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最新电算化理论考点大全
会计从业资格考试会计电算化考点
第一章会计电算化概述
第一节会计电算化的概念及其特征
一、会计电算化的相关概念
“会计电算化”一词始于1981年8月长春
(一)狭义的会计电算化是指以电子计算机为主体的电子信息技术在会计工作中的应用;
广义的会计电算化是指与实现电算化有关的所有工作
1、会计软件的开发应用及其软件市场的培育、
2、会计电算化人才的培训、
3、会计电算化的宏观规划和管理、
4、会计电算化制度建设等。
发展:
一般将其分为三个不同的发展阶段。
(1)会计核算电算化
会计核算电算化是会计电算化的初级阶段,主要是运用计算机代替手工核算,完成初始化和日常的会计核算业务
(2)会计管理电算化
会计管理电算化是在会计核算电算化的基础上,运行会计预测、编制财务计划、运行财务控制、开展会计分析
(3)会计决策电算化
会计决策电算化是会计电算化的高级阶段,帮助决策者制定科学的决策方案。
(二)会计信息化是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算,以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。
注:
会计信息化是会计电算化的初级阶段
(三)会计软件是指专门用于会计核算、财务管理的计算机软件、软件系统或者其功能模块,包括一组指挥计算机进行会计核算与管理工作的程序、存储数据以及有关资料。
会计软件具有以下功能:
(多)
1.为会计核算、财务管理直接提供数据输入;
2.生成凭证、账簿、报表等会计资料;
3.对会计资料进行转换、输出、分析、利用。
分类
(1)按照通用范围划分,会计软件可分为专用会计软件和通用会计软件。
(2)按硬件结构划分,会计软件可以分为单用户会计软件和多用户(网络)会计软件。
(四)会计信息系统(简称AIS),是指利用信息技术对会计数据进行采集、存储和处理,完成会计核算任务,并提供会计管理、分析与决策相关会计信息的系统,其实质是将会计数据转化为会计信息的系统,是企业管理信息系统的一个重要子系统。
会计信息系统的分类
(1)根据信息技术的影响程度划分
1工会计信息系统
2统自动化会计信息系统
③现代会计信息系统
(2)根据其功能和管理层次的高低划分
2会计核算系统
3会计管理系统
③会计决策支持系统
(五)ERP和ERP系统
ERP译为“企业资源计划”),是指利用信息技术,一方面将企业内部所有资源整合在一起,对开发设计、采购、生产、成本、库存、分销、运输、财务、人力资源、品质管理进行科学规划,另一方面将企业与其外部的供应商、客户等市场要素有机结合,实现对企业的物资资源(物流)、人力资源(人流)、财务资源(财流)和信息资源(信息流)等资源进行一体化管理(即“四流一体化”或“四流合一”),其核心思想是供应链管理,强调对整个供应链的有效管理,提高企业配置和使用资源的效率。
在功能层次上,ERP除了最核心的财务、分销和生产管理等管理功能以外,还集成了人力资源、质量管理、决策支持等企业其他管理功能。
会计信息系统已经成为ERP系统的一个子系统。
(六)XBRL“可扩展商业报告语言”),是一种基于可扩展标记语言XML的开放性业务报告技术标准。
是一种基于可扩展标记语言的开放性业务报告技术标准。
XBRL的主要作用在于将财务和商业数据电子化,促进了财务和商业信息的显示、分析和传递。
XBRL通过定义统一的数据格式标准,规定了企业报告信息的表达方法。
企业应用XBRL的优势主要有:
(1)提供更为精确的财务报告与更具可信度和相关性的信息
(2)降低数据采集成本,提高数据流转及交换效率
(3)帮助数据使用者更快捷方便地调用、读取和分析数据
(4)使财务数据具有更广泛的可比性
(5)增加资料在未来的可读性与可维护性
(6)适应变化的会计准则制度的要求。
我国XBRL发展历程
(1)我国的XBRL发展始于证券领域。
