中级会计实务模拟考试含答案9557.docx
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中级会计实务模拟考试含答案9557
2018年-2019年中级会计实务模拟考试含答案
多选题
1、下列关于评估固定资产扩张所引起的融资需求的说法;正确的是()。
A.通过分析销售和净固定资产的发展趋势,银行可以初步了解公可的未来发展计划和设备扩张需求之间的关系
B.当销售收入/净固定资产比率低于一定比率时,销售增长所要求的固定资产扩张可成为企业借款的合理原因
C.如果销售收入/净固定资产比率较低,财说明固定资产的使用效率较高
D.销售收入/净固定资产超过一定比率以后,生产能力和销售增长会变得困难
E.银行可以通过评价公司的可持续增长率获得有用信息
单选题
2、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算。
2009年度发生或发现如下事项:
(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因,从2009年1月1日起,决定对原估计的使用年限改为5年,同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行计量,至2009年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。
2009年1月1日,A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值,税法与会计的折旧额相同。
(3)2009年初发现,以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件,在购入当日将其计入管理费用。
按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为4年,采用直线法摊销。
假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。
(4)A公司于2009年5月25日发现,2008年取得一项股权投资,取得成本为300万元,A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元,A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额,A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是()。
A.对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理,调整期初未分配利润67.5万元
B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理,调整期初留存收益105万元
C.购入的计算机软件应该作为无形资产核算,该项差错应该调整2009年期初留存收益300万元
D.可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积,该事项应该作为差错更正,调减2009年年初未分配利润90万元
单选题
3、下列各项中,经批准应计入营业外支出的是()。
A.计量差错造成的存货盘亏
B.管理不善造成的存货盘亏
C.管理不善造成的固定资产盘亏
D.无法查明原因的现金盘亏
多选题
4、下列属于会计档案的内容的是()。
A.原始凭证
B.固定资产卡片
C.年度财务报告
D.会计档案保管清册
单选题
5、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建,发生改建支出65万元,取得变价收入15万元。
则改建后该项固定资产的入账价值是()万元。
A.100
B.145
C.110
D.150
多选题
6、下列各项中,属于会计估计变更的有()。
A.低值易耗品核算由五五摊销法改为分期摊销法
B.固定资产的折旧年限由12年改为10年
C.无形资产的摊销年限由8年改为5年
D.投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
8、某公司发生以下情况:
(1)公司接受上级有关单位审核,发现一张购买计算机的发票,其“金额”栏中的数字有更改现象,经查阅相关买卖合同、单据,确认更改后的金额是正确的,更改处盖有出具单位的相关印章。
公司以该发票为原始凭证进行账务处理并人账。
(2)公司一供货商多次上门催要逾期货款,经公司负责人同意,会计主管张某让出纳员将一张25万元的转账支票交给供货商。
供货商向银行提示付款时,银行以该公司的银行存款余额不足25万元为由予以退票。
(3)公司对外报送2011年年度会计报告,公司董事会研究决定,公司对外报送的财务会计报告由公司财务总监签字、盖章后报出。
(4)公司财务部门搬人新的办公室,财务人员将保管期满的会计档案全部销毁。
在销毁的会计档案中,有保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证。
(5)该公司原出纳张某在出纳工作期间的有些资料存在一些问题,而接替者刘某在交接时并未发现。
检查人员在了解情况时,原出纳张某说:
“已经办理了会计交接手续,自己不再承担任何责任,责任由接替者刘某承担。
”
该公司销毁会计档案的行为,下列说法正确的是()。
A.由于搬迁,所以该公司销毁会计档案的行为是合法的
B.该公司销毁会计档案的行为是违法的
C.会计档案只要保管期满就可以销毁
D.该公司应该把尚在使用的一台机器的原始凭证单独抽出立卷
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
11、影响房地产市场转变的社会经济力量是()。
A.金融业的发展、信息、通信技术水平的提高
B.生产和工作方式的转变
C.人文环境的变化
D.自然环境的变化
E.政治制度的变迁
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
13、长城公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。
20×7年度实现利润总额2000万元,20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成,批准报出日为20×8年4月20日。
