财经法规与职业道德第二章第三节银行结算.docx
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财经法规与职业道德第二章第三节银行结算
《财经法规与职业道德》第二章第三节银行结算
银行结算账户
一、银行结算账户的概念
人民币银行结算账户,是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。
“银行”,是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的银行业金融机构,如政策性银行、商业银行(含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行)、城市信用合作社、农村信用合作社。
“存款人”,是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织(以下统称单位)、个体工商户和自然人。
特点:
1.办理人民币业务;
2.办理资金收付结算业务;
3.是活期存款账户。
二、银行结算账户的分类
1、基本存款账户、
2、一般存款账户、
2、专用存款账户和
4、临时存款账户
5、个人银行结算账户
6、异地银行结算账户
银行账户的分类
分类标准
账户类型
含义
存
款
人
单位银行结算账户
单位银行结算账户,是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。
个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳人单位银行结算账户管理。
个人银行结算账户
个人银行结算账户,是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。
个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户,纳人个人银行结算账户管理。
用
途
基本存款账户
基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
一般存款账户
一般存款账户是存款人因借款和其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
专用存款账户
专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章,对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
临时存款账户
临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
开
户
地
本地银行结算账户
本地银行结算账户是指存款人在注册地或住所地开立的银行结算账户。
异地银行结算账户
异地银行结算账户是指存款人根据规定的条件在异地(跨省、市、县)开立的银行结算账户。
【重点提示】注意两种特殊情况:
个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户,纳人个人银行结算账户管理。
一、基本存款账户、
(1)使用范围
基本存款账户是存款人的主办账户
存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取,应该通过该账户办理。
(2)开户要求
1.主体资格:
法人、团级以上军队、异地常设机构(非临时机构)、个体商户、单位设立的独立核算的附属机构等等,除个人以外
2.证明文件:
营业执照正本或证明或登记证书,如有税务登记证也出具;
二、一般存款账户、
(一)、概念:
一般存款账户是企业因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
(二)、使用范围:
一般存款账户用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
该账户可办理转账结算和存入现金,但不能支取现金。
(三)、开户要求:
——开户证明文件
✓开立基本存款账户规定的证明文件;
✓基本存款账户开户登记证和下列文件:
✓存款人因向银行借款需要,应出具借款合同
✓存款人因其他结算需要,应出具有关证明
三、专用存款账户和
(一)、概念:
专用存款账户是按照法律、行政法规和规章,对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
(二)、使用范围:
专用存款账户用于办理各项专用资金的收付,适用于基本建设资金;更新改造资金;财政预算外资金,粮、棉、油收购资金;证券交易结算资金,期货交易保证金;信托基金,金融机构存放同业资金,政策性房地产开发资金;单位信用卡备用金,住房基金,社会保障基金,收入汇缴资金,业务支出资金,党团、工会设在单位组织机构经费等专项管理和使用的资金。
(三)、开户要求:
存款人申请开立专用存款账户,应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和其他证明文件,各项专用资金的有关证明文件
(四)、开立专用存款账户的程序:
填制开户申请书,提供相应的证明文件,送交盖有存款人印章的印签卡片,经中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证,即可开立该账户。
四、临时存款账户
(一)、概念:
临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
(二)、使用范围:
临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。
存款人有设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资情况的,可以申请开立临时存款账户。
临时存款账户支取现金,应按照国家现金管理的规定办理。
注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
(三)、开户要求:
临时存款账户的开户要求见教材。
开立临时存款账户,应向银行出具下列证明文件
(1)临时机构,出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文
(2)异地建筑施工及安装单位,出具营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本,以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同,同时还应出具基本存款账户开户登记证。
(3)异地从事临时经营活动的单位,出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文以及基本存款账户开户登记证。
(4)注册验资资金,出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门批文。
(四)、开立临时存款账户的程序
填制开户申请书,提供相应的证明文件,送交盖有存款人印章的印签卡片,经中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证,即可开立该账户。
(五)、临时存款账户使用中应注意的问题
1、临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限
2、临时存款账户支取现金,应按照国家规定现金管理的规定办理
3、注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付,注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致
五、个人银行结算账户
(一)、概念:
个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等开立的可办理支付结算业务的存款账户。
下列情况,可以申请开立个人银行结算账户:
(1)使用支票、信用卡等信用支付工具的;
(2)办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。
自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户,也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。
(二)、使用范围:
个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取,储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账业务。
个人合法收入均可转入个人银行结算账户
(三)、开户要求:
