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审计学题库
审计学题库
1.如何理解审计的定义?
审计是为了查明经济活动和经济现象的表现与所定标准之间的一致程序而客观地收集和评价有关证据,并将其结果传达给有利害关系使用者的有组织的过程。
2.审计按其主体分为哪几类?
说明它们的内容和目的。
审计按其主体分为:
国际审计、内部审计、注册会计师审计。
国家审计内容:
(1)对中央预算(或地方各级预算)执行情况和其他财政收支情况进行审计监督。
(2)对中央银行的财务收支以及国有金融机构的资产、负债、损益,进行审计监督。
(3)对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支,进行审计监督。
(4)对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督。
(5)对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督,由国务院规定。
(6)对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算,进行审计监督。
(7)对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支,进行审计监督。
(8)对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支,进行审计监督。
(9)对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人,在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况,进行审计监督。
(10)对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项,依法进行审计监督。
目的:
各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。
内部审计内容:
(1)对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计。
(2)对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计。
(3)对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。
(4)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。
(5)对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。
(6)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计。
(7)法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。
目的:
内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
注册会计师审计内容:
(1)审查企业财务报表,出具审计报告。
(2)验证企业资本,出具验资报告。
(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告。
(4)办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。
(5)财务报表审阅业务。
(6)承办其他鉴证业务,如预测性财务信息审核、网域认证和系统鉴证等。
(7)其他相关服务,包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。
目的:
注册会计师审计的主要特点是受托审计。
注册会计师行业向被审计单位提供的服务需要收费,并需就业务范围、收费金额等内容与被审计单位签订业务约定书,评价企业事情的经济性、屈从性、效果性成为独立审计事情的主要目的。
3.审计按其内容分为哪几类?
说明它们的内容和目的。
按照审计目的和内容的不同,审计可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。
财务报表审计是指审查企业编制的一套完整的财务报表,以确定这些可计量的信息是否符合规定标准的过程。
规定标准通常是企业会计准则和相关会计制度。
财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及财务报表附注。
经营审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定其经营效率、效果和经济性。
在经营审计中,审计对象不限于会计,还包括组织机构、计算机信息系统、生产方法、市场营销以及注册会计师能够胜任的其他领域。
在某种意义上,经营审计更像是管理咨询。
合规性审计是指对一个企业的某些财务或经营活动收集并评价证据,以确定其是否遵循了特定的程序、规则或条例。
合规性审计的结果通常报送给被审计单位管理层或外部特定使用者。
4.审计按其方法分为哪几类?
说明它们的内容和目的。
按照审计方法的不同,审计可以分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。
账项基础审计是根据会计账务处理的过程(原始凭证—记账凭证—账簿—报表),采用顺查或逆查的方法,通过对会计凭证和账簿的详细审阅来评价财务报表数据正确与否的一种审计方法。
制度基础审计是一种建立在内部评价基础上的审计方法。
对于内部控制制度完善并且得到一贯遵循的项目,则执行较少的实质性程序;对于内部控制制度存在重大缺陷或者内部控制制度虽然存在但是未能得到一贯遵循的项目,则执行较多的实质性程序。
风险导向审计是一种建立在企业经营风险和审计风险要素评价基础上的审计方法。
注册会计师系统地分析和评价企业经营风险、审计风险各要素,并在此基础上确定审计策略。
5.简述世界各国国家审计机关的类型。
立法型是指国家审计机关隶属于立法机关,立法机关一般为议会或国会。
在这种类型下,审计部门在立法机关的领导下开展工作,并向立法机关报告工作。
当今世界上多数国家的审计机关属于这一类型,如美国审计总署、英国国家审计署等。
它们独立行使职权,对国会或议会负责,不受行政当局的控制和干涉。
司法型是指国家审计机关建立在司法系统中,具有司法权。
在这种类型下,审计机关一般以审计法院的形式存在,有些国家的审计官员享有司法地位。
如法国、意大利、德国审计法院,属于司法体系,具有审计和经济审判的职能。
行政型是指国家审计机关隶属于政府行政系统,是国家行政机构的组成部分,根据国家赋予的权限,对政府所属各级、各部门、各单位的财政预算和财务收支活动进行审计,它们对政府行政机构负责,保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。
独立型是指国家审计机关既不隶属于立法机关,也不隶属于行政系统和司法系统,具
有超然的独立性。
如日本的会计检察院。
6.简述会计师事务所的组织形式。
会计师事务所的组织形式有:
独资会计师事务所、普通合伙制会计师事务所、有限责任公司制会计师事务所、有限责任合伙制会计师事务所。
7.注册会计师执业准则体系包括哪些内容?
