。
如图5-1,A集团在世界各地都有子公司,其总公司在美国上市。
A集团在中国国内的子公司选用了相同的会计科目表和折旧表。
而它在其他国家的子公司则选用了不同的科目表和折旧表。
其中使用不同科目表的公司是可以使用相同折旧表的。
在图5-1的左上方,我们可以看到,一个折旧表中可以有多个折旧范围。
这意味着在折旧表中是可以并行处理不同的折旧范围的。
不同的折旧范围又对应不同的折旧方式。
比如在很多国家,财务和税务上对固定资产折旧计算的规定会有所不同。
针对这种情况,就可以分别设置财务折旧范围和税务折旧范围来并行核算。
多个折旧范围的设立,使对资产的并行估算成为可能。
资产的并行估算是在资产明细账等级上进行的。
在固定资产模块中,除可以做到根据折旧范围对资产进行估算,还可以自由决定某一个折旧范围的估算值是否需要更新总账。
这样对于具体的某一项资产来说,系统按照它所属的折旧表中的多个折旧范围对它的价值进行并行估算后,会实时将估算值计入它所分配的科目表的总账科目中去。
这项资产也就按相应的可以按多套折旧方法来核算和记账了。
同样,对于使用同一个折旧表但不同的科目表的公司来说,在按照折旧范围估算所有资产后,系统会找到每个公司代码分配的科目表,将估算值计入不同科目表的对应总账科目中去。
第4节折旧码
折旧码就是广义上的折旧方法。
它规定了用什么方法来计提折旧,残值率是多少,何时开始提折旧等折旧要素。
折旧码是在折旧表中维护的。
一个折旧表中,可以设立很多个折旧码。
在折旧码中,截止值码是用来定义残值率的,期间控制则用来定义折旧的时间。
在折旧码中维护的折旧方法是可以自由设定的。
固定资产模块中已经预设了几十种的折旧方法来供选择:
如直线法,工作量法,双倍余额递减法等等。
如果有额外的需求,也可以按折旧计算规则设定新的折旧方法。
折旧码中的期间控制是用来控制资产折旧的时间段的。
如我国家的规定是固定资产购置当月不提折旧,第二个月月末开始每月计提折旧,固定资产报废当月需计提折旧。
无形资产,则当月即开始摊销。
显然,固定资产和无形资产的期间控制是不一样的。
同样,固定资产模块也预设了几十种的期间控制来供选择:
如当月初,当月末,下月初等。
我们也可以按需要自己设定。
截止码控制的是资产的残值率。
在截止码中设立残值率的百分比,以及按什么价值来计提残值。
显然,折旧码中的折旧方法,期间控制和残值率的多样性保证了资产折旧和摊销能够最终准确的自动运行。
第5节与总账集成
一,资产的购置和折旧
在创建资产主记录时,是没有资产价值的。
只有在对资产进行发票校验后,我们才在资产明细账的等级(即某一个资产的编号)上记录该资产的价值。
如图5-2,图中的正上方,是已经按资产类别进行创建的资产。
当供应商发货后,进行发票校验,审核无误后,就按照发票的金额对某一个资产和某一个供应商进行记账。
对资产和供应商的记账既可能是系统自动进行的也可能是手工录入的,这取决于物料管理模块是否已经和财务模块集成。
当完成对资产和供应商的明细账的记录后,系统会同步更新对应的总账科目-固定资产科目(或长期待摊费用)和应付账款科目。
当运行折旧和摊销时,系统也是在资产明细账层面对每一个资产按照折旧范围、折旧码、使用年限计提折旧,并根据不同的折旧范围来决定是否需要更新总账科目。
对需要更新总账的折旧范围,系统会将其数值记录在累计折旧和成本费用科目上。
从图5-2中,我们还可以看到,和资产,供应商直接相关的固定资产,累计折旧,应付账款都是统驭科目,而成本费用科目则是一般的总账科目。
图5-2资产的购置和折旧
二,资产领用人的变更
同一类型的资产,因为领用人不同,其折旧或摊销对应的成本费用科目(总账科目)就有可能不同。
比如,同一辆汽车,如果是总经理使用,它的折旧就会进入管理费用。
如果是销售人员使用,则折旧就计入营业费用。
如果某一项资产在使用过程中更换了领用人,它对应的费用科目就有可能发生变化。
这里我们举一个简单的例子。
例1:
