会计继续教育选课及答案.docx

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会计继续教育选课及答案

一、个人所得税政策解读

问：

工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别是什么？

答：

根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十九条规定：

“工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。

两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

”

个人所得税的应税项目是指《个人所得税法》列举征税的个人所得，共有11项。

一、工资、薪金所得

二、个体工商户的生产、经营所得

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

四、劳务报酬所得

五、稿酬[z1]所得

六、特许权使用费所得

七、利息、股息、红利所得

八、财产租赁[z1]所得

九、财产转让所得

十、偶然所得

十一、其他所得

对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，准予从收入中扣除的财产原值及合理费用有（）

。

A．有价证券的买入价以及买人时按规定缴纳的有关费用

B．取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关税费

C．建筑物的购进价格以及有关税费

D．纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值，由纳税人参照同类市场价格确定

E．机器设备的购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用

考察知识点

个人所得税的纳税义务人

相关例题

∙

下列人员是个人所得税中非居民纳税义务人的是（）

。

A．在国外留学的中国人

B．具有中国国籍的国内公民

C．在中国境内定居的外国侨民

D．在中国境内居住不满一年的外籍人员

∙

∙

下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）

。

A．个体工商户的雇员工资所得

B．合伙企业的生产经营所得

C．个人独资企业的生产经营所得

D．对企事业单位的承包经营、承租经营所得

E．私营有限企业

∙

∙

下列个人在2009年度，属于个人所得税的居民纳税义务人的有（）

。

A．美国人甲某在中国境内有住所，且在中国境内居住满1年

B．法国人乙某在中国境内有住所，2009年度在中国境内居住仅30天

C．韩国人丁某在中国境内无住所，2009年度在中国境内居住仅30天

D．英国人戊某在中国境内无住所，自2008年11月10日至2009年11月20日在中国境内居住

E．俄罗斯人己某在中国境内无住所，自2008年11月10日至2010年2月1日在中国境内居住

∙

正确答案

A,B,C,E

答案解析

[解析]纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值，由主管税务机关核定其财产原值。

二、《会计档案管理办法》

选择题

1.最新《会计档案管理办法》共有（31条）。

2.最新《会计档案管理办法》的施行时间是（2016年1月1日）。

3.会计档案鉴定发现确无保存价值的会计档案，应当（可以销毁）。

4.会计凭证进行分开组卷的时间依据是（按月组卷）。

5.对各单位每年形成的会计档案进行整理立卷的部门是（会计部门）。

6.会计档案交接完毕后（交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名或盖章

7.单位分立中未结清的会计事项所涉及的会计凭证，应当（单独抽出由业务相关方保存

8..《会计档案管理办法》规定：

会计档案的保管期限从何时算起（从所在会计年度终了后的第一天算起

9.单位分立中未结清的会计事项所涉及的会计凭证，应当（单独抽出由业务相关方保存

10.财务会计管理活动中形成的文件材料，如计划、预算、制度等文件材料，应当（执行文书档案管理规定）。

11.单位合并后原单位仍存续的，其会计档案应当（经各方协商后由其中一方代管或按照国家档案管理的有关规定处置）。

12.《会计档案管理办法》规定的会计档案保管期限为（最低保管期限）。

13.凡是具备单独会计核算的单位，都会形成会计档案，这是会计档案特征中的（普遍性）。

14.《会计档案管理办法》规定，当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可以（暂由会计机构保管一年）。

15.单位因业务移交其他单位办理所涉及的会计档案，应当如何处理（由原单位保管）。

16.会计账簿进行组卷的时间依据是（按年组卷）。

17.保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证，（不得销毁）。

18.单位分立后原单位存续的，其会计档案应当如何处理（由分立后的存续方统一保管）。

19.会计档案鉴定发现仍需继续保存的会计档案，应当（重新划定保管期限）。

20.单位分立后原单位解散的，其会计档案应当如何处理（经各方协商后由其中一方代管或按照国家档案管理的有关规定处置）。

判断题

1.财务报告类会计档案具体包括：

月度、季度、半年度、年度财务报告、会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。

（正确）

2.会计档案包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。

正确

3.新《会计档案管理办法》要求符合条件的会计凭证、账簿等电子会计资料也必须打印纸质归档保存。

错误

4.新《会计档案管理办法》没有肯定电子会计档案的法律效力。

错误

5.电子会计档案纳入会计档案的范围后，企业使用的会计核算系统可以不具备接收和读取电子会计资料的功能。

错误

6.单位因撤处置。

（正确）

7.电子会计档案的销毁还应当符合国家有关电子档案的规定，并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销。