身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官照、警官证等有效证件
(四)、开立个人银行结算账户的程序
填制开户申请书,提供相应的证明文件,送交盖有存款人印章的印签卡片,经中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证,即可开立该账户。
(五)、个人银行结算账户使用中应注意的问题
1、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,且每笔超过五万元的,应向其开户银行提供下列付款依据:
(1)、代发工资协议和收款人清单
(2)、奖励证明
(3)新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明
(4)证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明
(5)债权或产权转让协议
(6)借款合同
(7)保险公司证明
(8)税收征管部门的证明
(9)农、副、矿产品购销合同
(10)其他合法款项的证明
2、从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的,税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。
3、个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款,将款项转入其个人银行结算账户的或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款,将款项转入其个人银行结算账户的,个人应当提供前述“1”所述的有关收款证明。
4、个人持出票人为单位,且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票,向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的,应当提供前述“1”所述的有关最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。
5、单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的,银行应按有关规定,认真审查付款依据或收款依据的原件,并留存复印件,按会计档案保管。
6、储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。
六、异地银行结算账户
(一)、概念:
异地银行结算账户是存款人符合法定条件,根据需要在异地开立相应的银行结算账户。
存款人有下列情形可开立异地银行结算账户:
(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域,需要开立基本存款账户的
(2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户
(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的
(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户
(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户
(二)、使用范围:
应按照不同账户的使用范围进行使用。
(三)、开户要求:
见教材
(四)、开立异地银行结算账户的程序
根据其账户的种类不同,开立程序与前述相关账户开立的程序相同
(一)按存款人不同,分为单位银行结算账户和个人银行结算账户
单位银行结算账户:
存款人以单位名称开立的银行结算账户。
个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
个人银行结算账户:
存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。
个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户,纳入个人银行结算账户管理。
(二)单位银行结算账户按用途不同,分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户
【补充】存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外)和预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制,经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。
(三)根据开户地的不同,分为本地银行结算账户和异地银行结算账户
【例题·多选题】单位银行结算账户按用途分为( )。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专业存款账户
D.临时存款账户
【正确答案】ABD
【答案解析】单位银行结算账户按用途不同,分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则
(一)一个基本账户原则
存款人只能在银行开立一个基本存款账户,不能多头开立基本存款账户。
(二)自主选择银行开立银行结算账户原则
存款人可以自主选择银行开立账户,除法律、法规和国务院规定外,任何单位和个人不得强令存款人在指定银行开立银行结(判断)
(三)守法合规原则
不得利用银行结算账户进行各种违法犯罪活动。
(四)存款信息保密原则
银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密,对单位或者个人银行结算账户的存款和有关资料,除国家法律、行政法规另有规定外,银行有权拒绝任何单位或个人查询。
四、银行结算账户的开立、变更、撤销
(一)、银行结算账户的开立
开立存款人填写开户申请书,并提交有关证明文件,预留签章卡片,银行与存款人签订银行结算账户管理协议
无需核准,符合条件的
开户银行审查开户向中国人民银行当地分支行备案
需核准的
报送中国人民银行当地分支行核准出具开户登记证基本存款账户开户手续后,应给存款人出具开户登记证。
开户登记证是记载单位银行结算账户信息的有效证明
存款人要填制开户申请书,并提交有关证明文件。
(1)符合开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户条件的,经中国人民银行当地分支行,核准后办理开户手续
(2)符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的,银行办理开户手续,并于开户日5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。
银行为存款人办理基本存款账户开户手续后,应给存款人出具开户登记证。
存款人应按规定使用,并妥善保管。
银行应建立存款人预留签章卡片,并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。
存款人开立银行结算账户时,应填写开户申请书,并提交有关证明文件。
银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。
银行与存款人签订银行结算账户管理协议,明确双方的权利和义务。
银行审查后符合开立账户条件的,应办理开户手续,并履行向中国人民银行当地分支行备案的义务;需要核准的,应及时报送中国人民银行当地分支行核准。
开户申请书填写的事项齐全,符合开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户条件的,银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行,经其核准后办理开户手续;符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的,银行应办理开户手续,并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。
银行为存款人办理基本存款账户开户手续后,应给存款人出具开户登记证。
开户登记证是记载单位银行结算账户信息的有效证明,存款人应按规定使用,并妥善保管。
存款人应以实名开立银行结算账户,并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责,但法律行政法规另有规定的除外。
【例题·多选题】下列关于银行结算账户的表述错误的为( )。
A.任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户
B.银行有权拒绝任何单位或个人查询
