会计科目讲解及相关会计处理方法剖析.docx
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会计科目讲解及相关会计处理方法剖析
会计科目讲解及相关会计处理方法
●存货和应付及预付款项业务核算规范
●企业利润分配制度
●应收帐款确认与计量
●低值易耗品核算讲解
●职工教育经费科目核算讲解
●开办费会计科目核算讲解
●工会经费会计科目核算讲解
●董事会费和董事费会计科目核算讲解
●管理费用科目核算讲解
●营业费用科目核算讲解
●制造费用科目核算讲解
●工资会计科目核算讲解
●企业工资支付的操作要点
●待摊费用的归集和分配方法
●预提费用的归集和分配方法
●低值易耗品的摊销方法
存货和应付及预付款项业务核算规范
一、存货和应付及预付款项项目的确认
(一)存货项目的确认
存货范围的确认
1、存货定义 存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产2、存货范围的确认条件 应以企业对存货是否具有法定所有权为依据。
凡在盘存日期法定所有权属于企业的一切物品,不论其存放何处或处于何种状态,都应作为企业的存货
3、存货的种类 原材料 在途存货、委托加工存货、代销存货包装物、低值易耗品、物料用品 在产品及自制半成品 产成品 库存商品
各项存货的确认
科目定义核算范围会计科目设置
在途物资核算公司购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本包括各种在途材料和商品等。
采购物资的实际成本包括:
买价;运杂费;运输途中的合理损耗;入库前的挑选整理费;购入物资应负担的税金和其他费用。
不设置"物资采购"科目的企业,设置"在途物资"总分类科目,并按供应单位设置明细账。
物资采购 核算公司物资采购的实际成本以及购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本。
包括各种采购的材料和商品等。
采购物资的实际成本包括:
买价;运杂费;运输途中的合理损耗;入库前的挑选整理费;购入物资应负担的税金和其他费用 设置"物资采购"总分类科目,并按供应单位结合物资类别设置明细账
原材料 核算公司库存的各种材料的实际成本或计划成本。
包括各种原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、燃料等的实际成本或计划成本。
设置"原材料"总分类科目,并按原材料的保管地点(仓库)、材料类别、品种和规格设置明细账(或原材料卡片)。
其明细账根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。
包装物 核算公司库存的各种包装物的实际成本或计划成本包括生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物;随同商品出售而不单独计价的包装物;随同商品出售而单独计价的包装物;出租或出借给购买单位使用的包装物。
设置"包装物"总分类科目,并按包装物各类设置明细账;采用五五推销法和净值摊销法的公司,应设置"库存未用包装物"、"库存已用包装物"、"出租包装物"、"出借包装物"、"包装物摊销"明细科目。
低值易耗品核算公司库存的低值耗品的实际成本或计划成本包括不能作为固定资产的各种工具、管理用具、玻璃器皿,以及在经营过程中周转使用的包装容器等。
设置"低值易耗品"总分类科目,并按包括物的类别、品种规格设置明细账;采用五五摊销法的公司,应设置"在库低值易耗品"、"在用低值易耗品"、"低值易耗品摊销"等明细科目。
库存商品核算公司库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)包括库存的外购商品、自制商品产品、自制半成品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、代制品、代修品等。
设置"库存商品"总分类科目,并按商品种类、名称、规格和存放地点设置明细账;采用售价金额核算的公司,应按实物负责人设置明细账。
委托加工物资核算公司委托加工的各种物资的实际成本委托加工物资的实际成本包括发出加工物资成本、加工费用、运杂费和相关税金。
设置"委托加工物资"总分类科目,并按加工合同和委托加工单位设置明细账。
委托代销商品核算公司委托其他单位代销的商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)委托其他单位代销的各种商品设置"委托代销商品"总分类科目,并按受托单位设置明细账。
受托代销商品核算公司接受其他单位委托代销的商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)接受其他单位委托代销的各种商品。
设置"委托代销商品"总分类科目,并按委托单位设置明细账。
存货跌价准备核算公司提取的存货跌价准备。
设置"存货跌价准备"总分类科目,并设置相应的明细账。
分期收款发出商品核算公司采用分期收款销售方式发出商品的实际成本(或进价)。
采用分期收款销售方式发出的各种商品。
设置"分期收款发出商品"总分类科目,并按销售对象设置明细账或备查账。
发出商品核算公司采用一般销售方式发出商品的实际成本(或进价)。
采用一般销售方式发出的各种商品。
设置"发出商品"总分类科目,并按销售对象设置明细账或备查账。
材料成本差异核算公司材料成本的超支差异或节约差异采用计划成本计价法核算形成的材料成本差异。
设置"材料成本差异"总分类科目,并按材料类别设置明细账
商品成本差异核算公司库存商品的进销差价。
采用售价金额核算法形成的库存商品进销差价。
设置"材料成本差异"总分类科目,并按商品大类设置明细账
(二)应付及预付款项项目的确认
科目定义核算范围会计科目设置
应付账款核算公司因购买材料、商品和接受劳务供应则应付给供应单位的款项。
应以所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志,确认应付账款。