电视机公司购入一台IBM笔记本电脑,由销售部领用。
我们在创建这个资产时,把它归入了“办公设备-销售”类。
一年后,公司规定,将此电脑划归财务部使用。
但是,在“办公设备-销售”这个资产类别里,已经记录了该资产的购置价值和累计折旧值。
资产划归财务部,这个资产的资产类别就不再是“办公设备-销售”了,而应该是“办公设备-管理”类资产。
让我们看一下系统是如何完成转换的。
由于领用人的更改将涉及总账科目的变更-由原先的销售费用更改为管理费用。
那么,首先我们根据新的领用人的成本中心在其所属的资产类别里建立一个新资产,即在“办公设备-管理”类中新建资产,并生成资产编号。
然后,系统会根据新旧资产的编号,将旧资产的价值转入到新资产中去。
并根据转换日期和折旧范围计提折旧,更新明细账和总账科目。
如果资产领用人的变更不涉及总账科目的变更,如同部门员工间的转换,则我们只要在资产主记录里更改成本中心就可以了。
此外,如果我们在总帐中使用“功能范围”的功能,也就是说通过“功能范围”+科目来决定折旧费是属于管理费用,经营费用还是制造费用中的折旧费,而不是直接通过科目确定,那么可以在资产换部门时不必更换资产号,而继续沿用老号,而只需更改成本中心就可以了。
三,并行折旧范围的计账
上文我们谈到,多个折旧范围使对资产的并行估算成为可能。
对于不同的折旧范围,我们还可以选择其数值是否更新总账。
这里我们举个例子来说明。
例:
B公司是一家中国公司,但在美国上市。
按照规定,B公司的折旧政策是必须基于中国会计准则的(PRCGAAP)。
但B公司上交美国证券交易所的报表中的折旧政策又必须符合美国会计准则(USGAAP)。
美国会计准则和中国会计准则在折旧上的处理原则并不完全一样。
B公司希望能通过系统对两种不同会计准则下的资产价值并行记账。
即对于每个资产,都能看到它在中国会计准则和美国会计准则下的各项价值。
同时,资产的汇总价值要能更新总账,分别生成符合中国会计准则和美国会计准则的报表。
图5-3并行折旧范围
这种情况下,B公司的折旧表中会有三个并行的折旧范围。
如图5-3,一是符合中国会计准则的折旧范围(PRCGAAP),二是符合美国会计准则的折旧范围(USGAAP),三是两者之间的差异-GAAP差异调整折旧范围。
其金额为USGAAP折旧减去PRCGAAP折旧。
在与总账的集成方面,PRCGAAP的折旧范围与GAAP差异调整的折旧范围里的数值都将直接更新总账。
而USGAAP的折旧范围里的数值将不更新总账。
基于这样一种设置,并行折旧的计提以及总账的过账在系统中得以顺畅地运行。
图5-4是系统中并行折旧方法的账务处理。
在科目表设计时,主体部分是按中国会计制度设计的(图中上方框中的科目)。
同时设置GAAP差异调整科目(图中下方的科目)。
业务流程从固定资产的原值入账开始(来源于在建工程的转入或采购定单的收货或者是手工的固定资产入账)。
在所有后续的业务中,无论是计提折旧、本年利润结转、未分配利润结转还是固定资产报废,系统都会根据三套折旧范围中的折旧方法来进行计算,并自动在两类科目中记账。
当出具报表时,图5-4中左边方框中的科目属于中国的资产负债表,中间方框中的科目应用于中国的损益表,右边方框中的科目应用于中国的利润分配表。
在出具符合美国会计准则的报表时,只要将两类科目相加即可。
图5-4并行折旧范围的记账
当我被上帝造出来时,上帝问我想在人间当一个怎样的人,我不假思索的说,我要做一个伟大的世人皆知的人。
于是,我降临在了人间。
我出生在一个官僚知识分子之家,父亲在朝中做官,精读诗书,母亲知书答礼,温柔体贴,父母给我去了一个好听的名字:
李清照。
小时侯,受父母影响的我饱读诗书,聪明伶俐,在朝中享有“神童”的称号。
小时候的我天真活泼,才思敏捷,小河畔,花丛边撒满了我的诗我的笑,无可置疑,小时侯的我快乐无虑。
“兴尽晚回舟,误入藕花深处。
争渡,争渡,惊起一滩鸥鹭。