2005年4月和2006年3月,上海证券交易所和深圳证券交易所先后分别加入了XBRL国际组织;
(2)2008年11月,XBRL中国地区组织成立;
(3)2009年4月,财政部在《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》中将XBRL纳入会计信息化的标准;
(4)2010年10月19日,国家标准化管理委员会和财政部颁布了可扩展商业报告语言(XBRL)技术规范系列国家标准和企业会计准则通用分类标准。
二.会计电算化的特征
1、人机结合;
2、会计核算自动化、集中化;
3、数据处理及时准确;
4、内部控制多样化。
第二节会计软件的配备方式及其功能模块
一、会计软件的配备方式
企业配备会计软件的方式:
购买、定制开发、购买与开发相结合等方式。
定制开发:
企业自行开发、委托外部单位开发、企业与外部单位联合开发三种具体开发方式。
购买通用会计软件
自行开发
委托外部单位开发
定义
指软件公司为会计工作而专门设计开发,并以产品形式投入市场的应用软件。
企业作为用户,付款购买即可获得软件的使用、维护、升级以及人员培训等服务。
指企业自行组织人员进行会计软件开发。
委托外部单位开发是指企业通过委托外部单位进行会计软件开发。
优点
1.企业投入少,见效快,实现信息化的过程简单;
2.软件性能稳定,质量可靠,运行效率高,能够满足企业的大部分需求;
3.软件的维护和升级由软件公司负责;
4.软件安全保密性强,用户只能执行软件功能,不能访问和修改源程序。
1.企业能够在充分考虑自身生产经营特点和管理要求的基础上,设计最有针对性和适用性的会计软件;
2.由于企业内部员工对系统充分了解,当会计软件出现问题或需要改进时,企业能够及时高效地纠错和调整,保证系统使用的流畅性。
1.软件的针对性较强,降低了用户的使用难度;
2.对企业自身技术力量的要求不高。
缺点
1.软件的针对性不强,通常针对一般用户设计,难以适应企业特殊的业务或流程;
2.为保证通用性,软件功能设置往往过于复杂,业务流程简单的企业可能感到不易操作。
1.系统开发要求高、周期长、成本高,系统开发完成后,还需要较长时间的试运行;
2.自行开发软件系统需要大量的计算机专业人才,普通企业难以维持一支稳定的高素质软件人才队伍。
1.委托开发费用较高;
2.开发人员需要花大量的时间了解业务流程和客户需求,会延长开发时间;
3.开发系统的实用性差,常常不适用于企业的业务处理流程;
4.外部单位的服务与维护承诺不易做好。
因此,这种方式目前已很少使用。
二.会计软件的功能模块
1.账务处理模块
账务处理模块是以凭证为数据处理起点,通过凭证输入和处理,完成记账、银行对账、结账、账簿查询及打印输出等工作。
目前许多商品化的账务处理模块还包括往来款管理、部门核算、项目核算和管理及现金银行管理等一些辅助核算的功能。
2.固定资产管理模块
固定资产管理模块主要是以固定资产卡片和固定资产明细账为基础,实现固定资产的会计核算、折旧计提和分配、设备管理等功能,同时提供了固定资产按类别、使用情况、所属部门和价值结构等进行分析、统计和各种条件下的查询、打印功能,以及该模块与其他模块的数据接口管理。
3.工资管理模块
工资管理模块是进行工资核算和管理的模块,该模块以人力资源管理提供的员工及其工资的基本数据为依据,完成员工工资数据的收集、员工工资的核算、工资发放、工资费用的汇总和分摊、个人所得税计算和按照部门、项目,个人时间等条件进行工资分析、查询和打印输出,以及该模块与其他模块的。
数据接口管理。
4.应收、应付管理模块
应收、应付管理模块以发票、费用单据、其他应收单据、应付单据等原始单据为依据,记录销售、采购业务所形成的往来款项,处理应收、应付款项的收回、支付和转账,进行账龄分析和坏账估计及冲销,并对往来业务中的票据、合同进行管理,同时提供统计分析、打印和查询输出功能,以及与采购管理、销售管理、账务处理等模块进行数据传递的功能。
5.成本管理模块
成本管理模块主要提供成本核算、成本分析、成本预测功能,以满足会计核算的事前预测、事后核算分析的需要。
