#企业财务会计下C.docx
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#企业财务会计下C
厦门大学网络教育2010-2011学年第一学期
《企业财务会计(下)》课程期末模拟试卷(C卷)
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成绩:
一、单选题:
30%
1、甲公司2008年5月13日和客户签订了一项工程劳务合同,合同期9个月,合同总收入500万元,预计合同总成本350万元;至2008年12月31日,实际发生成本160万元。
甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。
在年末确认劳务收入时,甲公司发现,客户已发生严重的财务危机,估计只能从工程款中收回成本150万元。
则甲公司2008年度应确认的劳务收入为( C )万元。
A、228.55B、160C、150D、10
2、委托方采用收取手续费方式代销商品,委托方在商品销售后应按(A)确认收入。
A商品售价B应收取的手续费
C销售价款和手续费之和D销售价款和增值税之和
3、M公司经营以旧换新业务,2008年12月9日向丙公司销售甲产品两件,单价为2340元(含税价格),M公司适用的增值税税率为17%,单位销售成本为1000元;同时收到两件同类旧商品,每件回收价100元(不考虑增值税);实际收入现金4480元存入银行。
M公司销售甲产品时应确认的收入为(A)元。
A、4000 B、2000 C、3800 D、4680
4、甲公司07年1月1日采用经营租赁方式租入生产线,双方约定每年年末支付租金10万,且该合同为不可撤销合同,2007年12月28日市政规划要求甲公司迁址,甲公司不得不停产该生产线,则2007年末甲公司应作如下帐务处理:
(C)
A、借:
营业外支出20B、借:
管理费用20
贷:
应付帐款20贷:
预计负债20
C、借:
营业外支出20D、借:
资产减值损失
贷:
预计负债20贷:
固定资产减值准备20
5、A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。
2006年实现利润总额500万元,所得税税率为33%,A公司当年因发生违法经营被罚款5万元,业务招待费超支10万元,国债利息收入30万元,A公司年初“预计负债――应付产品质量担保费”余额为30万元,当年提取了产品质量担保费15万元,当年兑付了6万元的产品质量担保费。
则A公司本期应交所得税额为( B )万元。
A.160B.163.02C.167D.235.8
6、下列项目中,不能将相关的借款费用资本化的资产形式是(A)。
A长期股权投资B固定资产
C一年以上才能达到使用状态的存货D投资性房地产
7、甲公司于2006年5月出售的商品发生质量问题而导致李某受到伤害,因此李某为此而状告甲公司,要求赔偿损失12万元,2006年12月31日法院未做出判决,甲公司根据诉讼的进展情况和考虑了律师的意见后认为,甲公司的此项诉讼很可能败诉,且赔偿金额在8-10万元之间,为此甲公司2006年末资产负债表中确认的预计负债应为(C)万元。
A.12B.8
C.9D.10
8、甲股份有限公司2006年12月购入一台设备,原价为3010万元,预计净残值为10万元,税法规定的折旧年限为5年,按直线法计提折旧,公司按照3年计提折旧,折旧方法和税法相一致。
2008年1月1日,公司所得税税率由33%降为15%。
除该事项外,历年来无其它纳税调整事项。
该公司2008年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为( C )万元。
A、112B、240C、120D、192
9、甲公司2006年度发生的管理费用为2200万元,其中:
以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元,存货盘亏损失25万元,计提固定资产折旧420万元,无形资产摊销200万元,计提坏帐准备150万元,其余均以现金支付,假定不考虑其他因素,甲公司2006年现金流量表中“支付的其他和经营活动有关的现金”项目的金额为(b)万元。
A、105B、455C、475D、675
10、下列经济业务会影响营业利润的是( A )。
A、固定资产减值损失的计提B、固定资产的清理损益
C、无形资产所有权的转让损益D、债务重组收益
11、企业发生的下列经济业务中,不影响经营活动产生的现金流量的有(B)。
A.企业购进商品支付的增值税B.企业购进固定资产支付的增值税
C.发放职工工资D.企业违反合同被处以罚款
12、企业购买股票所支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利,在现金流量表中应计入(D)项目
A、投资所支付的现金B、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
C、支付的其他和经营活动有关的现金
D、支付的其他和投资活动有关的现金
13、2007年1月2日,甲公司和乙公司签订不可撤销的租赁合同,以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备,专门用于生产M产品,租赁期为5年,年租金为120万元。
因M产品在使用过程中产生严重的环境污染,甲公司自2009年1月1日起停止生产该产品,当日M产品库存为零。
假定不考虑其他因素,该事项对甲公司2009年度利润总额的影响为(D)万元。
A.0B.120C.240D.360
14、下列业务中影响现金流量的是(D)
A、无形资产摊销B、购入三个月到期的债券