注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。
8.注册会计师质量控制准则的主要内容有哪些?
注册会计师质量控制准则的主要内容包括落实对业务质量的领导质量、确保职业道德规范得以遵守、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿和监控七个方面。
9.注册会计师职业道德基本准则的主要内容有哪些?
(1)独立、客观、公正,包括独立原则、客观原则、公正原则;
(2)专业胜任能力与应有关注,包括专业胜任能力、应有关注;
(3)保密;
(4)职业行为,包括对社会公众的责任、对客户的责任、对同行的责任、其他责任;
(5)技术准则。
10.哪些因素可能损害注册会计师的独立性?
(1)经济利益。
(2)自我评价。
(3)关联关系。
(4)外界压力。
11.会计师事务所和注册会计师应采取哪些措施防止有损独立性的事项发生?
(1)会计师事务所的高级管理人员重视独立性,并要求鉴证小组成员保持独立性。
(2)制定有关独立性的政策和程序,包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施。
(3)建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循。
(4)及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化。
(4)制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。
12.简述财务报表审计总目标。
独立注册会计师对财务报表的审计目标,是对财务报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。
13.被审计单位管理当局对财务报表的认定分哪几类?
其具体内容是什么?
被审计单位管理当局对财务报表的认定分为以下三类:
(1)与各类交易和事项相关的认定,包括发生、完整性、准确性、截止、分类。
(2)与期末账户余额相关的认定,包括存在性、完整性、权利和义务、估价和分摊。
(3)与列报相关的认定,包括发生、权利和义务,完整性,分类和可理解性,准确性和估价。
14.什么是具体审计目标?
解释具体审计目标与一般审计目标之间的关系。
审计目标是指在一定的历史环境下,审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
审计目标分为具体审计目标与一般审计目标。
与各类交易和事项相关的一般审计目标和具体审计目标是两个不同的概念。
与各类交易和事项相关的一般审计目标适用于各类交易和事项,用较宽泛的术语来表达。
与各类交易和事项相关的具体审计目标虽然也与各类交易和事项相关,但是会根据某一类的具体情况进行表述。
例如由发生认定推导的与各类交易和事项相关的一般审计目标是确认已记录的交易是真实的,而具体到销售交易的具体审计目标就是销售日记账中记录的每一笔销售都是真实发生的。
15.财务报表审计的责任是如何划分的?
(1)被审计单位管理层和治理层的责任
①选择适用的会计准则和相关会计制度。
②选择和运用恰当的会计政策。
③根据企业的具体情况,做出合理的会计估计。
(2)注册会计师的责任
按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
16.什么是审计业务约定书?
它有何作用?
审计业务约定书是指审计机构与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
(1)审计业务约定书可作为签约双方检查审计工作完成情况的依据。
(2)审计业务约定书可增强双方的相互了解,也使被审计单位了解注册会计师的责任及需要提供的合作。
(3)如果涉及法律诉讼,审计业务约定书是确定双方应负责任的重要依据。
17.在审计业务约定书中,要涉及哪些重要内容?
①财务报表审计的目标。
②管理层对财务报表的责任。
③管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。
④审计范围,包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则。
⑤执行审计工作的安排,包括出具审计报告的时间要求。
⑥审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。
⑦由于测试的性质和审计的其他固有限制,以及内部控制的固有局限性,不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。
⑧管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。
⑨注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。
⑩管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。
18.注册会计师应如何制定审计计划?
(1)总体审计策略
①审计范围
②报告目标、时间安排及所需沟通
③审计方向
④总体审计策略包括的内容
(2)具体审计计划
①具体审计计划包括的内容:
风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、计划的其他审计程序
②审计过程中对计划的更改
③与管理层和治理层的沟通
19.如何理解审计证据的充分性和适当性?