此外,成本管理模块还具有与生产模块、供应链模块,以及账务处理、工资管理、固定资产管理和存货核算等模块进行数据传递的功能。
6.报表管理模块
报表管理模块与其他模块相连,可以根据会计核算的数据,生成各种内部报表、外部报表、汇总报表,并根据报表数据分析报表,以及生成各种分析图等。
在网络环境下,很多报表管理模块同时提供了远程报表的汇总、数据传输、检索查询和分析处理等功能。
7.存货核算模块
存货核算模块以供应链模块产生的入库单、出库单、采购发票等核算单据为依据,核算存货的出入库和库存金额、余额,确认采购成本,分配采购费用,确认销售收入、成本和费用,并将核算完成的数据,按照需要分别传递到成本管理模块、应付管理模块和账务处理模块.
8.财务分析模块
财务分析模块从会计软件的数据库中提取数据,运用各种专门的分析方法,完成对企业财务活动的分析,实现对财务数据的进一步加工,生成各种分析和评价企业财务状况、经营成果和现金流量的各种信息,为决策提供正确依据。
9.预算管理模块
预算管理模块将需要进行预算管理的集团公司、子公司、分支机构、部门、产品、费用要素等对象,根据实际需要分别定义为利润中心、成本中心、投资中心等不同类型的责任中心,然后确立各责任中心的预算方案,指定预算审批流程,明确预算编制内容,进行责任预算的编制、审核、审批,以便实现对各个责任中心的控制、分析和绩效考核。
利用预算管理模块,既可以编制全面预算,又可以编制非全面预算;既可以编制滚动预算,又可以编制固定预算、零基预算;同一责任中心,既可以设置多种预算方案,编制不同预算,又可以在同一预算方案下选择编制不同预算期的预算。
预算管理模块还可以实现对各子公司预算的汇总、对集团公司及子公司预算的查询,以及根据实际数据和预算数据自动进行预算执行差异分析和预算执行进度分析等。
10.项目管理模块
项目管理模块主要是对企业的项目进行核算、控制与管理。
项目管理主要包括项目立项、计划、跟踪与控制、终止的业务处理以及项目自身的成本核算等功能。
该模块可以及时、准确地提供有关项目的各种资料,包括项目文档、项目合同、项目的执行情况,通过对项目中的各项任务进行资源的预算分配,实时掌握项目的进度,及时反映项目执行情况及财务状况,并且与账务处理、应收管理、应付管理、固定资产管理、采购管理、
库存管理等模块集成,对项目收支进行综合管理,是对项目的物流、信息流、资金流的综合控制。
11.其他管理模块
根据企业管理的实际需要,其他管理模块一般包括领导查询模块、决策支持模块等。
领导查询模块可以按照领导的要求从各模块中提取有用的信息并加以处理,以最直观的表格和图形显示,使得管理人员通过该模块及时掌握企业信息,决策支持模块利用现代计算机、通讯技术和决策分析方法,通过建立数据库和决策模型,实现向企业决策者提供及时、可靠的财务和业务决策辅助信息。
上述各模块既相互联系又相互独立,有着各自的目标和任务,它们共同构成了会计软件,实现了会计软件的总目标。
第三节企业会计信息化工作规范
一、会计软件和服务的规范
1.会计软件应当保障企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算,不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。
2.会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持,可以同时提供外国或者少数民族文字界面对照和处理支持。
3.会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能。
4.会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能。
5.会计软件应当提供不可逆的记账功能,确保对同类已记账凭证的连续编号,不得提供对已记账凭证的删除和插入功能,不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。
