中小企业货币资金内部控制的问题及对策毕业论文.docx
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中小企业货币资金内部控制的问题及对策毕业论文
本科生毕业论文(设计)
中小企业货币资金内部控制的问题及对策
毕业设计(论文)原创性声明和使用授权说明
原创性声明
本人郑重承诺:
所呈交的毕业设计(论文),是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。
尽我所知,除文中特别加以标注和致谢的地方外,不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果,也不包含我为获得及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。
对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体,均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。
作者签名:
日 期:
指导教师签名:
日 期:
使用授权说明
本人完全了解大学关于收集、保存、使用毕业设计(论文)的规定,即:
按照学校要求提交毕业设计(论文)的印刷本和电子版本;学校有权保存毕业设计(论文)的印刷本和电子版,并提供目录检索与阅览服务;学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文;在不以赢利为目的前提下,学校可以公布论文的部分或全部内容。
作者签名:
日 期:
学位论文原创性声明
本人郑重声明:
所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。
除了文中特别加以标注引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。
本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。
作者签名:
日期:
年月日
学位论文版权使用授权书
本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和借阅。
本人授权 大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。
涉密论文按学校规定处理。
作者签名:
日期:
年月日
导师签名:
日期:
年月日
注意事项
1.设计(论文)的内容包括:
1)封面(按教务处制定的标准封面格式制作)
2)原创性声明
3)中文摘要(300字左右)、关键词
4)外文摘要、关键词
5)目次页(附件不统一编入)
6)论文主体部分:
引言(或绪论)、正文、结论
7)参考文献
8)致谢
9)附录(对论文支持必要时)
2.论文字数要求:
理工类设计(论文)正文字数不少于1万字(不包括图纸、程序清单等),文科类论文正文字数不少于1.2万字。
3.附件包括:
任务书、开题报告、外文译文、译文原文(复印件)。
4.文字、图表要求:
1)文字通顺,语言流畅,书写字迹工整,打印字体及大小符合要求,无错别字,不准请他人代写
2)工程设计类题目的图纸,要求部分用尺规绘制,部分用计算机绘制,所有图纸应符合国家技术标准规范。
图表整洁,布局合理,文字注释必须使用工程字书写,不准用徒手画
3)毕业论文须用A4单面打印,论文50页以上的双面打印
4)图表应绘制于无格子的页面上
5)软件工程类课题应有程序清单,并提供电子文档
5.装订顺序
1)设计(论文)
2)附件:
按照任务书、开题报告、外文译文、译文原文(复印件)次序装订
指导教师评阅书
指导教师评价:
一、撰写(设计)过程
1、学生在论文(设计)过程中的治学态度、工作精神
□优□良□中□及格□不及格
2、学生掌握专业知识、技能的扎实程度
□优□良□中□及格□不及格
3、学生综合运用所学知识和专业技能分析和解决问题的能力
□优□良□中□及格□不及格
4、研究方法的科学性;技术线路的可行性;设计方案的合理性
□优□良□中□及格□不及格
5、完成毕业论文(设计)期间的出勤情况
□优□良□中□及格□不及格
二、论文(设计)质量
1、论文(设计)的整体结构是否符合撰写规范?
□优□良□中□及格□不及格
2、是否完成指定的论文(设计)任务(包括装订及附件)?
□优□良□中□及格□不及格
三、论文(设计)水平
1、论文(设计)的理论意义或对解决实际问题的指导意义
□优□良□中□及格□不及格
2、论文的观念是否有新意?
设计是否有创意?
□优□良□中□及格□不及格
3、论文(设计说明书)所体现的整体水平
□优□良□中□及格□不及格
建议成绩:
□优□良□中□及格□不及格
(在所选等级前的□内画“√”)
指导教师:
(签名)单位:
(盖章)
年月日
评阅教师评阅书
评阅教师评价:
一、论文(设计)质量
1、论文(设计)的整体结构是否符合撰写规范?
□优□良□中□及格□不及格
2、是否完成指定的论文(设计)任务(包括装订及附件)?