（正确）

8.销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销，单位负责人不需要在会计档案销毁清册上签署意见。

（错误）

9.单位委托中介机构代理记账的，应当口头明确会计档案的管理要求及相应责任。

（错误

10.形成的电子会计资料属于具有永久保存价值或者其他重要保存价值的会计档案。

（错误）

11.电子会计档案的销毁和纸质会计档案销毁的程序完全一致。

（错误）

12.应该建立电子会计档案备份制度。

（正确）

13.电子会计资料的电子签名应符合《中华人民共和国电子签名法》规定。

（正确）

14.单独抽出立卷或转存的会计档案，只在会计档案保管清册中列明即可。

（错误）

15.电子会计档案的销毁还应当符合国家有关电子档案的规定，并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销。

（正确）

16.新《会计档案管理办法》要求符合条件的会计凭证、账簿等电子会计资料也必须打印纸质归档保存。

错误

17.电子会计资料来源应真实有效，由计算机等电子设备形成和传输。

（正确）

18.单位档案管理机构接收电子会计档案时，应当对电子会计档案的准确性、完整性、可用性、安全性进行检测，符合要求的才能接收。

（正确）

19.查阅或者复制会计档案的人员，可根据需要对会计档案进行拆封。

（错误）

20.新《会计档案管理办法》明确了会计档案出境的管理要求。

正确

21.总账、明细账和日记账是会计档案，固定资产卡片和辅助账簿不是会计档案。

（错误）

3、会计职业道德

会计职业道德第1部分判断题

1,“常在河边走，就是不湿鞋”，这句话体现的会计职业道德规范内容是廉洁自律。

A、对

2.当单位利益与社会公共利益发生冲突时，会计人员应首先考虑单位利益，然后再考虑社会公众利益。

B、错

3.国际会计师联合理事会和国际会计师联合道德委员会制定的《国际会计职业道德准则》在前言中明确指出，会计人员遵守职业道德标准，并据以处理自己与客户、雇主、雇员、同行以及公众之间的关系；并提出每个会计人员在与他人交往中，要遵守以下职业道德原则：

廉正、敬业、客观、独立、技术标准、保密、业务能力和道德行为。

B、错

4,国家机关、国有企业、事业单位单位领导人的直系亲属比较值得信任，可以担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。