6.鼓励软件供应商在会计软件中集成可扩展商业报告语言(XBRL)功能,便于企业生成符合国家统一标准的XBRL财务报告。
7.会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接El,满足外部会计监督需要。
8.会计软件应当具有会计资料归档功能,提供导出会计档案的接l:
1,在会计档案存储格式、元数据采集、真实性与完整性保障方面,符合国家有关电子文件归档与电子档案管理的要求。
9.会计软件应当记录生成用户操作日志,确保日志的安全、完整。
10.以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商,应当在技术上保证客户会计资料的安全、完整。
11.客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的电子会计资料归客户所有。
12.以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商,应当做好本厂商不能维持服务情况下,保障企业电子会计资料安全以及企业会计工作持续进行的预案。
13.软件供应商应当努力提高会计软件相关服务质量,按照合同约定及时解决用户使用中的故障问题。
14.鼓励软件供应商采用呼叫中心、在线客服等方式为用户提供实时技术支持。
15.软件供应商应当就如何通过会计软件开展会计监督工作,提供专门教程和相关资料。
二、企业会计信息化的工作规范
(一)会计信息化建设
1.企业应当充分重视会计信息化工作,加强组织领导和人才培养,不断推进会计信息化在本企业的应用。
2.企业开展会计信息化工作,应当根据发展目标和实际需要,合理确定建设内容,避免投资浪费。
3.企业开展会计信息化工作,应当注重信息系统与经营环境的契合。
4.大型企业、企业集团开展会计信息化工作,应当注重整体规划,统一技术标准、编码规则和系统参数,实现各系统的有机整合,消除信息孤岛。
5.企业配备会计软件,应当根据自身技术力量以及业务需求,考虑软件功能、安全性、稳定性、响应速度、可扩展性等要求,合理选择购买、定制开发、购买与开发相结合等会计软件配备方式。
6.企业通过委托外部单位开发、购买等方式配备会计软件,应当在有关合同中约定操作培训、软件升级、故障解决等服务事项,以及软件供应商对企业信息安全的责任。
7.企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化,通过业务的处理直接驱动会计记账,减少人工操作,提高业务数据与会计数据的一致性,实现企业内部信息资源共享。
8.企业应当根据实际情况,开展本企业信息系统与银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联,实现外部交易信息的集中自动处理。
9.企业进行会计信息系统前端系统的建设和改造,应当安排负责会计信息化工作的专门机构或者岗位参与,充分考虑会计信息系统的数据需求。
10.企业应当遵循企业内部控制规范体系要求,加强对会计信息系统规划、设计、开发、运行、维护全过程的控制。
11.处于会计核算信息化阶段的企业,应当结合自身情况,逐步实现资金管理、资产管理,预算控制,成本管理等财务管理信息化,处于财务管理信息化阶段的企业,应当结合自身情况,逐步实现财务分析、全面预算管理、风险控制、绩效考核等决策支持信息化。
(二)信息化条件下的会计资料管理
1.对于信息系统自动生成、且具有明晰审核规则的会计凭证,可以将审核规则嵌入会计软件,由计算机自动审核。
未经自动审核的会计凭证,应当先经人工审核再进行后续处理·
2.分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中,逐步建立财务共享服务中心。
3.外商投资企业使用的境外投资者指定的会计软件或者跨国企业集团统一部署的会计软件,应当符合会计软件和服务的规范的要求。
4.企业会计信息系统数据服务器的部署应当符合国家有关规定。
5.企业会计资料中对经济业务事项的描述应当使用中文,可以同时使用外国或者少数民族文字对照。