”青春的我如同一只小鸟,自由自在,没有约束,少女纯净的心灵常在朝阳小,流水也被自然洗礼,纤细的手指拈一束花,轻抛入水,随波荡漾,发髻上沾着晶莹的露水,双脚任水流轻抚。
身影轻飘而过,留下一阵清风。
可是晚年的我却生活在一片黑暗之中,家庭的衰败,社会的改变,消磨着我那柔弱的心。
我几乎对生活绝望,每天在痛苦中消磨时光,一切都好象是灰暗的。
“寻寻觅觅冷冷清清凄凄惨惨戚戚”这千古叠词句就是我当时心情的写照。
最后,香消玉殒,我在痛苦和哀怨中凄凉的死去。
在天堂里,我又见到了上帝。
上帝问我过的怎么样,我摇摇头又点点头,我的一生有欢乐也有坎坷,有笑声也有泪水,有鼎盛也有衰落。
我始终无法客观的评价我的一生。
我原以为做一个着名的人,一生应该是被欢乐荣誉所包围,可我发现我错了。
于是在下一轮回中,我选择做一个平凡的人。
我来到人间,我是一个平凡的人,我既不着名也不出众,但我拥有一切的幸福:
我有温馨的家,我有可亲可爱的同学和老师,我每天平凡而快乐的活着,这就够了。
天儿蓝蓝风儿轻轻,暖和的春风带着春的气息吹进明亮的教室,我坐在教室的窗前,望着我拥有的一切,我甜甜的笑了。
我拿起手中的笔,不禁想起曾经作诗的李清照,我虽然没有横溢的才华,但我还是拿起手中的笔,用最朴实的语言,写下了一时的感受:
人生并不总是完美的,每个人都会有不如意的地方。
这就需要我们静下心来阅读自己的人生,体会其中无尽的快乐和与众不同。
“富不读书富不久,穷不读书终究穷。
”为什么从古到今都那么看重有学识之人?
那是因为有学识之人可以为社会做出更大的贡献。
那时因为读书能给人带来快乐。
自从看了《丑小鸭》这篇童话之后,我变了,变得开朗起来,变得乐意同别人交往,变得自信了……因为我知道:
即使现在我是只“丑小鸭”,但只要有自信,总有一天我会变成“白天鹅”的,而且会是一只世界上最美丽的“白天鹅”……
我读完了这篇美丽的童话故事,深深被丑小鸭的自信和乐观所折服,并把故事讲给了外婆听,外婆也对童话带给我们的深刻道理而惊讶不已。
还吵着闹着多看几本名着。
于是我给外婆又买了几本名着故事,她起先自己读,读到不认识的字我就告诉她,如果这一面生字较多,我就读给她听整个一面。
渐渐的,自己的语文阅读能力也提高了不少,与此同时我也发现一个人读书的乐趣远不及两个人读的乐趣大,而两个人读书的乐趣远不及全家一起读的乐趣大。
于是,我便发展“业务”带动全家一起读书……现在,每每遇到好书大家也不分男女老少都一拥而上,争先恐后“抢书”,当我说起我最小应该让我的时候,却没有人搭理我。
最后还把书给撕坏了,我生气地哭了,妈妈一边安慰我一边对外婆说:
“孩子小,应该让着点。
”外婆却不服气的说:
“我这一把年纪的了,怎么没人让我呀?
”大家人你一言我一语,谁也不肯相让……读书让我明白了善恶美丑、悲欢离合,读一本好书,犹如同智者谈心、谈理想,教你辨别善恶,教你弘扬正义。
读一本好书,如品一杯香茶,余香缭绕。
读一本好书,能使人心灵得到净化。
书是我的老师,把知识传递给了我;书是我的伙伴,跟我诉说心里话;书是一把钥匙,给我敞开了知识的大门;书更是一艘不会沉的船,引领我航行在人生的长河中。
其实读书的真真乐趣也就在于此处,不是一个人闷头苦读书;也不是读到好处不与他人分享,独自品位;更不是一个人如痴如醉地沉浸在书的海洋中不能自拔。
而是懂得与朋友,家人一起分享其中的乐趣。
这才是读书真正之乐趣呢!
这所有的一切,不正是我从书中受到的教益吗?
我阅读,故我美丽;我思考,故我存在。
我从内心深处真切地感到:
我从读书中受到了教益。
当看见有些同学宁可买玩具亦不肯买书时,我便想到培根所说的话:
“世界上最庸俗的人是不读书的人,最吝啬的人是不买书的人,最可怜的人是与书无缘的人。
”许许多多的作家、伟人都十分喜欢看书,例如毛泽东主席,他半边床上都是书,一读起书来便进入忘我的境界。
书是我生活中的好朋友,是我人生道路上的航标,读书,读好书,是我无怨无悔的追求。
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