20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。
长城公司20×8年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司20×7年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至20×7年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额,并结算手续费,结转销售成本。
每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
20×7年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价1404万元(含增值税),于20×7年10月1日开工,至20×8年3月31日完工交货。
至20×7年12月31日,该合同累计发生支出240万元,与丙企业已结算合同价款421.2万元,实际收到货款702万元。
20×7年12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本720万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
假定税法按完工进度确认收入的实现。
(4)3月8日,董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3868万元,市场售价为4800万元;预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为360万元,按月收取;20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
(5)3月15日,甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
长城公司20×8年3月8日根据董事会决定,针对20×8年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整,下列各项账务调整中,正确的有()。
A.减少“累计折旧”科目余额175.45万元
B.增加“投资性房地产―成本”科目余额4800万元
C.增加“投资性房地产”科目余额5000万元
D.增加“盈余公积”科目余额98.05万元
单选题
14、承租人对融资租入的固定资产计提折旧符合()原则。
A.重要性原则
B.实质重于形式原则
C.明晰性原则
D.可比性原则
单选题
15、()时需专门设置固定资产项目。
A.系统初始化
B.固定资产卡片管理
C.固定资产月末处
D.固定资产审核
简答题
16、甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下:
(1)2007年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,委托乙公司为其建造一栋办公楼。
合同约定,该办公楼的总适价为5000万元,建造期为12个月,甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20%的工程款,7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。
(2)2007年1月1日,为建造该办公楼,甲公司向银行专门借款2000万元,期限为2年,合同年利率与实际年利率均为8%,每年利息于次年1月1日支付,到期一次还本。
专门借款中尚未动用部分全部存入银行,年利率1%,假定甲公司每年年末计提借款利息费用,存贷款利息全年按360天计算,每月按30天计算。
(3)2007年1月1日,该办公楼的建造活动正式开始,甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元;7月1日,甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元,扣除全部预付工程款后,余款以银行存款支付给乙公司。
(4)2007年12月31日,该办公楼如期完工,达到预定可使用状态并于当日投入使用,甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。
该办公楼预计使用年限为50年,预计净残值为155万元,采用年限平均法计提折旧。
(5)2010年11月,甲公司因生产经营战略调整,决定将该办公楼停止自用,改为出租以获取租金收益。
2010年12月20日,甲公司与丙公司签订租赁协议,约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司,租凭期为2年,租赁开始日为2010年12月31日,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2010年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。
(6)2011年12月31日,该办公楼公允价值为5000万元。
2012年12月31日,租赁合同到期,甲公司将该办公楼以4100万元的价格售出,款项已存银行,假定不考虑相关税费。
要求:
根据资料(5),编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录。
单选题
17、下列资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.按期履行报告年度签订的商品购销合同
B.以前年度销售的商品发生退回
C.出售重要的子公司
D.火灾造成重大损失
简答题
18、A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责购货与付款循环审计的助理人员提出的问题予以解答,并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。
请代为做出正确的专业判断。
要求:
注册会计师如何查找被审计单位未入账的负债
多选题
19、关于投资性房地产的转换日确定,下列说法中正确的有()。
A.投资性房地产转为自用房地产,其转换日为房地产达到自用状态,企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期