□优□良□中□及格□不及格
二、论文(设计)水平
1、论文(设计)的理论意义或对解决实际问题的指导意义
□优□良□中□及格□不及格
2、论文的观念是否有新意?
设计是否有创意?
□优□良□中□及格□不及格
3、论文(设计说明书)所体现的整体水平
□优□良□中□及格□不及格
建议成绩:
□优□良□中□及格□不及格
(在所选等级前的□内画“√”)
评阅教师:
(签名)单位:
(盖章)
年月日
教研室(或答辩小组)及教学系意见
教研室(或答辩小组)评价:
一、答辩过程
1、毕业论文(设计)的基本要点和见解的叙述情况
□优□良□中□及格□不及格
2、对答辩问题的反应、理解、表达情况
□优□良□中□及格□不及格
3、学生答辩过程中的精神状态
□优□良□中□及格□不及格
二、论文(设计)质量
1、论文(设计)的整体结构是否符合撰写规范?
□优□良□中□及格□不及格
2、是否完成指定的论文(设计)任务(包括装订及附件)?
□优□良□中□及格□不及格
三、论文(设计)水平
1、论文(设计)的理论意义或对解决实际问题的指导意义
□优□良□中□及格□不及格
2、论文的观念是否有新意?
设计是否有创意?
□优□良□中□及格□不及格
3、论文(设计说明书)所体现的整体水平
□优□良□中□及格□不及格
评定成绩:
□优□良□中□及格□不及格
教研室主任(或答辩小组组长):
(签名)
年月日
教学系意见:
系主任:
(签名)
年月日
中小企业货币资金内部控制的问题及对策
摘要
随着市场经济的发展,中小企业的地位日益突出。
货币资金既是企业运作的基础,又是其营运成果的表现形式,对企业的发展至关重要,然而近年来频繁出现资金舞弊现象,这一切主要是由货币资金的内部控制不健全,不合理导致的。
本文将对中小企业货币资金内部控制存在的问题进行分析,给出个人的理解与建议。
关键词:
中小企业;货币资金;内部控制
Theproblemsoftheinternalcontrolof smallandmedium-sizedenterprise monetaryfundandcountermeasures
ABSTRACT
Withthedevelopmentofmarketeconomy,smallandmedium-sizedenterpriseshavegraduallybecomethemaincontributiontopromotetheeconomicdevelopment.Animportantguaranteefor monetaryfundsas thenormaloperationofthe smallandmedium-sizedenterprises, arevitaltothedevelopmentofenterprises, butinrecentyears, frequentfinancial fraud, it ismainlycomposedof themonetaryfund internalcontrol isnotperfect,causedbytheunreasonable. Thispaperwillanalyzethecurrentsituation ofinternal controlofsmallandmediumsized enterprisemonetaryfund andtheexistingproblems, andputforwardthecorrespondingmeasures, tostrengthenthe managementofmonetaryfunds ofsmallandmediumsizedenterprises.