B、错

5.会计服务，具体来讲，主要是记账、算账和报账，而不是参与企业的管理。

B、错

6.会计职业道德建设是在整个社会实践中逐步开展的，经济体制的转换、政治体制的改革、法律体制的完善等正不断地影响着会计职业的道德建设。

A、对

7.会计职业技能，是指一切从事会计工作的人员必须具备的专业知识和经验，以及应用这些知识和经验处理会计具体问题的能力。

A、对

8.会计职业品德，是指会计人员所应具备的职业品格和道德行为，是会计职业道德规范体系的核心部分。

具体包括：

爱岗敬业、文明服务、廉洁自律、客观公正。

A对

9.会计职业胜任能力，是指会计人员应当具备的胜任其职业职责的能力。

具体包括：

专业胜任能力、精通业务、提高技能、廉洁自律。

B、错

10.客观公正是会计人员必须具备的行为品德，是会计职业道德规范的灵魂。

A、对

11.明晰价值导向就是要建立一套科学而规范的道德体系，它主要是指社会对人们的道德价值认识和实践活动所进行的方向性引导以及所能达到的目标。

A、对

12.社会主义会计工作的原则性要求会计人员必须把人民的整体利益放在首位。

A、对13.爱岗敬业是社会主义职业道德倡导的首要规范。

A、对

14.提高技能，要求会计人员提高职业技能和专业胜任能力，以适应工作需要。

A、对

15.会计人员保守秘密的内容主要包括国家秘密和商业秘密。

A、对

16.要做到廉洁奉公会计人员必须自尊自爱、自我约束和学习法规。

A、对

17.有违反《会计法》的行为，同时也一定是违反了会计职业道德要求的行为。

A、对

18.自律是会计职业道德的最高阶段，也是职业道德建设的最高目标。

A、对

19.遵守会计职业道德是执行会计法纪的前提。

A、对

第2部分单选题

1.“会计当而已矣”是谁提出来的？

（）B、孔子

2.《算术、几何、比及比例概要》的作者是（）。

D、卢卡帕乔利

3.《中华人民共和国总会计师条例》是属于（）。

B、会计法规

4.不属于会计职业道德与会计法纪的关系的是（）。

D、会计职业道德与会计法纪作用是一样的

5.道德是一种社会意识形态，是人们共同生活及其行为的准则与规范，具有（）五个功能。

A、认识、调节、教育、评价以及平衡

6.会计小李是个时尚的80后女孩，有一点点的享乐主义和拜金主义，经常利用职务之便挪用公司钱财，小李的行为违反了（）的会计职业道德。

C、廉洁自律

7.下列选项中，不属于敬业精神要求的是（）。

D、勤工

会计职业道德

选择：

1、注册会计师的生命是（独立性）。

2、注册会计师职业道德的核心是（诚信）。

3、在下列各项会计职业道德中，能够保证会计人员客观公正地处理投资者、债权人、政府、员工等之间利益关系的是（坚持准则）。

4、在下列各项中，企业的会计人员在面临企业的利益与债权人的利益相冲突或者企业的利益与国家的利益相冲突的情况时，应该采取的行为是（与各级人员沟通）。

5、在下列各项中，由政治利益动机导致会计职业道德缺失的是（本地企业享有的税收优惠多于外地企业）。

6、在下列各项对会计职业道德缺失原因的分析中，属于体制论的是（“大跃进”的“浮夸风”遗留）。

7、在下列各项中，不属于会计职业道德缺失的可能原因的是（会计人员专业技能较差）。

8、在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于强制履行措施的是（完善社会法律）。

9、在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于自我履行措施的是（自我控制）。

10、在下列各项中，无法提高会计职业道德水平的是（提高会计人员的专业技能）。

11、在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于深化体制改革、转换政府职能的是（完善公司治理制度）。