C、库存现金存银行D、收到银行存款利息
15、下列各项目中,不应在“营业外支出”科目核算的有(ACD)。
A.存货跌价准备B.支付的税收罚款
C.固定资产减值准备D.在建工程减值准备
16、甲公司是某一工业企业,该公司发生的下列收入中,不属于其他业务收入的有(A)。
A、销售商品取得的收入B、销售原材料取得的收入
C、出租包装物取得的收入
D、随同产品出售且单独计价的包装物销售收入
17、甲公司20×7年1月1日发行面值总额为l0000万元的债券,取得的款项专门用于建造厂房。
该债券系分期付息、到期还本债券,期限为4年,票面年利率为l0%,每年12月31日支付当年利息。
该债券年实际利率为8%。
债券发行价格总额为10662.10万元,款项已存入银行。
厂房于20×7年1月1日开工建造,20×7年度累计发生建造工程支出4600万元。
经批准,当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债,取得投资收益760万元。
20×7年12月31日工程尚未完工,该在建工程的账面余额为( A )。
A.4692.97万元 B.4906.21万元
C.5452.97万元 D.5600万元
18、企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日其公允价值大于账面价值的差额,应确认为()。
A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.公允价值变动损益
19、企业用盈余公积或资本公积转增资本( D )。
A、会导致所有者权益的增加B、会导致所有者权益的减少
C、不会引起所有者权益总额及其结构的变化
D、不会引起所有者权益总额的变化,但会导致其结构的变动
20、某零售企业在年度资产负债表日至财务报告报出日之间发生的以下事项中,不属于资产负债表日后事项的是(A)
A、销售名牌商品B、出售重要子公司
C、火灾造成重大损失D、发生重大的诉讼案件
二、多选题:
20%
1、下列项目中,不符合现金流量表中现金概念的是(CDE)。
A.企业银行本票存款B.企业银行汇票存款
C.企业购入6个月内到期的国债D.不能用于随时支付的存款
E、办公室人员借出的差旅费
2、以下属于或有事项的有(ABCEFG)
A、未决诉讼或仲裁B、亏损合同C、产口质量保证D、承诺
E、债务担保F、环境污染整G、重组义务
3、是否对和或有事项有关的义务加以确认,应同时考虑的标准有(ACDE)
A、该项义务为企业承担的现时义务
B、该项义务为企业承担的未来义务
C、该项义务的履行很可能导致经济利益流出企业
D、该项义务的履行有可能导致经济利益流出企业
E、履行该义务的金额能够可靠的估计
4、现金流量表中的现金,主要包括(AB)。
A.库存现金B.外埠存款
C.购入的在5个月内到期的企业债券D.6个月内到期的国库券
5、关于因安排专门借款而发生的辅助费用,下列叙述中,正确的有(AD)。
A.在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的辅助费用,应当在发生时予以资本化计入所购建固定资产的成本
B.在所购建固定资产竣工结算前所发生的辅助费用,应当在发生时直接计入当期费用
C.所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的辅助费用,应当在发生时,计入长期待摊费用,并在开始生产经营的当月起,一次性计入开始生产经营当月的损益
D.在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的辅助费用,如果金额较小,可在发生当期确认为费用
6、以下业务不影响到“递延所得税资产”的有(BC)
A、资产减值准备的计提B、非公益性捐赠支出C、国债利息收入
D、税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不超过10年的摊销标准
7、某企业2007年12月发现2005年10月多提折旧且金额较大,则该企业会计处理中正确的做法有(ABCD)
A、使用“以前年度损益调整”科目作调整分录
B、12月31日资产负债表的年初数要调整
C、2007年度利润表的上年数相关项目要调整
D、2007年度所有者权益变动表的上年数相关项目要调整
8、企业发生的下列税费中,应计入管理费用的有(AD)。
A.房产税B.增值税
C.企业所得税D.车船使用税
9、关于企业的盈余公积,下列说法中正确的是(ABD)。
A.当企业的盈余公积累计额占企业注册资本的50%以上时,则企业的法定盈余公积可不再提取
B.盈余公积是企业从净利润中提取的各种积累资金,是属于留存收益的一部分。
C.法定公积金按照净利润的一定百分比提取
D.企业的盈余公积金可以用于弥补亏损和转增资本
10、企业销售商品时,只有同时符合以下(ABCDE)条件,才能确认收入:
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方
B.企业既没有保留通常和所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实行控制
C.和交易相关的经济利益能够流入企业
D.相关的收入能够可靠的计量
E、已经发生或将要发生的成本能够可靠的计量
三、实务题:
50%
1、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,20×7年1月1日递延所得税资产为396万元;递延所得税负债为990万元,适用的所得税税率为33%。
根据20×7年颁布的新税法规定,自20×8年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25%。
