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01审计学习题成12会本
审计学习题
第一章审计概述课后习题
单项选择题1、2、13、14
1、注册会计师起源于(D、意大利合伙企业制度)。
2、注册会计师职业诞生的标志是(B、1721年英国的“南海公司事件”)。
13、(A、注册会计师审计)审计的独立性表现为双向独立。
14、下列有关政府审计和注册会计师审计的论断正确的是(D、二者在审计时所依据的审计准则基本一致)
判断题1、3、4、5、7、8、9
1、根据会计准则,内部审计人员可以为注册会计师提供直接的帮助。
可以说,内部审计工作是注册会计师审计工作的重要补充,但不能替代注册会计师的审计工作。
()
3、从与被审计单位的关系来看,政府审计和注册会计师审计都属于外部审计,但是二者的审计对象不同(√)
4、政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计,它是审计监督体系的重要组成部分。
注册会计师审计和内部审计均是在政府审计的领导下进行的,作为政府审计的重要补充。
(×)
5公允性是指被审计单位财务报表在所有方面是否公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
(×)
7、注册会计师审计,是指注册会计师接受委托,对被审计单位的财务报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
(√)
8、在审计职责和作用上,内部审计的结果不但能作为本部门、本单位改进管理的参考,而且对外也具有一定的鉴定作用,不必向外界保密。
(×)
9、各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况,政府部门均可依法进行审计,无须征得被审计单位的意见;而注册会计师审计则应接受委托后方能对被审计单位进行审计。
(√)
(单选题)
1.我国第一家会计师事务所是(B.正则会计师事务所)
A.立信会计师事务所B.正则会计师事务所C,上海会计师事务所D.公信会计师事务所
2.我国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所是(C,上海会计师事务所)
A.立信会计师事务所B.正则会计师事务所C,上海会计师事务所D.公信会计师事务所
3.世界上第一个执业会计师的社会团体是(B.爱丁堡会计师协会)
A.威尼斯会计协会B.爱丁堡会计师协会C.苏格兰会计师协会D.全国会计师协会
第二章注册会计师职业课后习题
单项选择题3、4、5
3、我国规定,执行会员接受后续教育的时间三年累计不得少于(B、180)学时。
4、(D、有限责任合伙制会计师事务所)是各个合伙人对其个人职业行为承担无限责任,事务所内其他合伙人对此项业务只承担有限责任。
5、设立会计师事务所应由财政部或(C、省级财政部门)审批。
多项选择题1、2
1、我国注册会计师业务范围包括(ABCD)。
A、审查企业会计报表,出具审计报告;
B、验证企业资本,出具验资报告;
C、会计咨询和会计服务业务;
D、办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务,出具相关报告。
2、我国目前规定会计师事务所组织形式可以是(BC)
B、普通合伙制会计师事务所
C、有限责任公司制会计师事务所
判断题2、3
2、普通合伙会计师事务所降低了风险责任对职业行为的高度制约,弱化了个人责任。
(√)
3、自行停止执行注册会计师业务满1年的注册会计师,准予注册的注册会计师协会将撤销其注册。
(√)
(多选)
1.下列注册会计师提供的业务中,属于鉴证业务的是(AC)
A.审阅B.资产评估C.验资D.对财务信息执行商定程序
第五章注册会计师法律责任课后习题
单项选择题1、2、3、4、5
1、对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有责任的人员,应为(注册会计师)
2、注册会计师未能查出财务报表中重大错报漏报,法院一般会认为注册会计师可能具有(重大过失)
3、如果财务报表有多处错误事项,每一处都不算重大,但报表作为一整体可能严重失实,注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来,该注册会计师会被认定为(普通过失)
4、对于注册会计师的欺诈行为,法院可判其(民事责任和刑事责任)
5、行政处罚对于注册会计师个人来说,不包括(没收非法所得)
多项选择题3、4
3、注册会计师可能因为(ACD)而应承担法律责任。
