社会保障税费改革的研究.docx
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社会保障税费改革的研究
摘要
随着我国社会保障事业的发展,对于社会保障税费的改革这一问题,应该采取何种理性的态度去分析、判断从而得出结论,成为国家有相关部门和亿万相关民众最基本的前提。
本文从支持费改税和不支持费改税两方面进行了简述,并认为目前不宜开增社会保障税。
【关键词】社会保障税;社会保障费;费改税
Abstract
withthedevelopmentofthecauseofChina'ssocialsecurity,socialsecuritytaxreformforthisproblem,shouldtakearationalattitudetoanalysis,judgmentanddrawstheconclusion,becomethecountrythereisthepremiseofrelevantdepartmentsandhundredsofmillionsofpeoplethemostbasic.Thispaperbrieflyintroducesthesupportfeesanddonotsupportthetwoaspectsoftaxreform,andthatthereshouldnotbeopentoincreasesocialsecuritytax.
【Keywords】socialsecuritytax;socialsecuritytax
社会保障税费改革的研究
随着经济体制改革的不断深入,我国的社会保障问题日趋重要,而确定合理的社会保障筹资方式是社会保障体系构建中的核心问题。
而社会保障基金征收、管理方面问题的出现,关于社会保障税费改革的争论也越来越受到更多人的关注。
目前关于社会保障税费改革主要存在两种观点既支持费改税和不支持费改税。
一、主张费改税
(一)我国现行体系存在的问题
1.认为我国现行社会保障体系还存在一些问题的观点
(1)法制性不强、筹资方式不规范、欠费现象严重。
现行缴费制下存在覆盖面窄、收缴率低、调剂力度弱、地区行业差距大、征缴成本高等弊端。
征收制度刚性不足,而缺乏有效的法律保障是现行“社会统筹与个人账户相结合”筹资模式的一个突出问题,由此产生的资金征集率低、欠费严重的问题又成为影响整个社会保障系统健康运行的一个隐患。
(2)现行制度缺乏公平性、弊端较多。
现行保障制度主要是由各地区自行制定具体筹资办法和比例,缴费水平和缴费比例各不相同,差别很大,造成地区之间不平衡。
2.认为目前我国以统筹方式筹集社会保障基金的做法还存在很大缺陷的观点
(1)政出多门,标准不一,负担不均,覆盖面窄。
目前,我国的社会保障统筹内容主要包括养老、失业、住房、医疗、工伤等,筹资办法大多是由地方政府各自制定的。
(2)缺乏法制规范,收缴困难。
我国还没有关于社会保障的基本法律。
我国现行的社会统筹缴费是靠行政手段来征收的,缺乏强制性,实际工作中存在随意性和不规范性。
由于缺乏硬性约束,企业欠缴、拒缴现象严重。
3.认为现行社会保障筹资方式仍存在着不少缺点,制约了我国社会保障事业的发展
(1)目前的筹资方式强制性差,欠缴率逐年上升,筹资陷人困境。
目前采用收费的方式筹集社会保障基金,强制性较差,保险金拖欠现象经常发生。
(2)筹集范围窄,覆盖面小。
据统计,目前参加养老保险的职工占全部企业职工的,其中国营企业为,城镇集体企业为,其他类型企业为。
这表明,还有近的企业职工未纳入筹资范围。
(3)被保险对象承担责任少。
现行的各项保障制度的资金来源中企业占的份额大,个人担负的较少。
以我国正在实施的养老保险、失业保险和医疗保险为例,目前的筹资比例是企业或单位缴款的保险费相当于工资总额的,个人缴纳的保险费只占本人工资总额的。
4.认为随着经济的发展和改革的不断深化,我国社会保障制度存在的问题已逐渐显露
(1)法制性不强,征缴不力,出现严重的欠费现象。
现行的“社会统筹与个人账户相结合”的缴费模式的一个突出问题是,征收缺乏有效的法律保障,刚性不足,因而造成资金征集率低,欠费现象严重。