该公司20×7年利润总额为6000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:
(1)20×7年1月1曰,以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为2000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%,到期日为20×9年l2月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
根据税法的规定,国债利息收入免交所得税,则持有至到期投资的帐面价值和计税基础相等,不产生暂时性差异,不需作会计分录。
(2)20×6年12月15日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。
l2月26日,该设备经安装达到预定可使用状态。
甲公司预计该设备使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
税法规定,该类固定资产的折旧年限为20年。
假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
根据甲公司的会计处理,固定资产期末的帐面价值等于
2400-2400/10=2160万元
根据税法规定,折旧需按20年计提,则其计税基础为2400-2400/20=2280万元,由于帐面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异=2280-2160=120万,应确认递延所得税资产=120×33%=39.6万
借:
递延所得税资产——固定资产项目39.6
贷:
所得税费用——递延所得税费用39.6
(3)20×7年6月20日,甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款,罚款已以银行存款支付。
税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
本期支付的罚款是永久性差异,根据税法规定不得在税前扣除,因此应增加应纳税所得额300万。
(4)20×7年9月12日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。
甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。
l2月31日,该股票的公允价值为l000万元。
假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
期末该金融资产的帐面价值为1000万,计税基础为500万,形成应纳税暂时性差异500万,影响所得税费用金额=500×33%=165万。
借:
所得税费用——递延所得税费用165
贷:
递延所得税负债——交易性金融资产项目165
(5)20×7年10月10日,甲公司由于为乙公司银行借款提供担保,乙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求其履行担保责任。
12月31日,该诉讼尚未审结。
甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。
税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
期末确认预计负债2200万,计税基础也是2200万,没有形成暂时性差异,但根据税法规定,该预计费用不得在税前扣除,应增加应纳税所得额2200万。
(6)其他有关资料如下:
①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20X8年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述交易或事项,编制甲公司20×7年确认所得税费用的相关会计分录
20×7年的应纳税所得额=6000+300+2200=8500
当年应纳所得税=8500×33%=2805万。
借:
所得税费用——当期所得税费用2805
贷:
应交税费——应交企业所得税2805
2、顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%。
销售单价除标明为含税价格者外,均为不含增值税价格。
顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。
顺达公司2006年12月发生如下业务:
(1)12月3日,向甲企业赊销A产品50件,单价为20000元,单位销售成本为10000元。
(2)顺达公司经营以旧换新业务,12月8日销售A产品两件,单价为25740元,(含税价格),单位销售成本为10000元,同时收回2件同类旧商品,每件回收价为1000元(不考虑增值税);实际收入现金49480元。
(3)2006年12月6日顺达公司委托乙公司销售D产品,成本800万元,协议价为不含增值税额1000万元,商品已发出。
2006年12月18日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明,售价240万元,增值税为40.80万元,同日顺达公司收到乙公司开来的代销清单,注明已销售代销商品的20%,顺达公司给乙公司开具增值税发票,2006年12月28日收到货款。
(4)12月15日,向丁企业销售材料一批,价款为700000元,该材料发出成本为500000元。
