中级会计实务试题与解析137.docx
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中级会计实务试题与解析137
中级会计实务练习题(137)
单选题
1、2009年3月,甲公司以一台设备换入乙公司一项商标权,并向乙公司支付补价30万元。
该设备原价500万元,已提折旧100万元,已计提固定资产减值准备20万元,公允价值为350万元,设备清理时另支付清理费用10万元,乙公司商标权原值为380万元,累计摊销40万元,公允价值为380万元,该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同,且甲乙公司无关联关系。
该项交易对甲公司损益的影响是()万元。
A.0
B.-30
C.-40
D.-20
答案:
C
[解析]判断该项交换具有商业实质,对损益的影响=350-(500-100-20+10)=-40(万元)。
甲公司会计处理:
单选题
2、
(二)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日,2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。
甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。
假设甲公司2009年年初未分配利润为36.145万元;2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项:
(1)2010年1月1日,甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租,采用成本模式计量,人账价值1800万元,预计使用年限15年,预计净残值为零,会计上采用年限平均法计提折旧。
该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元,2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。
按照税法规定,该投资性房地产应作为固定资产处理,预计净残值为零,采用年限平均法按照20年计提折旧。
(2)2010年1月10日发现,甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约,已满足预计负债确认条件,但上年年末未作相应会计处理。
该合同约定:
2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件,如果甲公司不能按时交货,将向乙公司支付总价款20%的违约金。
2009年末甲公司准各生产A产品时,生产的材料价格大幅上涨,预计生产A产品的单位成本为2200元。
按税法规定,该项预计损失不允许税前扣除。
(3)2010年1月20日发现,甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。
(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同,合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。
由于甲公司未能按照合同发货,致使丙公司发生重大损失,丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。
该诉讼案件于12月31日尚未判决,甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。
2010年2月9日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元,甲公司不再上诉,并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。
甲公司无其他纳税调整事项,不考虑所得税以外的其他相关税费。
根据以上资料,回答下列问题。
针对事项
(2),甲公司应确认的预计负债是()万元。
A.0.4
B.0.6
C.5.4
D.6.0
答案:
C
暂无解析
多选题
3、甲公司采用成本模式计量投资性房地产,2009年9月30日,公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,月租金为200万元。
2009年9月30日为租赁期开始日。
该办公楼原值为20000万元,原预计使用年限为40年,已计提折旧2000万元,原预计净残值为零,固定资产和投资性房地产均采用年限平均法计提折旧。
转换为投资性房地产后,预计使用年限和预计净残值均不发生变化。
每季度初收取租金,假定按季度确认收入,业税税率为5%。
2012年9月30日,租赁期届满时,收回办公楼自用,当日达到自用状态。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第
(1)题至第
(2)题。
关于甲公司2010年至2012年投资性房地产业务,下列说法中正确的有()。
A.2010年12月31日投资性房地产账面价值为17375万元
B.2012年9月30日确认的固定资产原值为20000万元
C.2012年9月30日确认的固定资产账面价值为18300万元
D.2012年9月30日“累计折旧”科目金额为1500万元
E.2012年9月30日为投资性房地产转换为非投资性房地产的转换日
答案:
A,B,E
2010年12月31日投资性房地产账面价值=(20000-2000)-20000÷40÷12×(12+3)=17375(万元),选项A正确;“固定资产”科目入账金额为其原值20000万元,选项B正确;2012年9月30日确认的同定资产账面价值=(20000-2000)-20000÷40×3=16500(万元),选项C错误;2012年9月30日“累计折旧”科目金额=2000+20000÷40×3=3500(万元),选项D错误;2012年9月30日,租赁期届满时,收回办公楼自用,当日达到自用状态,该日为转换日,选项E正确。
多选题
4、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的有()。
A.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
B.同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式
C.投资性房地产的后续计量,通常应当采用成本模式,只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式
D.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更
E.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式
答案:
B,C,D,E