审计证据的充分性
(1)错报风险
(2)审计证据质量
(3)具体审计项目的重要程度
(4)审计经验
(5)成本—效益原则
审计证据的适当性
(1)审计证据的相关性
(2)审计证据的可靠性
20.简述搜集审计证据的主要方法。
通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息(如通过检查存货获取存货存在性的证据等),以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息(如注册会计师编制的各种计算表、分析表等)。
21.简述审计工作底稿的基本要素。
(1)被审计单位名称
(2)被审计项目名称
(3)被审计项目时点或期间
(4)审计过程记录
(5)审计结论
(6)审计标识及其说明
(7)索引号及编号
(8)编制者姓名及编制日期
(9)复核者姓名及复核日期
(10)其他应说明事项
22.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,注册会计师需要考虑的因素有哪些?
(1)实施审计程序的性质;
(2)已识别的重大错报风险;
(3)在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围;
(4)已获取审计证据的重要程度;
(5)已识别的例外事项的性质和范围;
(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论的基础的必要性;
(7)使用的审计方法和工具。
23.如何对审计工作底稿进行复核?
(1)项目组内部复核
①审计项目经理的现场复核。
②项目合伙人的复核。
(2)项目质量控制复核
①项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价。
②在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施。
③作出的判断,尤其是关于重要性和特别风险的判断。
④是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询,以及咨询得的结论。
⑤在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况。
⑥拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项。
⑦所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作,是否支持得出的结论。
⑧拟出具的审计报告的适当性。
24.确定重要性时需要考虑哪些因素?
(1)重要性概念中的错报包含漏报。
财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。
(2)重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。
所谓数量方面,是指错报的金额大小,性质方面则是指错报的性质。
一般而言,金额大的错报比金额小的错报更重要。
在有些情况下,某些金额的错报从数量上看并不重要,但从性质上考虑,则可能是重要的。
对于某些财务报表披露的错报,难以从数量上判断是否重要,应从性质上考虑其是否重要。
(3)重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。
判断一项错报重要与否,应视其对财务报表使用者依据财务报表做出经济决策的影响程度而定。
如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策,则该项错报就是重要的,否则就不重要。
(4)重要性的确定离不开具体环境。
由于不同的被审计单位面临不同的环境,不同的报表使用者有着不同的信息需求,因此注册会计师确定的重要性也不相同。
某一金额的错报对某被审计单位的财务报表来说是重要的,而对另一个被审计单位的财务报表来说可能不重要。
例如,错报10万元对一个小公司来说可能是重要的,而对另一个大公司来说则可能不重要。
25.重要性水平分为哪两个层次?
这两个层次的金额是如何确定的?
重要性水平分为财务报表层次和账户(或交易、列报)认定层次的重要性水平。
26.在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时,注册会计师均应当考虑重要性。
试说明:
(1)在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性?
(2)重要性与审计风险之间存在何种关系?
在确定审计程序后,如果注册会计师决定接受更低的重要性水平,注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平?
(2)重要性与审计风险之间存在反向关系。
重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越高。
注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。
在确定审计程序后,如果注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加。
注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平:
①如有可能,通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试,降低评估的重大错报风险,并支持降低后的重大错报风险水平;
②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险。
27.简述注册会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响。
注册会计师在出具审计报告之前,评估尚未更正错报单独或累积的影响是否重大。
具体地说:
(1)如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平,对财务报表的影响不重大,注册会计师可以发表无保留意见的审计报告;
(2)如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平,对财务报表的影响可能是重大的,注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险;除非错报金额非常小且性质不严重,注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表;如果管理层拒绝调整财务报表,并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大,注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告;
(3)如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平,注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平,并考虑通过实施追加的审计程序,或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
28.什么是审计抽样?
审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会。
29.审计抽样有哪些风险?
(1)“弃真”风险。
“弃真风险”是指应对总体得出有利结论,但由于样本不具代表性,注册会计师基于抽样结果却正当地得出了不利结论的可能性。
(2)“采伪”风险。
“采伪”风险是指应对总体得出不利结论,但由于样本不具代表性,注册会计师基于抽样结果却正当地得出了有利结论的可能性。
30.试述统计抽样和非统计抽样的异同。
在对某类交易或账户余额使用审计抽样时,注册会计师可以使用统计抽样方法,也可以使用非统计抽样方法。
统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法:
①随机选取样本;②运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险。
注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。
统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险,这是与非统计抽样最重要的区别。
另外,统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本,计量所获取证据的充分性,以及定量评价样本结果。
但统计抽样又可能发生额外的成本。
首先,统计抽样需要特殊的专业技能,因此使用统计抽样需要增加额外的支出培训注册会计师。
其次,统计抽样要求单个样本项目符合统计要求,这些也可能需要支出额外的费用。
非统计抽样如果设计适当,也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果。
注册会计师使用非统计抽样时,必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平,但不能精确地测定出抽样风险。
31.试述审计抽样的过程。
审计抽样的一般过程分为样本设计、样本选取和抽样结果评价三个阶段:
第一个阶段为样本设计,包括基本要求、总体、分层、样本规模;第二个阶段为样本选取包括随机数选样、系统选样、随意选样;第三个阶段为抽样结果的评价,包括分析样本误差、推断总体误差、形成审计结论。
32.可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差与选取的样本量之间的关系是怎样的?