A、、违约C、过失D、欺诈
4、根据《注册会计师法》的规定,如果注册会计师违反执业准则、规则执行业务,可以对其以(ABCD)等行政处罚。
A、罚款B、警告C、暂停执行注册会计师业务D、吊销注册会计师证书
判断题5、9、10、11
5、欺诈与过失的主要区别在于,欺诈的重要特征是作案具有不良动机。
(√)
9、因违约可能使注册会计师负行政责任和民事责任,因过失和欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。
(×)
10、行政处罚对注册会计师个人而言,包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、吊销注册会计师证书。
(×)
11、《注册会计师法》是涉及注册会计师法律责任的最重要的法律,其中对行政责任、民事责任、刑事责任均作出了相关的规定。
(√)
第七章业务承接
课后习题单项选择题1、2
1、若注册会计师不同意变更业务,被审计单位又不允许连续执行原审计业务,注册会计师应当(解除业务约定)。
2、在连续审计情况下,注册会计师与被审计单位签订业务约定书应(在所有权结构近期发生变动考虑重新签订)。
多项选择题1、2
1、审计业务约定书内容主要包括(ABC)。
A、审计业务委托与受托关系B、审计目标和范围C、双方责任D、报告格式和时间
2、下列原因中导致被审计单位要求变更审计业务,通常被认为是合理理由的是(ABC)。
A、情况变化对审计服务需求产生影响B、对原来要求的审计业务性质存在误解C、审计范围存在限制
判断题1、2
1、审计业务约定书是注册会计师与被审计单位签订的书面协议。
(×)
2、注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书。
(√)
第八章计划审计工作课后习题
单项选择题10、11
10、注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录,属于(B、口头证据)。
11、审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所以(B、项目经理、部门经理、主任会计师)为复核人,对审计工作底稿进行复核的一种质量检查制度。
多项选择题5
5、下列审计证据中,属于内部证据的有(AD)
A.被审计单位已对外报送的会计报表D.被审计单位管理当局声明书
判断题4、6、7
4、会计师事务所对任何一个审计委托项目,不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。
(√)
6、审计证据总是越多越好。
(×)
7、注册会计师自行取得的证据比取自被审计单位以外的独立第三方的外部证据可靠性强。
(×)?
?
?
单选:
1.审计证据具有相关性和适当性的特征,以下有关审计证据特征的理解中,恰当的是(C)。
A.获取的审计证据数量越多,越能增进审计证据的适当性
B.如果审计证据越适当,需要的数量越多
C.如果审计证据质量不高,则需要更多的数量的证据增强其证明力
D.审计证据质量存在缺陷,无法依靠证据数量弥补
2.通过实地观察或者清查盘点以确定实物资产是否真实存在的证据是(B)。
A.分析性证据B.实物证据C.书面证据D.口头证据
3.下列各项,属于内部证据的有(D)。
A.进账单B.对账单C.购销合同D.董事会决议
4.如果注册会计师没有完成审计业务,审计工作底稿的归档期限应该为审计工作中止后的(B)。
A.30天以内B.60天以内C.90天以内D.180天以内
5.在审计工作完成之后,审计工作底稿的归档时间应为审计报告日后的(D)。
A.10天以内B.20天以内C.30天以内D.60天以内
6.会计师事务所自审计报告日起应该至少保存审计档案(D)。
A.1年B.3年C.5年D.10年
7.审计工作底稿的所有权应该属于(A)。
A.审计单位B.编制审计工作底稿的工作人员C.被审计单位D.委托方
多项选择题:
1.审计证据的适当性是对证据质量的衡量,即证据的(AC)。
A.相关性B.足够性C.可靠性D.适当性
2、按照审计证据的表现形式,可以将其分为(ABC)。
A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.分析性证据
2.分析性证据可以作为重要的审计证据,因为分析性证据(ABCD)。
?
?
?
A.可以作为旁证资料存在
B.可以帮助审计人员对被审计单位作出整体性评价
C.可以将各种孤立的审计事项联系起来进行分析
D.可以提供进一步寻找新审计证据的线索
3.下列说法正确的是(AD)。
?
?
?