[解析]选项A,已采用成本模式计量的投资性房地产,在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量,作为政策变更处理。
多选题
5、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
多选题
6、关于投资性房地产,下列说法中正确的有()。
A.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时,应按该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
答案:
A,B
[解析]选项C,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
选项D,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。
多选题
7、下列各项中,企业能够确认为资产的有()。
A.经营租出的设备
B.经营租入的设备
C.融资租入的设备
D.近期将要购入的设备
答案:
A,C
[考点]资产的确认条件
多选题
8、下列工程建设其他费用中,属于建设单位管理费的有()。
A.工程招标费
B.可行性研究费
C.工程监理费
D.竣工验收费
E.零星固定资产购置费
答案:
A,D,E
建设单位管理费是指建设单位发生的管理性质的开支。
包括:
工作人员工资、工资性补贴、施工现场津贴、职工福利费、住房基金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、必要的办公及生活用品购置费、必要的通信设备及交通工具购置费、零星固定资产购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、业务招待费、设计审查费、工程招标费、合同契约公证费、法律顾问费、咨询费、完工清理费、竣工验收费、印花税和其他管理性质开支。
多选题
9、甲股份有限公司2004年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2005年3月30日,实际对外公布的日期为2005年4月3日。
该公司2005年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。
A.3月1日发现2004年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2003年1月5日与丁公司签订
E.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼甲公司已于2002年末确认预计负债800万元
答案:
A,E
[解析]资产负债表日后涵盖期间是2005年1月1日至3月30日。
A选项,3月1日发现2004年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账,属于调整事项;E选项,3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔偿1000万元,对此项诉讼甲公司已于2004年末确认预计负债800万元,属于调整事项。
所以,正确答案为“AE”。
资产负债表日后事项调整事项的内容。
单选题
10、海润公司和昌明公司是非同一控制下的两个独立公司,均按10%计提盈余公积,有关企业合并的资料如下:
2009年1月1日,海润公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得了昌明公司70%的股份。
该固定资产原值2000万元,已计提折旧800万元,公允价值为1000万元;交易性金融资产账面价值1300万元(其中成本1200万元,公允价值变动100万元),公允价值为1600万元;库存商品账面价值800万元,公允价值为1000万元,增值税税率为17%。
相关资产均已交付给昌明公司并办妥相关手续。
发生的直接相关费用为30万元。
购买日昌明公司可辨认净资产的公允价值为5000万元。
2009年2月3日昌明公司股东会宣告分配2008年现金股利600万元。
2009年12月31日昌明公司全年实现净利润800万元。
2010年2月3日股东大会宣告分配现金股利1000万元。
2010年12月31日昌明公司可供出售金融资产公允价值变动增加100万元,未扣除所得税影响,昌明公司所得税税率为25%。
2010年12月31日昌明公司全年实现净利润2800万元。
2011年1月3日海润公司将其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%,出售取得价款2500万元,价款已收到。
海润公司对昌明公司的持股比例降为35%,不能再对昌明公司生产经营决策实施控制。
当日办理完毕相关手续。
假定投资双方未发生任何内部交易。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
海润公司出售35%的股份后,昌明公司可供出售金融资产公允价值变动对海润公司的影响是()。
A.追溯调整海润公司的资本公积-其他资本公积35万元
B.增加海润公司当期的投资收益1260万元
C.追溯调整海润公司的投资收益1260万元
D.追溯调整海润公司的资本公积-其他资本公积26.25万元
答案:
D
[解析]海润公司处置投资以后,按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间因可供出售金融资产公允价值变动增加的100万元:
单选题
11、甲公司2010年1月1日,购入面值为100万元,年利率为4%的A债券,取得价款是104万元(含已宣告尚未发放的利息4万元),另外支付交易费用0.5万元。
甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
2010年1月5日,收到购买时价款中所含的利息4万元,2010年12月31日,A债券的公允价值为106万元,2011年1月5日,收到A债券2010年度的利息4万元,2011年4月20日甲公司出售A债券,售价为108万元。
甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为()万元。
A.2
B.11.5
C.8
D.1.5
答案:
B
[解析]“投资收益”科目反映原始取得成本(初始计量金额)与出售所得款项之间的差额。
如果本题目其他条件不变,将最后的要求改为计算甲公司持有该交易性金融资产累计的损益,即:
甲公司持有过程中的累计损益=-0.5+6+4+2=11.5(万元),故应选B选项。
多选题
12、专门用于审核期后事项的方法主要有()。
A.向被审单位管理当局询问
B.审查税收结算报告
C.获取律师声明书
D.复查资产负债表日后的内部报表、会议记录和会计记录
答案:
A,C,D
暂无解析
单选题
13、下列有关资产负债表日后事项的论述中,错误的是()。
A.如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整,而且发生在报告年度所得税汇算清缴前,则应调整年报期间的“应交税金――应交所得税”