可信赖程度是指样本性质能够代表总体性质的可靠性程度,即审计结论正确的可能性,或合理保证的程度。
可信赖程度与抽样风险是互补的。
可信赖程度越高,抽样风险越低,要求审计结论越正确或保证程度越高,则需要的样本量就越多。
可容忍误差是注册会计师愿意接受的审计对象总体的最大误差,即重要性水平。
可容忍误差越大,重要性水平越高,需要的样本量就越少。
预期总体误差是注册会计师根据经验和分析估计的总体中差错的程度。
预计总体中存在的差错越多,需要的样本量就越多。
33.注册会计师利用风险评估程序的手段来了解被审计单位及其环境,请说明了解被审计单位及其环境的六个方面的内容。
(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;
(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作,审计项目组成员中应有一定比例的人员曾经参与过被审计单位以前年度的审计,或具有被审计单位所处特定行业的相关审计经验。
必要时,要考虑利用信息技术、税务、评估、精算等方面的专家的工作;
(3)提供更多的督导,如项目负责人、项目经理等经验较丰富的人员,要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核;
(4)在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管琨层预见或事先了解,在设计拟实施审计程序的性质、时间和范围时,为了避免既定思维对审计方案的限制,避免对审计效果的人为干涉,从而使得针对重大错报风险的进一步审计程序更加有效,注册会计师要考虑使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解。
34.注册会计师了解被审计单位及其环境后如何识别和评估重大错报风险?
(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并考虑各类交易、账户余额、列报;
(2)将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;(3)考虑识别的风险是否重大;(4)考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。
35.注册会计师了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险后如何考虑财务报表的可审计性?
注册会计师在了解被审计单位内部控制后,可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑。
例如,管理层严重缺乏诚信,注册会计师认为管理层在财务报表中做出虚假陈述的风险高到无法进行审计的程度。
因此,如果通过对内部控制的了解发现下列情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问,注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告:
①被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;②对管理层的诚信存在严重疑虑。
注册会计师应当考虑解除业务约定。
36.什么是特别风险?
特别风险通常与什么有关?
从哪些方面考虑特别风险?
(1)特别风险是指注册会计师需要特别考虑的重大错报风险的简称。
(2)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关;(3)在确定风险的性质时,注册会计师应当考虑下列事项:
①风险是否属于舞弊风险;②风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关;③交易的复杂程度;④风险是否涉及重大的关联方交易;⑤财务信息计量的主观程度,特别是对不确定事项的计量存在较大区间;⑥风险是否涉及异常或超出正常绎营过程的重大交易。
37.简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。
(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作。
(3)提供更多的督导。
对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目,项目组的高级别成员,如项目负责人、项目经理等经验较丰富的人员,要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核。
(4)在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。
38.简述注册会计师评估的重大错报风险和总体应对措施对其拟实施的进一步审计程序的影响。
(1)注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施,对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响;
(2)拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。
其中,实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主;(3)当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
39.注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,注册会计师在设计进一步审计程序时应考虑哪些因素?
(1)风险的重要性。
风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。
风险的后果越严重,就越需要注册会计师关注和重视,越需要精心设计有针对性的进一步审计程序;
(2)重大错报发生的可能性。
重大错报发生的可能性越大,同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序;
(3)涉及的各类交易、账产余额和列报的特征.不同的交易、账户余额和列报,产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异,适用的审计程序也有差别,需要注册会计师区别对待,并设计有针对性的进一步审计程序予以应对;
(4)被审计单位采用的特定控制的性质。
不同性质的控制(尤其是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响;
(5)注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现井纠正重
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