12、在较早时期我国上市公司更倾向于花费高价聘请四大会计事务所而非本土事务所，这主要说明了（职业道德所造就的声誉对于会计行业至关重要）。

13、下列选项中不属于注册会计师在职业活动中涉及的保密信息的是（自我辩护）。

14、会计人员在处理会计业务时，可能会在利益冲突中面对各方面的压力，如果没有职业道德为基础，（可能会提供误导性的会计信息）。

15、会计人员做好本职工作的首要条件是（爱岗敬业）。

16、当前社会所呼唤的职业道德的核心是（诚信）。

17、作为一名会计从业人员，除了需要具备良好的专业技能，更重要的是拥有（职业道德）。

18、专业职业是相对以下哪点而言的（商业性投机）。

19、以下属于法律范畴的事件是（遗弃小孩）。

20、安然公司的会计公司是（安达信）。

21、最早的成文法是（《汉穆拉比法典》）。

22、一夫多妻在下列哪个社会时期被认为是道德的（封建社会）。

23、独立性原则的体现是（客观和公正）。

24、或有收费会破坏注册会计师职业道德的（独立性）。

25、守信是指（遵守自己所作出的承诺，讲信用）。

判断：

1、会计专业学生的培养目标，是德才兼备，以才为先。

（错误）

2、会计职业道德是会计人员能力框架中的重要组成部分。

（正确）

3、会计人员李某因母亲突发疾病、急需用钱，他可以在不影响公司资金流动的前提下，不经领导同意挪用公司的资金、事后补上。

（错误）

4、会计职业道德自律是以会计职业良心为核心的，会计职业良心是对职业责任的自觉意识，是职业会计人认识、情感和信念在职业会计人意识中的统一。

（正确）

5、法律是通过自律起作用，道德是通过他律起作用。

（错误）

6、法律的作用范围比道德宽泛。

（错误）

7、道德是人主观自生的，其本质是由一定经济基础所决定的社会意识形态。

（错误）

8、道德和法律均可戒恶扬善。

（错误）

9、“德”是“道”的前提，“道”是“德”的归宿。

（错误）

10、注册会计师能够提供不能胜任的专业服务。

（错误）

11、注册会计师不能因介绍他人产品或服务而收受佣金，这会导致注册会计师客观和公正性地丧失。

（错误）

12、前任会计师应当根据所了解的情况对后任会计师的询问作出及时、充分地答复。

（正确）

13、在提高会计职业道德水平的措施中，自我履行措施通过强制履行措施发挥作用，因此强制履行措施比自我履行措施有效。

（错误）

14、在提高会计职业道德水平的措施中，自我履行和强制履行措施是对立统一的，二者相互交融、互为条件。

（正确）

15、在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导。

（正确）

16、如果一名会计从业人员存在职业道德方面的缺失，即使拥有深厚的理论基础，其给出的意见也可能会损害利益相关者的利益。

（正确）

17、只要具备扎实的专业技能，就能够成为一名好的会计从业人员。

（错误）

18、一个公司违反职业道德的行为不会对公司的声誉以及整个行业的发展产生负面影响。

（错误）

19、或有收费原则适用于所有商品。

（错误）

20、企业会计人员不应该参与企业的管理，因为这样容易导致会计人员徇私舞弊。

（错误）

21、企事业单位的会计人员在执行监督职能时，还应该主动帮助企业解决财务会计上的一些难题、为企业管理建言献策，强化服务意识。

（正确）

22、虽然会计师事务所是独立的中介服务机构，但是出于利益动机，如果能够获得更多审计费用，有些事务所会帮助企业进行会计造假。

（正确）

23、诚信缺失和法律意识淡薄等社会环境恶化与会计职业道德缺失问题没有关系。

（错误）

24、按照成本效益论的观点，加大对会计造假的惩处力度，提高造假成本，可以有效遏制会计道德缺失的发生。

（正确）

25、只有通过社会法律、社会制度、集体纪律和社会规章等方面对个体加以强制性的约束，才可以提高会计职业道德水平。

（错误）

26、专业职业作为一个整体承担一定的社会责任，同时拥有特殊的权利。

（正确）

四、“营改增”专题

1下列行业纳税人不属于“营改增”纳税人的是（餐饮业）

。

2根据国家税务总局公告2013年第75号文，下列说法错误的是（试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于12个月的纳税辅导期管理）

。

3“营改增”后，下列各项中不能作为抵扣凭证的是（铁路运输企业开具的运输费用结算单据）

。

4下列关于差额征税销售额确认的说法中错误的是提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（不包括外汇借款利息）