A.审计工作底稿是评价和考核审计人员的专业能力及其工作业绩的依据
B.审计工作底稿是明确审计责任和会计责任的重要依据
C.审计工作底稿是形成审计意见,作出审计结论的间接证据
D.审计工作底稿是后续审计可以借鉴的极为重要的参考资料
4.总体应对措施的内容包括(ABCD)
A.向项目组分配更有经验或具有特殊技能的审计人员、B.利用专家的工作
C.制定进一步审计程序D.提供更多的督导
分析题:
1.注册会计师在对某客户审计过程中,收集到下列四组审计证据:
(1)销货发票副本与购货发票;
(2)审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表;
(3)审计人员收回的应收账款函证回函与询问被审计单位应收账款负责人的记录;
(4)银行存款余额调节表与银行对账单。
要求:
请分别说明,每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?
为什么?
答案:
(1)购货发票比销货发票副本可靠。
因为购货发票是来自于被审计单位外部,销货发票是被审计单位自己填写的
(2)审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。
这是因为注册会计师自行获得的证据,比由被审计单位提供的证据可靠
(3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。
函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的,所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。
(4)银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。
这是因为银行回函是从被审计单位外部得到,银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的。
2.银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的,所以前者更可靠。
某公司有一项固定资产原值500万元,预计净残值20万元,预计使用寿命5年,公司采用双倍余额递减法计提折旧,该公司的每月会计分录为:
借:
管理费用80000
贷:
累计折旧80000
请问该公司的账务处理是否正确,如果不正确应该如何处理?
该公司如此处理有何目的?
答案:
第1年折旧额为500×2÷5=200万元,
第2年折旧额为(500-200)×2÷5=120万元,
第3年折旧额为(500-200-120)×2÷5=72万元,
第4年、第5年折旧额为(500-200-120-72-20)×2=44万元。
采取双倍余额递减法较正常折旧方法多抵税,充分享受税收优惠政策,。
3.分析程序:
甲公司2009年度1月至12月未审营业收入、营业成本列示如下:
上半年各月
营业收入
营业成本
下半年各月
营业收入
营业成本
1
7800
7566
7
7950
7115
2
7600
6764
8
7700
6830
3
7400
6512
9
7600
6832
4
7700
6768
10
7900
7111
5
7800
6981
11
8100
7280
6
7850
6847
12
18900
15139
针对资料,利用分析程序确定营业收入和营业成本重点审计月份,并简单说明理由。
答案
1月份。
该月份毛利率(为3%)远远低于全年平均毛利率和其他各月毛利率。
12月份。
该月份营业收入占全年营业收入比例较高(达18.12%);毛利率相对较高(达19.90%)。
第十一章实质性程序
课后习题单项选择题2
2、对大额逾期应收账款如无法获取询证回函,则注册会计师应(c)
C、审查与销货有关的销售订单、发票及发运凭证等文件。
多项选择题1、2、3
1、只有同时存在下列(ABCD)情况时,注册会计师才可考虑采用消极的函证方式。
A、重大错报风险评估为低水平B、涉及大量余额较小的账户
C、预期不存在大量的错误D、没有理由相信被询证者不认真对待函证
2、在分析管理层要求不实施函证的原因时,注册会计师应当保持职业怀疑态度,并考虑下列(ABC)因素。
A、管理层是否诚信B、是否可能存在重大的舞弊或错误C、替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
3、在对J公司2007年度会计报表进行审计时,A注册会计师需要考虑一下事项,请代为作出正确的专业判断。
(!