6.企业应当建立电子会计资料备份管理制度,确保会计资‘:
料的安全、完整和会计信息系统的持续、稳定运行。
7.企业不得在非涉密信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密、关系国家经济信息安全的电子会计资料。
未经有关主管部门批准,不得将其携带、寄运或者传输至境外。
8.企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料,如果同时满足所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务、由企业信息系统自动生成且可查询和输出、企业对相关数据建立了电子备份制度及完善的索引体系等这些条件,可以不输出纸面资料。
9.企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料,如果同时满足会计资料附有可靠的电子签名且电子签名经符合《中华人民共和国电子签名法》的第三方认证、所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务、可及时在企业信息系统中查询和输出、企业对相关数据建立了电子备份制度及完善的索引体系等这些条件,可以不输出纸面资料。
10.企业会计资料的归档管理,遵循国家有关会计档案管理的规定。
11.实施企业会计准则通用分类标准的企业,应当按照有关要求向财政部报送XBRL财务报告。
三.会计信息化的监督管理
判:
企业使用会计软件不符合本规范要求的,由财政部门责令限期改正。
限期不改的,财政部门应当予以公示,并将有关情况通报同级相关部门或其派出机构。
”此处的财政部门是指县级以上财政部门。
在企业会计信息化监督工作中,财政部的职责:
A.拟订企业会计信息化发展政策
B.起草、制定企业会计信息化技术标准
C.指导和监督企业开展会计信息化工作
D.规范会计软件功能
第二章会计软件的运行环境
第一节会计软件的硬件环境
一.会计软件的硬件设备一般包括输入设备、处理设备、
存储设备、输出设备和通信设备(网络电缆等)。
(一)输入设备:
计算机常见的输入设备有键盘、鼠标、光电自动扫描仪、条形码扫描仪(又称扫码器)、二维码识读设备、POS机、芯片读卡器、语音输入设备、手写输入设备等。
(二)处理设备:
处理设备主要是指计算机主机。
中央处理器(CPU)是计算机主机的核心部件,主要功能是按照程序给出的指令序列,分析并执行指令。
(三)存储设备:
内存储器和外存储器。
(四)输出设备:
显示器和打印机。
二、会计软件的
硬件结构是指硬件设备的不同组合方式。
电算化会计信息系统中常见的硬件结构通常有单机结构、多机松散结构、多用户结构和微机局域网络四种形式。
(一)单机结构
优点:
1、使用简单、配置成本低,
2、数据共享程度高,一致性好;
缺点:
1、集中输入速度低,不能同时允许多个成员进行操作,并且不能进行分布式处理。
适用于数据输入量小的企业。
(二)多机松散结构
多机松散结构是指有多台微机,但每台微机都有相应的输入输出设备,每台微机仍属单机结构,各台微机不发生直接的数据联系(通过磁盘、光盘、U盘、移动硬盘等传送数据)
优点:
输入输出集中程度高,速度快;
缺点:
数据共享性能差,系统整体效率低,主要适用于输入量较大的企业。
(三)多用户结构
多用户结构又称为联机结构,整个系统配备一台计算机主机(通常是中型机,目前也有较高档的微机)和多个终端(终端由显示器和键盘组成)。
主机与终端的距离较近(0.1千米左右),并为各终端提供虚拟内存,各终端可同时输入数据。
优点:
会计数据可以通过各终端分散输入,并集中存储和处理;
缺点:
费用较高,应用软件较少,主机负载过大,容易形成拥塞,主要适用于输入量大的企业。
(四)微机局域网络
微机局域网络(又称为网络结构)是由一台服务器(通常是高档微机)将许多中低档微机连接在一起(由网络接口卡、通讯电缆连接),相互通讯、共享资源,组成一个功能更强的计算机网络系统。