B.作为存货的房地产改为出租其转换日为租赁期开始日
C.作为自用建筑物停止自用改为出租,其转换日为租赁期开始日
D.作为土地使用权停止自用改为出租,其转换日为停止自用日
E.自用土地使用权停止自用,改用于资本增值,其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期
单选题
20、甲企业2008年1月20日向乙企业销售一批商品,已进行收入确认的有关账务处理,同年2月1日,乙企业收到货物后验收不合格要求退货,2月l0日甲企业收到退货。
甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。
甲企业对此业务的处理是()。
A.作为2007年资产负债表日后事项的调整事项
B.作为2007年资产负债表日后事项的非调整事项
C.作为2008年资产负债表日后事项的调整事项
D.作为2008年当期正常事项
单选题
21、下列关于投资性房地产会计处理的表述中,正确的是()。
A.采用成本模式计量的投资性房地产,期末计提的折旧费用计入管理费用
B.采用成本模式计量的投资性房地产,不得再转为公允价值模式计量
C.按国家规定认定的闲置土地,不应确认为投资性房地产
D.企业可以根据需要改变其投资性房地产的计量模式,但应在会计报表附注中披露
单选题
22、甲企业对某一项生产设备进行改良,该生产设备原价为4000万元,已提折旧2500万元,已提固定资产减值准备500万元。
改良中发生各项支出共计1300万元。
经改良后,该设备的生产能力得到很大的提高,估计其可收回金额为2250万元。
则该项固定资产的入账价值为()万元。
A.1300
B.2300
C.1250
D.2250
多选题
23、企业当年发生的下列会计事项中,可产生应纳税暂时性差异的有()。
A.预计未决诉讼损失
B.年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整
C.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整
D.年初投入使用的一台设备,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,而税法上要求采用年限平均法计算折旧
E.在投资的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损
单选题
24、甲公司自行建造办公楼,20×1年12月25日达到预定可使用状态,该固定资产原值为2200000元,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为100000元。
20×3年1月1日因为内部调整将自行建造的办公楼对外出租,并采用成本模式进行后续计量,至20×3年年末,对此办公楼进行检查,估计该办公楼的可收回金额为1650000元,进行减值测试后,该办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值等仍保持不变。
20×4年1月1日,甲公司具备了相应的条件采用公允价值模式进行后续计量,将该办公楼转换为公允价值模式进行后续计量,转换日其公允价值为2120000元,20×4年12月31日该办公楼的公允价值为2150000元。
甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑所得税影响。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
关于投资性房地产的转换,下列说法正确的是______。
A.作为存货的房地产改为出租,转换日通常为租赁期开始日
B.房地产转换指的是后续计量模式的转变
C.自用建筑物停止自用改为出租,转换日通常为房地产达到自用状态,企业开始将房地产用于经营管理的日期
D.企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其原账面价值作为自用房地产的账面价值
多选题
25、编制单位:
长征公司 2007年12月 单位“万元
长征公司2008年月1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
1.长征公司于2008年1月3日因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司一生产车间厂房被烧毁。
根据账面记录,被毁厂房的账面原价为200万元,已提折旧80万元。
火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁厂房清理费用和残值收入)由企业自负。
2.长征公司于2008年1月25日收到退货一批,该批退货系2007年11月销售给甲企业的某产品,销售收入250万元,增值税销项税额42.5万元,结转的产品销售成本200万元,此项销售收入已在销售当月确认,但货款及税款丁当年12月31日均未收到。
2007年年末长征公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备(假设可以在税前扣除)。
退回的产品已入库。
不考虑运杂费等其他费用。
3.长征公司于2008年1月31日发现上年度一项重大会计差错,即2007年漏记一项固定资产的折旧费用20万元。
该公司2007年度所得税尚未申报。
另外,长征公司2007年资产负债表中,“长期股权投资”项日的金额中包括长征公司2005年1月1日对乙公司的900万元长期股权投资,该投资占乙公司股权的30%,采用成本法核算,并于2006、2007年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。
根据有关资料,乙公司于2005年1月1日由长征公司等三方共同出资设立,资本总额即注册资本为3000万元;从2005年至2007年,乙公司股东权益变动除净利润因素外,无其他变动事项;乙公司2005、2006、2007年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元,乙公司的所得税税率为20%。
长征公司从2008年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。
根据上述资料,回答下列问题:
对于长征公司2008年1月3日发生的火灾造成生产车间厂房被毁事件的会计处理,下列会计分录中,正确的有()。