C.银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项,不得停止单位、个人存款的正常支付
D.存款人必须以实名开立银行结算账户
【正确答案】ABCD
【答案解析】以上四个选项的说法都太绝对了,注意前提“法律行政法规另有规定的除外”。
(二)银行结算账户的变更
1.银行结算账户的变更,是指存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。
2.存款人更改名称,但不改变开户银行及账号的,应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请,并出具有关部门的证明文件。
3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时,应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
4.银行接到存款人的变更通知后,应及时办理变更手续,并于2个工作日内向中国人民银行报告。
(三)银行结算账户的撤销
1.撤销情形(有以下情形之一的)
(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的;
(2)注销、被吊销营业执照的;
(3)因迁址需要变更开户银行的;
(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。
存款人有上述1、2项情形的,应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。
存款人因第1、2项情形撤销基本存款账户的,存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行;存款人其他银行结算账户的开户银行,应自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户;存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。
存款人尚未清偿其他开户银行债务的,不得申请撤销该账户。
银行得知存款人有1、2项情形的,存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的,银行有权停止其银行结算账户的对外支付。
2.不得撤销的情形
存款人尚未清偿其开户银行债务的,不得申请撤销银行结算账户。
3.未发生业务账户的撤销(强制撤销的情形)
开户银行对已开户1年,但未发生任何业务的账户,应通知存款人,自发出通知之日起30日内到开户银行办理销户手续,逾期视同自愿销户,未划转款项列入久悬未取专户管理。
【例题·多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定,存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中,应当报送中国人民银行当地分支行核准的有( )。
A.预算单位专用存款账户
B.临时存款账户(不包括注册验资和增资开立的临时存款账户)
C.个人存款账户
D.异地一般存款账户
【正确答案】AB
【答案解析】根据《人民币银行结算账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》的规定,存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资的除外)、预算单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账户实行核准制,经中国人民银行核准后颁发开户登记证。
【例题·单选题】关于银行结算账户的变更与撤销,下列表述中不正确的是( )。
A.存款人更改名称但不更改开户银行及账号,应于5个工作日内向开户银行提出变更申请,并出具相关证明
B.单位的法定代表人发生变更时,应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明
C.存款人因注销、被吊销营业执照的,应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请
D.存款人尚未清偿其开户银行债务的,不得申请撤销该银行结算账户
【正确答案】B
【答案解析】单位的法定代表人发生变更时,应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
【例题·单选题】ABC公司因经营需要与农行某支行借款200万,拟在农行再开立一个基本存款账户,银行为其开立了一般存款账户,公司于开户当日将借款金额划转至工行基本存款账户中,则下列说法中错误的为( )。
A.农行拒绝为其开立基本存款账户做法正确
B.存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可办理付款业务
C.企业于开户当日将借款金额划转至工行基本存款账户做法正确
D.开立一般存款账户需要中国人民银行核准
【正确答案】D
【答案解析】选项C属于因借款转存开立的一般存款账户,因此可以在开户当日将借款金额划转至工行基本存款账户,故选项C正确。
选项D,存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资的除外)、预算单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账户实行核准制,一般存款账户不需要核准。
【例题·单选题】银行对一年内未发生收付活动的单位银行结算账户,应通知单位自发出通知之日起( )内办理销户手续,逾期视同自愿销户。
A.60日
B.10日
C.30日
D.20日
【正确答案】C
【答案解析】银行对一年内未发生收付活动的单位银行结算账户,应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续,逾期视同自愿销户。
十二、违反银行账户结算管理制度的罚则
(一)存款人违反账户管理制度的处罚(对开户单位的处罚)
区分非经营性存款人和经营性存款人的处罚。
对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元;
对经营性的存款人的罚款金额有3种:
(1)1000元的罚款
(2)1万元以上3万元以下的罚款
(3)5千元以上3万元以下的罚款
违反银行账户结算管理制度事项
经营性存款人处罚金额
非经营性存款人处罚金额
1.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行
1000元
1000元
(一)存款人在开立、撤销银行结算账户中违反规定
1.违反规定开立银行结算账户
1万元以上3万元以下
2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户
3.违反规定不及时撤销银行结算账户
(三)4.伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人
(二)存款人在使用银行结算账户中违反规定
5千元以上3万元以下
1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户;
5千元以上3万元以下的罚款
2.违反规定支取现金;
3.利用开立银行结算账户逃废银行债务;
4.出租、出借银行结算账户;
5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。
(四)银行在银行结算账户开立中违反规定
5万元以上30万元以下
(五)银行在银行结算账户使用中违反规定
5千元以上3万元
【例题·多选题】存款人的下列行为,中国人民银行可以给予1万元以上3万元以下罚款的有( )。
A.经营性存款人违反规定开立银行结算账户
B.经营性存款人违反规定支取现金
C.经营性存款人违反规定变造开户登记证
D.非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户
【正确答案】AC
【答案解析】非经营性的存款人的罚款一律是1000元。
【例题·单选题】存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的,对于经营性的存款人,给予警告并处以( )的罚款。
A.1000元
B.10000元
C.5000元以上3万元以下
D.1万元以上3万元以下
【正确答案】C
【答案解析】对于使用过程中的违反规定的事项,对经营性存款人处以5000元以上3万元以下的罚款。
(二)银行及其有关人员违反银行结算管理制度的处罚
1.开立违规——5万-30万
2.使用违规——5000元-3万
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