B.发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整,应调整年报期间的“递延税款”
C.在应付税款法下,发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响
D.在纳税影响会计法下,发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“应交税金――应交所得税”,又调整“递延税款”
答案:
B
暂无解析
多选题
14、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,应当同时满足()条件。
A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
B.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计
C.所有的投资性房地产有活跃的房地产交易市场
D.企业能够取得交易价格的信息
答案:
A,B
[解析]采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,应当同时满足下列条件:
(1)投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。
所在地,通常是指投资性房地产所在的城市。
对于大中城市,应当为投资性房地产所在的城区。
(2)企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。
多选题
15、关于房地产投资的风险,()的说法是正确的。
A.风险意味着对于可能的情况无法估计其可能性大小
B.风险为投资的实际收益与预期收益的偏差
C.实际收益低于预期收益时,投资面临风险损失
D.风险可以用各种可能收益与均值偏离的程度来描述
E.风险可以定义为未来获得预期收益的可能性大小
答案:
B,C,D,E
暂无解析
单选题
16、建海公司为延长生产线设备的使用寿命,2009年6月份对其进行改良并于当月完工,改良时发生相关支出共计20万元,估计能使生产线设备延长使用寿命2年。
根据2009年6月末的账面记录,生产线的原账面价值为120万元,已提折旧为57万元,未计提减值准备。
若确定生产线改良完工后的可收回金额为78万元,则该企业改良的生产线设备入账价值为()万元。
A.110
B.120
C.78
D.83
答案:
C
[解析]与固定资产有关的后续支出,如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,则应当计入固定资产账面价值,其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。
简答题
17、A公司是一家从事印刷业的企业,有关业务资料如下。
(1)1999年12月,该公司自行建成了一条印刷生产线,建造成本为56.8万元,采用年限平均法计提折旧,预计净残值率为固定资产原价的3%。
预计使用年限为6年。
(2)2001年12月31日,由于生产的产品适销对路,现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要,但若新建生产线成本过高、周期过长,于是公司决定对现有生产线进行改扩建,以提高其生产能力。
(3)2001年12月31日至3月31日,经过3个月的改扩建,完成了对这条印刷生产线的改扩建工程,共发生支出26.89万元,全部以银行存款支付。
(4)该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后,大大提高了生产能力,预计将其使用年限延长了4年,即为10年。
假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3%,折旧方法仍为年限平均法。
(5)为简化,整个过程不考虑其他相关税费,公司按年度计提固定资产折旧。
要求:
(1)若改扩建工程达到预定可使用状态后,该生产线预计能给企业带来的可收回金额为70万元,编制固定资产改扩建过程的全部会计分录并计算2002年和2003年计提的折旧额。
(2)若改扩建工程达到预定可使用状态后,该生产线预计能给企业带来的可收回金额为60万元,计算2002年和2003年计提的折旧额。
答案:
(单位为万元)
暂无解析
单选题
18、2008年1月1日,某公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为8年,租金总额为8800万元。
假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7000万元,租赁资产的公允价值为8000万元,租赁内含利率为10%,另外以银行存款支付初始直接费用50万元。
则该项融资租入固定资产的入账价值为()万元。
A.7000
B.7050
C.8050
D.8800
答案:
B
暂无解析
单选题
19、关于投资性房地产的转换,在成本模式下,下列说法中正确的是()。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
答案:
A
[解析]在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
单选题
20、甲公司于2002年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资,占乙公司有表决权股份的30%,2003年6月15日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。
甲公司2002年度的财务会计报告已于2003年4月12日批准报出。
甲公司正确的做法是()。
A.按重大会计差错处理,调整2002年12月31日资产负债表的年初数和2002年度利润表、利润分配表上的年数
B.按重大会计差错处理,调整2003年12月31日资产负债表的年初数和2003年度利润表、利润分配表的上年数
C.按重大会计差错处理,调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数
D.按非重大会计差错处理,调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数
答案:
B
[解析]该项不属于资产负债表日后事项。
会计制度规定,对于本期发现的,以前期间发生的重大会计差错,如影响损益,应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益,会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。
因此,只有B是正确的。
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