)在确定函证对象后,如果J公司不同意对某函证对象进行函证,一下方案中,应选取的有(AD)
A、如果J公司的要求合理,则应当实行替代审计程序
D、如果J公司要求不合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制。
(2)在对询证函的一下处理方法中,正确的有(AD)
A、在黏封询证函时对其统一编号,并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
D、对以电子邮件方式回收的询证函,要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所。
判断题3
3、应付账款通常不需要函证,如函证,最好采用否定式函证。
(×)
单选:
1.监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序,被审计单位必须参加盘点的人员是(B)。
A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员
C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员
2.会计人员编制的银行存款余额调节表的内容,只包括(C)。
A.记账错误B.应予纠正的差错C.未达账项D.发生的舞弊
3.对于未函证的应收账款,注册会计师应(C)。
A.审查资产负债表日后的收款情况B.按被审计单位提供的地址直接向债务人询问
C.抽查有关原始凭据D.不需实施任何审计程序
4.注册会计师应当进行应付账款函证的情况不包括(C)。
A.控制风险较高B.应付账款明细账户金额较大
C.应付账款在全部负债中所占的比重较大D.被审计单位处于财务困难阶段
5.在检查汽车等运输设各的所有权时,注册会计师应(B)。
A.经审核采购发票、购货合同等予以确定B.验证有关运营证件等
C.查阅有关合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件
D.验证有关融资租赁合同
6.对存货实行定期盘点属于(B)。
A.注册会计师的审计责任B.被审计单位的会计责任
C.会计师事务所的质量控制要求D.被审计单位财务部门的职责
多选:
1.注册会计师在盘点库存现金时,时间最好选在上午上班前或下午下班后,不应实施(BCD)
A.突击检查B.定期检查C.通知检查D.计划检查
2.在对库存现金进行盘点时,参与盘点的人员必须包括(ABC)。
A.注册会计师B.被审计单位出纳员C.被审计单位会计主管人员D.被审计单位管理当局
3.由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异,其主要表现包括(ABD)。
A.货物仍在途中B.债务人拒付货款C.记账错误
D.债务人在函证日前已付款,而被审计单位在函证日前尚未收到款项
4.注册会计师一般不必函证决算日的应付账款余额,其原因是(ABC)。
A.存在其他可靠的外部凭证以供证实之用
B.和被审计单位法律顾问联系,将揭示供货方因未付款而采取的法律行动
C.函证不能保证查出未入账的应付账款D.决算日前应付账款余额在审计完成前或许不曾付
5.某公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下,请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证(BD)。
A.378000元,589700元B.0元,37656700元
C.86000元,83990元D.3677800元,2637540元
判断:
1.通过向往来银行进行函证,注册会计师不仅可以了解企业银行存款的存在,同时,还可了解企业欠银行的债务。
(√)
2.注册会计师在函证银行存款余额时,不必向企业存款账户已结清的银行发函。
(×)
3.盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由注册会计师进行盘点。
(×)
4.应收账款的账龄分析将有助于了解坏账准备的计提是否充分。
(×)
5.询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制,并由被审计单位寄发;回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
(×)
6.肯定式函证方式没有得到复函的,应采用追查程序,一般说来应第二次乃至第三次发送询证函,如果仍得不到答复,注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。
(√)
7.应付账款通常不需函证,如函证,最好采用否定式函证。
(×)
8.一般情况下,应付账款不需要函证,这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款,况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
(√)
9.对于企业存放或寄销在外地的存货,也应纳入盘点范围,可以由本所注册会计师亲自前往监盘,也可以向寄存寄销单位函证。
(√)
1.实务操作:
编制库存现金监盘表
2010年1月18日,光大会计师事务所的注册会计师刘华和韩硕对鸿发医药股份有限公司2009年12月31日的资产负债表进行审计。
在审查资产负债表“货币资金”项目时,发现该公司库存现金为1280.80元。
1月19日上午8点,刘丽华和韩硕对该公司出纳员王晓峰所管理的现金进行清点。
同时该公司的会计主管李俊在场。
该公司1月18日现金日记账余额视2037.80元,清点结果如下:
(1)现金实有数897.80元。