、发行债券利息后的余额为销售额。

5营改增试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。

（√）

6一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。

（√）

7单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）

以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）

名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该承包人为纳税人。

（X）

8主管税务机关可在年度终了对纳税人进项税额转出按计算公式进行年度清算，对相关差异进行调整，对缴纳税款的差异多退少补，纳税人不能主动申请进行年度清算。

（X）

营改增--交通运输业专题

11.营业税与增值税相比，最大的缺陷是（重复计征）

。

21.不属于营改增中交通运输业税目内容的是（航空地面服务）

。

3下列不属于营业税与增值税区别的是（是否属于流转税）

。

4交通运输业营改增后，装卸搬运服务适用的税率是（6%）

。

5营改增后主营业务成本金额减少，减少金额主要取决于（抵扣的进项税额）

。

6营改增后，交通运输业收款并确认收入的会计分录为（借：

银行存款贷：

主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额））

。

7下列关于营改增前后交通运输业计税说法错误的是（改革后按照销售环节发生的销项税额确定应交税额）

。

8营改增后不再计提营业税，该变化对利润总额的影响是（利润总额增加）

。

9甲运输公司委托乙运输公司运送货物，运费为300万元，收到乙公司开具的增值税专用发票，会计处理正确的是（借：

主营业务成本270.27万元应交税费-应交增值税（进项税额）29.73万元贷：

银行存款300万元）

。

10A运输公司是小规模纳税人，取得货物运输收入200万元，该笔业务处理中应计入主营业务收入的金额为（194.17万元）

。

11销售方收到税务机关开具的进货退出证明单后向购买方开具红字专用发票，其中作为销售方扣减当期销项税额凭证的是（红字专用发票的存根联、记帐联）

。

12某运输公司购买油料入库，取得增值税专用发票并转账付款的会计处理，正确的是（借：

原材料应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款）

。

13某营改增企业首次购入增值税税控系统设备，支付价款3000元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费800元，按规定可抵减当月增值税应纳税额（3800元）

。

14利润表中净利润的计算公式正确的是（利润总额-所得税费用）

。

15一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买价和（13%）

的扣除率计算进项税额进行会计核算。

16试点纳税人及非试点增值税一般纳税人取得试点地区开具的交通运输业增值税专用发票，纳税人可以按照11%的扣除率抵扣增值税进项税额。

（√）

17交通运输企业增值税一般纳税人资格的认定标准是应税服务年销售额500万元。

（√）

18营改增拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业的分工细化和技术进步，提升商品和服务的出口竞争力。

（√）

19营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。

（√）

20纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。

（√）

21购进的生产用货车被盗属于非正常损失，需将抵扣的进项税额按照实际成本转出。

（√）

22免费提供合并业务法律咨询，按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额。

（√）

23一般纳税人进口货物，应按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。

（√）

24运输服务业中原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应税服务年销售额低于500万元的可自行选择是否申请认定为增值税一般纳税人。

（X）

25营改增之后税率提高，营业税金及附加金额增加。

（X）

26运输业在改革前归属于营业税纳税主体，按营业收入的3%计提缴纳营业税，“营改增”后，将采用11%的增值税率，税负大幅度提高。

（X）

26营改增的意义在于统一税制，对于企业税负不会产生影响。

（X）

27买卖双方就合同终止事项达成协议，销售方即可扣减当期销项税额。

（X）

28如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票）

，则按合计数计入主营业务收入。

（X）

29航空运输的干租业务在营改增后适用11%的税率缴纳增值税。

（X）

营改增三大行业增值税征收管理办法比较

1关于邮电通讯、航空运输、铁路运输行业的增值税征收管理办法，下列说法错误的是（总机构都应当在开具增值税专用发票的当月申报期结束前向主管税务机关报税）

。

2航空运输企业营改增汇总方式为（集团级汇总）

。

3邮政业分支机构的预征率由（省、自治区、直辖市或者计划单列市国家税务局商同级财政部门）

确定。

4营改增后，邮电通讯、航空运输、铁路运输三大行业的总机构的增值税纳税期限均为（1个季度）

。

5总机构及其分支机构，一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。

（√）

6铁路总公司发生铁路运输业营改增之外的增值税应税行为应按规定就地申报纳税。

（√）

7总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证，按规定应汇总到主管税务机关办理认证或者申请稽核比对。

（X）

8铁路运输企业每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行清算。

（X）

营改增—部分现代服务业专题

1服务型企业吸纳失业人员需提供签订（1年以上）

期限劳动合同才能享受增值税优惠。

2纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（受理备案的当月）

。

3从事个体经营的随军家属，符合条件的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（3年）

内免征增值税4下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（增值税应纳税所得额减半征收）

。

5同一税种的四项的税收优惠政策，如果同时适用于试点纳税人的同一应税项目时，除法律、法规另有规定外，纳税人选择

（1）

项税收优惠。

6纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起（15）

日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，对不符合税收优惠条件的纳税人停止享受税收优惠。

7下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（转让专利、非专利技术）

。

8下列属于有形动产经营性租赁业务的是（航空运输企业从事干租业务）

。

9获取的政府性基金界定为非营业活动不需要满足的条件是（由省级人民政府批准设立的政府性基金）

。

10如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（由税务机关按照相关规定确定销售额）

。

11境外A公司为境外B公司在北京提供应税服务，属于境内应税