Keywords:
smallandmediumsizedenterprises;themonetaryfund;internalcontrol
目录
1.引言..................................................1
2.概述..................................................2
(一)中小企业的界定................................................2
(二)中小企业的特点..........................................3(三)货币资金内部控制的内容及意...........................3
3.中小企业货币资金内部控制存在的问题....................4
(一)现金管理存在的问题............................................4
(二)银行存款管理存在的问题........................................4
四.从内部控制要素方面分析货币资金内部控制存在的问题.......4
(一)控制环境.......................................................5
(二)风险评估.......................................................6
(三)控制活动.......................................................6
(四)信息与沟通.....................................................7
(五)监控...........................................................7
五.货币资金内部控制健全的措施.............................8
(一)合理的岗位设置................................................8
(二)提高财务人员素质..............................................8
(三)加强内部审计..................................................9
(四)完善相应的法律法规............................................9
结束语....................................................9
参考文献.................................................10
致谢.....................................................11
1.引言
企业货币资金即我们所说的钱,处于发展不成熟阶段的中小企业往往考虑盈利问题,即如何挣钱,如何挣更多的钱,而忽视了对钱的管理,造成企业资产在无形中流失,致使企业的经营成果被窃取。
尤其是中小企业自身的发展存在诸多的缺点,管理层管理观念不强,着重于对外开展业务,拓宽市场,企业货币资金内部控制不被管理者重视,甚至是缺乏货币资金内部控制这一概念,一般情况下我们需要从货币资金内部控制的各方面入手,加强管理。
作为经济发展中的主力军,要认真对待中小企业货币资金内部控制体系的健全,本论文结合中小企业的发展,从内部控制要素方面分析了货币资金内部控制存在的问题,并从完善货币资金制度、内部控制程序等方面提出个人的建议,以便减少资金舞弊现象,使企业的资产完整合法,促使其健康稳定发展。
二.概述
(1)中小企业的界定
中小企业没有绝对的概念,随着时间的推移,中小企业积极适应市场可能发展为大型企业,然而现有的大型企业也可能由于种种原因在某个时间点破产。
地区及发展程度的差异致使中小企业的差异,我国的中小企业是在国内成立的,不违反国家相关要求而设立的中小型企业,它不仅为增加就业提供机会,而且能够满足社会需求。
根据最新的相关调查数据统计,中小企业创造的国内生产总值不低于60%,同时还促进了大量的出口,提供了一大部分城镇就业岗位,解决了大量的新增劳动力就业问题,同时中小企业每年创造的年产值都在飞速增加,远远高于GDP的增长速度。
随着中小企业的发展,中小企业的界定依据也随着不断的改变,最新的一次的改变是在2013年,对各个行业进行了明确的细分。
(二)中小企业的特点
第一,中小企业形式不固定。