设置"应付账款"总分类科目,并按供应单位设置明细账
应付票据核算公司购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票采用银行承兑汇票和商业承兑汇票结算形成的债务设置"应付票据"总分类科目,并设置"应付票据备查簿",详细登记每一张票据的有关情况和数据代销商品款
核算公司接受代销商品的价款。
接受代销各种商品的价款
设置"代销商品价款",总分类科目,并按委托单位设置明细账。
其他应付款核算公司应付、暂收其他单位或个人的款项包括应付租入固定资产和包装物租金、存入包装金、应付统筹退休基金等。
设置"其他应付款"总分类科目,并按债权单位或个人设置明细账。
预付账款核算公司按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
因购货或接受劳务供应形成的预付款项。
设置"预付账款"总分类科目,并按供应单位设置明细账。
企业利润分配制度
本利润分配制度用于规范公司的利润分配顺序和分配内容。
范本
第一条范围
本公司的利润分配管理按本制度执行。
第二条目的
本规定的目的在于加强对利润分配顺序的规范,提高管理效率,实现对公司业务管理的规范化,制度化。
第三条内容
企业实现的利润总额按国家规定做相应调整后,应先依法缴纳所得税,利润总额减去缴纳所得税后的余额即为可供分配的利润。
除国家另有规定者外,可供分配利润按下列顺序分配。
(1)被没收的财务损失、支付各项税收的滞纳金和罚款。
(2)弥补企业以前年度亏损。
即弥补超过用所得税的利润抵补期限,按规定用税后利润弥补的亏损。
(3)提取法定盈余公积金。
即按税后利润扣除前两项后的10%提取法定盈余公积金。
盈余公积金已达注册资金的50%时可不再提取。
盈余公积金可用于弥补亏损或按国家规定转增资本金。
(4)提取公益金。
公益金主要用于企业职工的集体福利设施。
(5)向投资者分配利润。
企业以前年度未分配的利润,可以并入本年度向投资者分配。
分配顺序为:
1)支付优先股股利。
2)按公司章程或股东会决议提取任意盈余公积金。
3)支付普通股股利。
第四条注意事项:
1)企业以前年度亏损未弥补完之前,不得提取法定盈余公积金;
2)盈余公积金转增资本金时,转增后留存企业的法定盈余公积金应不少于企业注册资金的25%;
3)在提取法定盈余公积金、公益金之前,不得向投资者分配利润;
4)企业当年无利润时,不得向投资者分配利润。
应收帐款确认与计量
2.流程说明
①企业对外销售产品,但未收到销售款。
此时应根据发货单上所列金额借记“应收帐款”科目,贷记“产品销售收入”、“其他业务收入”等科目。
②代垫付包装费、运杂费时,按实际支付数,借记“应收帐款”科目,贷记“银行存款”等科目。
③收到购货方付来的承兑汇票时,按承兑汇票上所记的金额借记“应收票据”科目,贷记“应收帐款”科目。
④收到购货方付来的销售款时,按实际收到金额借记“银行存款”科目,贷记“应收帐款”科目。
⑤发生坏帐损失时,按实际发生金额借记“坏帐准备”科目,贷记“应收帐款”科目。
⑥确认并转销的坏帐又收回时,按按实际收回金额借记“应收帐款”科目,贷记“坏帐准备”科目。
同时按步骤④进行处理。
低值易耗品核算讲解
根据我国会计惯例,低值易耗品一般是指企业使用年限在一年以下或单位价值在800元(不含800元)以下的物品作为低值易耗品,自然这个数字可以企业自主调整了,一般不应低于200。
但是商业企业的下列物品不论使用年限长短和单位价值大小,均作为低值易耗品进行管理:
苫布(包括篷布、油布、塑料布)、熏蒸布、枕木(包括垫木、垛架)、水泥条(墩)、风车、跳板、生猪车架、劳动役畜、各种非机动车(包括大车、手推车、三轮车、板车)、磅秤(不包括地磅)、五立方米以下的酒罐、腌制池、灭火机、七千瓦以下的电动机、消防泵、地毯、货架、柜台、电子秤、收款机等。
工业企业由于工艺问题,不可能举例,一般都是由主管部门制定低值易耗品目录,一般都如下分类:
(一)维护用工具性仪器仪表;
(二)小型机械及通信用具;
(三)业务专用品;
(四)小型车辆及运输用具;
(五)家具用品;
(六)电器用品;
(七)五金工具;
(八)衡器及计算器;
(九)劳动保护用品;
(十)杂项用品。
上述低值易耗品按其价值大小和管理上的需要,可分为甲、乙、丙三种。
甲种低值易耗品为单位价值在2000元以上不属于固定资产的物品。
乙种低值易耗品为单位价值在2000元以下、500元以上的物品。
丙种低值易耗品为单位价值在500元以下的物品。
职工教育经费科目核算讲解
职工教育是指各种短训班、职工学校、广播电视大(中)学、函授大(中)学、夜大学等各种形式的职工教育。
上述各种形式的职工教育所需经费,都应当按照规定的开支范围和经费来源,在职工教育经费内开支。
联合办校的经费,由办学单位合理分摊。
一,企业职工教育经费来源
在统一单位和统一核算的公司(包括施工企业),可在工资总额1.5%的范围内掌握开支,直接列入生产成本(流通费)。
如有不足,其不足部分,属于企业开发新技术、研究新产品的技术培训费用的,可直接在成本中列支;属于其他的职工培训费用,则仍在企业税后留利中开支。
工会经费中的职工业余教育费,仍然用于职工业余教育方面。
基层工会一般可在其留成经费(行政拨交工会经费的60%部分)的25%范围内列入工会预算掌握使用。
原规定由企业成本或营业外开支的有关职工教育的经费,都改在工资总额1.5%范围内开支,营业外不再列支。
基本建设单位举办职工教育的经费,在基本建设投资中开支。
关停企业和基本建设停缓建单位举办职工教育的经费,在关停企业清理维护费和停缓建单位的维护费中开支。
二、职工教育经费开支范围:
举办职工教育的企业、基本建设单位和行政、事业单位,按下列范围开支职工教育经费:
1.公务费。
包括教职员工的办公费、差旅费、教学器具的维修费等。
2.业务费。
包括教师教学实验和购置讲义、资料等费用。
3.兼课酬金。
是指聘请兼职教师的兼课酬金。
4.实习研究费。
学员在本单位生产实习和经批准到外单位实
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