面额100元的7张,50元的3张,20元的2张,5元的1张,2元的1张,0.5元的1张,0.1元的1张。
(2)在保险柜中有如下凭证单据没有进行账务处理。
已收款未入账的凭证3张,金额合计260元。
借条两张,其中一张视职员张强11月28日预借差旅费1200元,领导已批准;另一张是职员李丽借据一张,金额200元,没有说明用途,也没有领导批准。
银行核定该公司现金限额为1000元。
经核对该公司1月1日至1月18日现金收付款凭证和现金日记账,1月1日至1月18日收入现金3412元,支出现金2655元,核对无误。
要求:
根据上述资料,编制库存现金监盘表,核实库存现金实有数,核实资产负债表上所列数据的正确性并提出审计意见。
参考答案:
库存现金监盘表:
盘点库存现金实有数是897.80元。
盘点库存现金应有数=897.80元+200元(职员李丽没有说明用途和领导批准的借条,不能用于冲抵库存现金)=1097.8元
盘点日库存现金账面数是2037.80元。
盘点日现金账面应有数=2037.80+未入账的现金收入260元(已收款未入账的凭证-未入账的现金支出1200元(张强预借差旅费1200元=1097.8元。
经以上调整:
盘点库存现金应有数与盘点日库存现金账面数是相符的,都是1097.8元。
被审计日2009年12月31日库存现金应有数=审计日2010年1月18日库存现金应有数+2010年1月1日至1月18日现金支出数2655元-1月1日至1月18日现金收入数3412元=1097.8+2655-3412=340.8元。
2009年12月31日现金账面余额为1280.8元;2009年12月31日库存现金应有数为340.8元。
通过核对,两者不符,现金账大于实940元,现金短缺940元。
审计意见:
2009年12月31日现金日记账的账实、账表不符,现金短缺940元,应进一步查明原因。
现金收支业务没及时编制记账凭证和记账,未做到日清月结。
职员李丽没有说明用途和领导批准的借条200元,属白条抵库存违纪行为,督促被审单位及时收回。
2.银行存款的函证
审计人员于2009年2月5日正在审计ABC有限责任公司的应付账款和银行存款项目,根据需要,该注册会计师决定对这两个项目实施函证。
有关资料如下:
“银行存款”及有关资料
开户银行名称及账号银行存款余额
中国工商银行(×××××)9600000
中国银行(×××××)8140
中国建设银行(×××××)655000
交通银行(×××××)0
该注册会计师应该选择哪几家银行进行函证,为什么?
函证的内容及方式是什么?
参考答案:
注册会计师应对涉及的三家银行均函证。
因为函证是查实银行存款余额是否真实的重要审计程序;同时,函证还可以了解被审计单位在银行的债务,并可发现被审计单位未予记录的银行或有负债;因此,即使期末余额为零,注册会计师还可能通过函证获得其他方面的审计证据。
函证的主要内容包括存款户账户、性质及余额,还有贷款性质、金额、利率担保或抵押品等。
一般采用肯定式函证。
3.应收账款函证
注册会计师张雷审计H公司“应收账款”项目,在实施函证程序时发现:
异常
情况
函证
编号
客户
名称
询证金额
(万元)
回函日期
回函内容
(1)
22
J公司
160
2012.1.22
已于12月28日由银行汇出160万元。
(2)
56
W公司
1800
2012.2.19
经核查我方账面仅欠贵方1566万元。
(3)
64
B公司
250
——
(4)
88
C公司
150
因地址错误,被邮局退回
(5)
134
D公司
100
2012.3.2
所购货从未收到
要求:
请指出张雷应实施的审计程序和作出的职业判断。
参考答案:
(1)检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单,查明是否收到该笔金额,以及如何进行会计处理等。
(2)检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单,查明退回货物是否已验收入库等。
(3)检查代销合同和代销清单,查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等。
(4)检查分期收款销售合同、发运凭证、银行存款日记账、收款凭证及银行对账单,查明本期是否收到货款,收入确认是否正确等.
(5)确定正确的地址,第二次寄发询证函。
4.存货监盘
注册会计师在监盘这些存货时,应该借助对以往存货变动情况的统计分析以及对制造、运输和保管存货的成本和费用分析,通过实地察看存货,必要时借助专家的工作来确认存货的数量和状况。
一、B注册会计师接受委托,对常年审计客户丙公司2007年财务报表进行审计。
丙公司未玻璃制造企业,存货主要有玻璃、煤炭和烧碱,其中少量玻璃存放在外地公用仓库。
另有丁公司部门水泥存放在丙公司仓库。
丙公司拟于2007年12月29日至12月31日盘点存货,以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部门内容:
存货监盘计划
1.存货监盘目标:
检查丙公司2007年12月31日存货数量是否真实完整。
2.存货监盘范围
2007年12月31日库存的所有存货,包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。
3.存货监盘时间:
存货的观察与检查时间均为2007年12月31日。
4.存货监盘的主要程序
(1)与管理层讨论存货监盘计划。
(2)观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。
(3)检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未
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