既有公有制类型又有私有制类型,绝大多数中小企业属于私有制,随着不断的发展变化,中小企业的发展较为灵活,相应的规范制度约束较少,但是正因为这样,中小企业面对风险时,其防范能力较差。
第二,中小企业主要吸引大量的低成本劳动力。
在我国的城镇地区,中小企业数量较多,而且,为附近的城乡居民提供了大量的就业岗位,每年都解决了相当一部分的新增劳动力就业问题。
另一方面,中小企业规模较小,劳动成本相对较低,不需要太多的高新技术。
第三,中小企业成长不平衡,所处发展阶段不同。
在我国的内地及较为偏远地区,中小企业任然存在手工作业,发展较为落后。
然而在东南沿海城市,中小企业已经是机械化代替手工,而且发展方向逐渐向高新技术靠拢,其资金技术方面远远超于偏远地区的中小企业。
大部分中小企业内部主要有管理人员控制及做出决策,职位混乱现象十分普遍。
(3)货币资金内部控制的内容及意义
作为重要资产存在的货币资金,其流动风险不容忽视,由库存现金、银行存款和其他货币资金三部分组成,其他货币资金在此不做详细阐述,增强货币资金的内部控制不仅需要相应的货币资金制度,还需要一系列的程序法规等,陈法恩2010年提出在现金业务的控制点包括“审批、复合、收付、稽核、记账、对账、清点和盘点等”。
在各个步骤中可能出现问题的地方做出了详细的要求。
内部控制是管理的现代化产生的,它是由相关的政策制度、程序、监督等构成的一个体系,存在于企业的各个层级和过程。
COSO委员会的解释让我们更加了解内部控制的含义:
内部控制并不是绝对的保证,只是为完成目标的相对保证,是一个实现目标的程序及方法,其本身并不是目标,它需要各个层次的人员参与。
在我国的理解是:
要想保证财务报告的准确可靠,使经营效率得到提高,加强工作人员的法律观念,内部控制无不是一种相对合理的、被管理者和其他人员共同设计和施行的政策。
内部控制的设置逐步完善,财政部陆续制定了采购、销售等环节内部控制规范,逐渐适应我国经济的发展,满足不同企业的经营需求。
内部控制就是为了解决企业发展中的缺点而采取的一系列措施,最终还是为实现企业的目标服务,促进其发展。
加强货币资金内部控制是中小企业急需解决的问题,不仅是货币资金安全,在一定程度上优化了企业结构,规范工作人员的行为,降低资产被随意挪用、贪污的风险,整体提升了中小企业的形象,也是其向大企业靠拢的一个桥梁。
3.中小企业货币资金内部控制存在的问题
(一)现金管理存在的问题
第一,变造凭证获取现金。
企业中的会计人员和出纳借职务之便,随意涂改凭证上的金额数量,将相关业务多余的金额直接存入自己的账户,从而套取企业的现金。
第二,坐支现金。
当企业发生销售收入收到现金时,未及时将多余库存现金送交开户银行,也未向开户银行申请的情况下,直接将销售收入用于其他不相关支出,并不在现金的支付范围内,甚至用现金来满足自己的消费。
第三,盗取凭证并经过伪造套取现金。
某些财务人员编制并没发生的同类经济业务,利用企业管理漏洞,伪造凭证内容,偷盖银行签章贪污公款。
另外一种情况是对已有的结算票据不入账或者少入账。
(2)银行存款管理存在的问题
第一,私自提取现金。
企业会计与出纳有时私自填写支票金额,如某企业财务人员由于得到管理者的信任,便由其一人保管财务专用章和法人章,给其提供了私开支票的机会,另有情况便是出纳为了自身利益偷偷签发转账支票,通常的做法是不入账,销毁自己违反规定的证据。
第二,私自截取公款。
有些会计负责管理货币资金的收支,每次直接将小部分款项转入自己的账户用于个人的事业,就像是没有利息且还款期限不确定的借款一样,但是性质远比借款恶劣,当出现较大的漏洞时还上一小部分金额,当不能及时填补漏洞时,企业资金流失问题也就逐渐暴露了。
四.企业货币资金存在上述问题的原因分析
本章节主要通过内部控制的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控这五个要素方面结合中小企业自身分析其货币资金内部控制存在的问题。
(1)控制环境
首先,环境是基础,就像建筑物的地基一样若环境不好,那么其他的内部控制环节就会瞬间倒塌失去作用。
建立健康的内控环境要从组织结构的设置、职员的素质及胜任能力、权力及责任的分配等方面着手。
第一,中小企业人员少,职位设置不全,并且工作混乱。
下图可以清晰地反映其职位设置情况。
图一.中小企业财务部门职位设置
中小企业一般情况下职位设置比较少,没有所谓的部门区分,甚至是岗位区分都不明确。
首先对管理层来讲拥有绝对的管理权,管理者可以随意调动人员,不需要理由或者是人员考核,支配权比较任意。
另外一方面就是缺少监督即内部审计人员,若有监督人员及时检查账实是否相符,出纳人员就不会有长期挪用公款的机会。