微机局域网络通常分为客户机/服务器结构和浏览器/服务器结构两种结构,主要适用于大中型企业。
1.客户机/服务器(C/S)结构
客户机/服务器结构模式下,服务器配备大容量存储器并安装数据库管理系统,负责会计数据的定义、存取、备份和恢复,客户端安装专用的会计软件,负责会计数据的输入、运算和输出。
优点:
技术成熟、响应速度快、适合处理大量数据;
缺点:
系统客户端软件安装维护的工作量大,且数据库的使用一般仅限于局域网的范围内。
2.浏览器/服务器(B/S)结构
浏览器/服务器结构模式下,服务器是实现会计软件功能的核心部分,客户机上只需安装一个浏览器,用户通过浏览器向分布在网络上的服务器发出请求,服务器对浏览器的请求进行处理,将用户所需信息返回到浏览器。
优点:
在于维护和升级方式简单,运行成本低;
缺点:
应用服务器运行数据负荷较重。
会计软件
单机结构
多机松散结构
多用户结构
微机局域网络
优点
1、使用简单、配置成本低,
2、数据共享程度高,一致性好;
输入输出集中程度高,速度快;
会计数据可以通过各终端分散输入,并集中存储和处理;
客户机/服务器(C/S)结构
浏览器/服务器(B/S)结构
缺点
1、集中输入速度低,不能同时允许多个成员进行操作,并且不能进行分布式处理。
数据共享性能差,系统整体效率低
费用较高,应用软件较少,主机负载过大,容易形成拥塞
技术成熟、响应速度快、适合处理大量数据;
在于维护和升级方式简单,运行成本低;
适用于数据输入量小的企业。
主要适用于输入量较大的企业。
主要适用于输入量大的企业
系统客户端软件安装维护的工作量大,且数据库的使用一般仅限于局域网的范围内。
应用服务器运行数据负荷较重。
第二节会计软件的软件环境
一、软件的类型
(一)系统软件是用来控制计算机运行,管理计算机的各种资源, 并为应用软件提供支持和服务的一类软件。
系统软件通常包括操作系统、数据库管理系统、支撑软件和语言处理程序等。
1.操作系统是指计算机系统中负责支撑应用程序的运行环境以及用户操作环境的系统软件,具有对硬件直接监管、管理各种计算机资源以及提供面向应用程序的服务等功能·
2.数据库管理系统是指按一定的方式组织起来的数据的集合,它具有数据冗余度小、可共享等特点。
数据库管理系统是一种操作和管理数据库的大型软件。
目前常用的数据库管理系统有 Oracle、Sybase、VisualFoxPr0、Informix、SQLServer、Access等。
3.支撑软件是指为配合应用软件有效运行而使用的工具软件,它是软件系统的一个重要组成部分。
4·语言处理程序包括汇编程序、解释程序和编译程序等,其任务是将用汇编语言或高级语言编写的程序,翻译成计算机硬件能够直接识别和执行的机器指令代码。
(二)应用软件
应用软件是为解决各类实际问题而专门设计的软件。
会计软件属于应用软件。
二、安装会计软件的前期准备
确保计算机操作系统满足会计软件的运行要求一安装数据库管理系统一安装计算机缺少的支撑软件一安装会计软件。
应考虑会计软件与数据库系统的兼容性。
第三节会计软件的网络环境
一、计算机网络基本知识
(一)计算机网络是以硬件资源、软件资源和信息资源共享以及信息传递为目的,在统一的网络协议控制下,将地理位置分散的许多独立的计算机系统连接在一起所形成的网络。
计算机网络的功能主要体现在资源共享、数据通信、分布处理等三个方面。
(二)计算机网络的分类
按照覆盖的地理范围进行分类,计算机网络可以分为局域网、城域网和广域网三类。
二、会计信息系统的网络组成部分
(一)服务器
服务器,也称伺服器,是网络环境中的高性能计算机,它侦听网络上的其他计算机(客户机)提交的服务请求,并提供相应的服务,控制客户端计算机对网络资源的访问,并能存储、处理网络上大部分的会计数据和信息。
服务器的性能必须适应会计软件的运行要求,其硬件配置一般高于普通客户机。
(二)客户机
客户机又称为用户工作站,是连接到服务器的计
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