当日收取面值为819000元的票据一张。
(5)12月18日,丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。
该产品销售单价为20000元,单位销售成本为10000元,其销售收入400000元,已确认入账,价款尚未收取。
经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
(6)12月30日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元,款项已收存银行。
(7)12月21日,甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格,经协商同意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
(8)12月31日,计算本月交纳的城市维护建设税8377元,其中产品销售应交纳7544.6元,销售材料应交纳833元。
(9)12月31日,存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌,C产品库存成本总额为500000元,其可变现净值下跌到340000元。
要求:
根据上述业务编制相关的会计分录。
(1)借:
应收账款1170000
贷:
主营业务收入1000000
应交税费—应交增值税(销项税额)170000
借:
主营业务成本500000
贷:
库存商品500000
(2)借:
现金49480
库存商品2000
贷:
主营业务收入44000
应交税费—应交增值税(销项税额)7480
借:
主营业务成本20000
贷:
库存商品20000
(3)
①2006年12月6日顺达公司将商品交给乙公司时
借:
发出商品800
贷:
库存商品800
②2006年12月18日顺达公司收到乙公司开来的代销清单
借:
应收账款—乙公司234
贷:
主营业务收入1000×20%=200
应交税费—应交增值税(销项税额)34
借:
主营业务成本800×20%=160
贷:
发出商品160
③2006年12月28日收到货款
借:
银行存款234
贷:
应收账款—乙公司234
(4)借:
应收票据819000
贷:
其他业务收入700000
应交税费—应交增值税(销项税额)119000
借:
其他业务成本500000
贷:
原材料500000
(5)借:
主营业务收入400000
应交税费—应交增值税(销项税额)68000
贷:
应收账款468000
借:
库存商品200000
贷:
主营业务成本200000
(6)借:
银行存款600000
贷:
预收账款600000
(7)借:
主营业务收入100000
应交税费—应交增值税(销项税额)17000
贷:
应收账款117000
(8)借:
营业税金及附加8377.6
贷:
应交税费—应交城建税8377.6
(9)借:
资产减值损失160000
贷:
存货跌价准备160000
3、甲公司2007年的年报于2008年4月25日批准报出,所得税的汇算清缴日为2008年3月10日。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算,所得税率为25%。
甲公司于2007年10月1日销售给乙公司的一批商品于2008年3月1日发生了退货,该商品的售价为100万元,商品成本为80万元,增值税率为17%,消费税率为5%。
款项一直未收。
甲公司于2007年末针对此应收账款提取了5%的坏账准备。
(1)根据上述资料,甲公司应作如何调整?
(2)如果此商品的退货时间发生在2008年3月15日,又该作何调整呢?
发生在所得税汇算清缴前的退货处理
发生在所得税汇算清缴后的退货处理
(1)借:
以前年度损益调整100
应交税费――应交增值税(销项税额)17
贷:
应收账款117
(2)借:
库存商品80
贷:
以前年度损益调整810
(3)借:
坏账准备5.85(=117×5%)
贷:
以前年度损益调整5.85
(4)借:
应交税费---应交消费税5(=100×5%)
贷:
以前年度损益调整5
(5)借:
以前年度损益调整1.4625[=(117×5%×25%]
贷:
递延所得税资产1.4625
(6)借:
应交税费3.75[=(100-80-100×5%)×25%]
贷:
以前年度损益调整3.75
(7)借:
利润分配――未分配利润6.8625
贷:
以前年度损益调整6.8625
(8)借:
盈余公积---法定盈余公积0.68625
贷:
利润分配---未分配利润0.68625
(1)借:
以前年度损益调整100
应交税费――应交增值税(销项税额)17
贷:
应收账款117
(2)借:
库存商品80
贷:
以前年度损益调整80
(3)借:
坏账准备5.85(=117×5%)
贷:
以前年度损益调整5.85
(4)借:
应交税费---应交消费税5(=100×5%)
贷:
以前年度损益调整5
(5)借:
以前年度损益调整1.4625[=(117×5%×25%]
贷:
递延所得税资产1.4625
(6)借:
递延所得税资产3.75[=(100-80-100×5%)×25%]
贷:
以前年度损益调整3.75
[备注:
到了2008年报税时再作如下调整:
借:
应交税费――应交所得税3.75
贷:
递延所得税资产3.75]
(7)借:
利润分配――未分配利润6.8625
贷:
以前年度损益调整6.8625
(8)借:
盈余公积---法定盈余公积0.68625
贷:
利润分配---未分配利润0.68625
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