财务部门人员相对少,出纳一人掌管多张银行卡及支付密码,一人保管多个印鉴及保险柜钥匙等,没有做到权责分明,造成出纳权力过大,现金及卡的余额只有出纳一人知道,这样就导致很多现金漏洞。
不同职位之间也缺少相互监督,所以才会给出纳人员提供资金舞弊的机会。
第二,财务人员素质有待提升,工作胜任能力不佳。
中小企业是以盈利为目标的组织,现实中的各项政策制度是由人来拟定的,同样也是也是通过人的实践来不断的发展完善,所以,人是货币资金内部控制中的关键,只要员工胜任能力较强并且诚实正直,即使其他的内控环节存在缺陷,在一定程度上也会大大降低虚假财务信息的情况,所以可以说人才的选用与企业的发展前景存在密切的关系。
对于中小企业来讲,首先是管理者人才选拔观念淡薄,职业道德素养不高,随意任用自己的亲信即使在对方没有从业资格的情况下,这就为企业的发展埋下了隐患。
另外是基层人员,对于货币资金的管理制度不按规定执行,为了自身的利益,不受职业道德的束缚,做出违法的行为。
然而企业面临的环境是不断变化的,财务软件不断更新与计算机操作系统日趋成熟,这就要求员工必须熟悉各类操作系统,掌握一定的计算机操作能力,不断提高自己来适应企业的发展,能够胜任环境改变所带来的挑战。
由于中小企业的特点,其缺乏对员工的培训与人力资源的有效管理,所以面对科技等各方面的快速发展,中小企业的财务人员显得能力不足。
第三,中小企业权责分配过于极端。
中小企业要么是管理者过于集权,要么就是放权太多。
权力的分配在某种意义上规范了人员的行为,但是中小企业的权力分配不合理,一般情况下是由管理者决定一切,基层人员不参与决策的制定,只负责执行管理者的决策,这样的流程是不符合内部控制的要求的,合理的内部控制要求全员参与决策制定的过程,每个人都发表自己的看法,通过投票决定哪种决策是最有利于企业发展的。
另一个极端便是管理者下放太多的权力给自己信任的工作人员,如将单位的财务印章交给亲信保管,并未考虑其是否合理,这无疑将企业置于较大的风险中,也就随时可能出现出现资金舞弊现象了。
(二)风险评估
风险评估是指分析在业务过程中可能遇到的风险并找到合理办法规避风险,风险评估要素是在执行业务时涉及到的控制要素。
管理风险和流动风险是货币资金业务经常涉及的两个方面。
第一,货币资金管理存在风险。
出纳人员每天对库存现金进行清查,将多余现金送交开户银行,但是,随着经济的发展物价的上涨,然而条例规定的最高限额只有五天的零星开支,显然不能满足企业的需求。
中小企业的竞争日益激烈,在时间就是金钱的当今,抓住机会很重要,企业利用现金进行结算不仅可以加强资金的周转速度,还可以得到客户的信任,保障业务活动的及时进行,所以财务人员并不是根据条例规定留存现金,而是根据自己的经验及业务需要决定库存限额。
然而人的决定总有失误的时候,当大量的库存现金存在企业时,其风险就可想而知了,无疑就给财务人员提供了挪用现金的机会,资金也就失去了安全保障。
第二,货币资金流动存在风险。
货币资金具有很强的流动性,其存在于企业日常业务的各个环节。
主要包括资金收入与支出过程存在的风险,中小企业的收入来源主要为业务销售收入,而中小企业往往缺乏有效的款项收付机制,其所处发展阶段不成熟,并未与客户群体建立良好的沟通等因素,导致款项不能按时入账或者是发生坏账。
以上叙述的问题都是导致货币资金内部控制失效的外在因素,且这些问题往往无法及时解决。
(三)控制活动
控制活动属于内部控制的业务层面,它是为了保证决策准确实行的一系列政策和程序,对于货币资金的内部控制起着至关重要的作用。
论文主要从授权审批、经济业务分析、计算与会计三个方面简单进行分析。
授权审批制度不被按规定执行。
它存在于企业业务的各个环节,授权不仅是为了业务的顺利进行也是为了防止越权,如中小企业时常发生将多个印章交由一人管理,忽略了重要的不相容职位相互分离原则,滋生了越权勾结等现象。
审核批准虽然是对每个业务的简单监督,但是却又不可或缺,不仅是重要的财务信息,应该落实到每张凭证,确保发生了相应的业务,不能凭空编造,所以企业应当慎重有关业务以外的原始凭证,检查其是否有业务依据。
原始凭证的金额应作为重要的审查对象,看相关人员是否虚报金额或者漏填,如发现漏洞应予及时纠正。
显然是由于没有审查或审查不严形成了严重的原始凭证造假行为,导致内部控制失去了保证资料真实完整的目标。
经济活动控制是对某一行业具体的业务进行控制分析,中小企业忽视了其中存在的风险。
以服装零售业为例进行分析,在每个季末,企业要提前为下个季度的服装上交订金,到季末需要根据本季度的销售情况进行退货还款,当收到还款金额时一定要及时入账,正确填写金额,而最常出现的一个问题就是,退款金额不完整,多次退款,不能及时入账,又或者退款金额被财务人员修改等。
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