(2)社会保障体系的制度设计仍留有原计划经济模式的痕迹,主要是由各地区、各部门、各行业自行制订具体筹资办法和比例,缴费水平和缴费比例各不相同,差别很大,因而造成地区之间、行业之间、条块之间的不平衡。
(3)社会老龄化问题日趋严重,社会保障资金入不敷出、收不抵支的压力越来越大。
随着社会老龄化趋势的加快,社会保障资金人不敷出的矛盾日显突出。
我国现在岁以上的人口已占,开始进人老龄化社会。
徐瑞峨(2004)
(二)我国开征社会保障税的意义和必要性
1.开征社会保障税,是政府转换职能改革、有效履行政府社会管理职责的需要。
随着市场经济的发展和政府职能的转换,社会保障工作应由政府承担下来,为企业走向市场解除后顾之忧,为机构改革创造条件。
2.开征社会保障税,是广大劳动者生活安定、身体健康的需要,也是机构改革和企业改革的需要。
目前,大量劳动者下岗、失业和行政事业单位人员分流已成事实。
医疗费用居高不下,给个人、单位和国家都造成了沉重的负担。
开征社会保障税,建立一个比较规范和稳定的社会保障资金来源渠道,可以有效地缓解社会矛盾,确保国家各项改革成功进行。
(三)我国开征社会保障税的可行性
1.社会保障税具有很强的补偿性,能真正做到取之于民还之于民因而能为纳税人所接受。
从短期来看,它取走了部分工资收入,减少了劳动者的生活费用,但从长期来看,它在若干时间后又将由政府以社会保障金的方式再直接返还给劳动者,用于劳动者身上。
由此看来,政府的社会保障活动实质上也在起着劳动力价值的补偿作用。
2.税源充足。
改革开放以来,我国经济发展迅猛,国民收入增长较快,人民生活水平得到了普遍提高,这使得企业和个人完全有能力负担得起社会保障税。
二、当前不主张税改费
(一)关于我国现阶段社会保障应当采取费改税的主张的质疑
1.实行社会保障费改税并不是唯一的国际潮流,自19世纪80年代现代社会保障制度在德国诞生以来,全世界社会保障制度的缴款形式大致上经历了一个“费→税→费”之字形的曲折改革道路。
2.费改税可提高征缴力度及其权威性的说法没有根据,征收力度的大小并不在于缴款的性质是费还是税。
法国等欧洲许多国家都是费,但征缴力度和权威性并没有受到任何影响。
征缴力度的大小,其关键条件之一在于社会保障制度的设计是否科学合理,是否符合当前社会经济发展的现状。
(二)现阶段不宜实行社会保障费改税
税费之争本质上触及的是劳动与社会保障部门和税务部门权力的重新界定和两部门利益的重新调整。
其实,社会保障基金的征缴以及采用何种方式要与该国的国情相适应。
陆解芬(2010)认为现阶段我国的国情决定了社会保障的基金征缴采用“费”的形式比较合适。
1.费改税在技术上不符合统账结合的制度环境要求
由于我国实行的统账结合制度,从技术上讲社会统筹部分可改成税,但个人账户部分则是不可能的,因为个人账户具有私人性质,为个人所有。
2.费改税不符合当前社会经济发展水平
费改税将涉及到许多相关问题需要解决,摆在眼前的就有两个最大困难:
如何定义纳税人的内涵与外延,即如何界定纳税人的范围和概念;另一个是税率的设定即如何定税率。
(三)在金融危机稍稍平息的背景下,不宜增开社会保障税
1.在现今征收社会保障费的时候确实存在多个部门监管、多个部门负责征收的情况,但关键是,双重征收不是因为采取了费用这一收取形式而带来的。
双重征收现象的源泉是制度结构的重叠,是多头管理的组织结构造成的,这与社会保障征收究竟采取税还是费无关。
2.税收收入不采取专款专用的原则,而费专款专用。
从这一点上可以看出,税收既然不是专款专用,也就必然存在被挪为他用的风险;费用既定的用途,至少在这一点上的风险较小。
因此,在金融危机稍稍平息的背景下,不宜增开社会保障税。
结束语
本文通过对社会保障基金征收、管理方面等问题的浅析,从主张费改税和不主张费改税两方面进行了简述,结论认为我国当前社会保障不宜开增社会保障税。
参考文献
[1]郑波,熊宵.浅析我国社会保障税费之争.社会工作[J].2007,(9)
[2]陈小悦,刘永禄,李健.关于我国社会保障税的研究.财政研究[J]2001,(9)
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- 社会保障 税费 改革 研究