A.借:
以前年度损益调整1200000累计折旧800000贷:
固定资产2000000
B.借:
固定资产清理1200000累计折旧800000贷:
固定资产2000000
C.借:
其他应收款700000应交税金――应交所得税165000贷:
以前年度损益调整865000
D.借:
其他应收款700000营业外支出500000贷:
固定资产清理1200000
多选题
26、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
27、甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。
2011年1月1日,由于房地产交易市场逐渐成熟,已满足采用公允价值模式进行计量的条件,甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量,甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼,该大楼原价5000万元,已计提折旧2000万元(同税法折旧),计提减值准备200万元,当日该大楼的公允价值为5800万元,甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。
甲公司按净利润的10%计提盈余公积。
甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为()万元。
A.2025
B.2250
C.2700
D.3000
单选题
28、下列各项支出中,不应确认为固定资产改良支出的有()。
A.使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出
B.使固定资产维持原有性能发生的支出
C.使固定资产生产能力提高发生的支出
D.使固定资产功能增加发生的支出
多选题
29、下列属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.资产负债表日后期间发生了以前年度确认收入的商品因质量问题予以退回
B.资产负债表日后资本公积转增资本
C.资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润
D.资产负债表日后发生企业合并
单选题
30、下列各项中,不应计入管理费用的是()。
A.发生的排污费
B.发生的矿产资源补偿费
C.管理部门固定资产报废净损失
D.发生的业务招待费
-----------------------------------------
1-答案:
A,D,E
[解析]该比率超过一定比率以后,生产能力和销售增长就变得相当困难了,此时销售增长所要求的固定资产扩张便可以成为企业借款的合理原因,所以B选项说法错误。
通常来讲,如果该比率较高或不断增长,则说明固定资产的使用效率较高,所以C选项说法错误。
2-答案:
B
[解析]固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更,不需要追溯调整期初留存收益,采用未来适用法核算,所以选项A不正确;购入的计算机软件应该作为无形资产核算,该项差错影响期初留存收益的金额:
(400-400/4)×(1-25%)=225(万元),所以选项C不正确;可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积,调减期初未分配利润的金额=(100-100×25%)×90%=67.5(万元),所以选项D不正确。
3-答案:
C
[解析]A、B、D选项计入管理费用。
4-答案:
A,B,C,D
[解析]会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。
其中,会计凭证包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证;会计账簿包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿;财务会计报告包括月度、季度、年度财务会计报告、其他财务会计报告;其他会计资料包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。
5-答案:
A
[解析]改扩建后固定资产的入账价值为100-50+65-15=100(万元)
6-答案:
B,C
暂无解析
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
B,D
[解析]会计档案的销毁
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
A,B,C,D,E
暂无解析
12-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案:
A,D
[解析]事项四:
将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量,属于会计政策变更。
截至20×7年底,成本模式下的投资性房地产账面价值=3868-(3868-40)/20×11/12=3692.55(万元),由于会计与税法规定相同,所以会计政策变更前不存在暂时性差异;在调整为公允价值模式后,账面价值为5000万元,计税基础仍然为3692.55万元,所以应确认的递延所得税负债=(5000-3692.55)×25%=326.86(万元)。
会计分录为:
14-答案:
B
[解析]实质重于形式原则要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
融资租入的固定资产虽然从法律形式上讲企业并不拥有其所有权,但从经济实质上来看,企业能控制其所创造的未来经济利益,在会计确认和计量上就应视为企业的资产。
15-答案:
A
[解析]系统初始化时需专门设置固定资产项目。
16-答案:
借:
投资性房地产-成本5100 累计折旧300(100*3) 贷:
固定资产5155 资本公积245(倒挤)
暂无解析
17-答案:
B
[解析]选项A属于企业当期发生的日常经营活动事项,选项CD是自年度资产负债表日至财务报告
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- 中级会计 实务 模拟考试 答案 9557