常用科目会计分录讲诉.docx
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常用科目会计分录讲诉.docx
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常用科目会计分录讲诉
银行本票
银行汇票
收款企业
借:
银行存款
贷:
应收账款
付款企业
借:
其他货币资金
贷:
银行存款
应收票据贴现
贴现时
借:
银行存款(面值—贴现息)
财务费用
贷:
应收票据(满足金融资产转移规定)
短期借款(不满足金融资产转移规定)
到期出票人无钱贴现人有钱
借:
应收账款—xx公司(面值)
贷:
银行存款
到期出票人无钱贴现人无也钱
借:
应收账款—xx公司(面值)
贷:
短期借款(如果是商业承兑汇票则记入“应付账款”)
应收票据到期
出票人无钱
借:
应收账款—xx公司(面值)
贷:
应收票据
交易性金融资产
股票
借:
交易性金融资产(公允价值)
投资收益(交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放)
贷:
银行存款
债券
借:
交易性金融资产—成本(公允价值)
投资收益(交易费用)
应收利息(已到期但尚未领取)
贷:
银行存款
取得股利或利息
借:
应收股利(利息)
贷:
投资收益
期末计量
借:
交易性金融资产—公允价值变动(公允高于账面)
贷:
公允价值变动损益
如果公允低于账面,则反向记录
处置(公允高于账面)
借:
银行存款
贷:
交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益(差额,也可能在借方)
借:
公允价值变动损益
贷:
投资收益
长期股权投资(股票)
取得时
借:
长期股权投资——成本
应收股利
贷:
银行存款
分红
借:
应收股利
贷:
投资收益(成本法)
长期股权投资——损益调整(权益法)
持有至到期投资(只能是债券投资)
取得时
借:
持有至到期投资——成本(公允价+交易费)
应收利息(已宣告但尚未发放)
贷:
银行存款
持有至到期投资——利息调整(差额,可能在借方)
计息时
借:
应收(计)利息(按票面利率计算)
贷:
投资收益(按摊余成本和实际利率计算)
持有至到期投资——利息调整(差额,可能在借方)
可供出售金融资产
取得
借:
可供出售金融资产——成本(公允价+交易费)
应收股利(已宣告但尚未发放)
贷:
银行存款
计息
借:
应收股利
贷:
投资收益
备用金
拨付时
借:
其他应收款——备用金(供销科)
贷:
银行存款
凭票报销
借:
管理费用
贷存现金(或银行存款)
坏账准备
计提时
借:
资产减值损失(本期应计大于科目贷方余额时,
贷:
坏账准备按差额计提,小于则按差额冲回)
实际发生坏账
借:
坏账准备
贷:
应收账款(预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款)
已确认为坏账后又收回
借:
应收账款(预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款)
贷:
坏账准备
借:
银行存款
贷:
应收账款(预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款)
也可以直接:
借:
银行存款
贷:
坏账准备
交易性金融负债
取得
借:
银行存款
贷:
交易性金融负债--本金
期末
借:
投资收益(按票面利率计算的)
贷:
应付利息
借:
公允价值变动损益(期末公允大于账面)
贷:
交易性金融负债--公允价值变动
借:
交易性金融负债--公允价值变动
贷:
公允价值变动损益(期末公允小于账面)
处置
借:
交易性金融负债—本金
---公允价值变动
投资收益(差额)
贷:
银行存款(实际支付金额)
投资收益(差额)
借:
公允价值变动损益(期末公允小于账面)
贷:
投资收益
借:
投资收益
贷:
公允价值变动损益(期末公允大于账面)
应付债券
(取得方为持有至到期投资)
发行时
借:
银行存款
应付债券—利息调整(折价发行)
贷:
应付债券—面值
--利息调整(溢价发行)
利息
摊销
一次还本付息
借:
在建工程(财务费用)
应付债券—利息调整(溢价)
贷:
应付债券—应计利息
利息调整(折价)
分期付息
借:
在建工程(财务费用)
应付债券—利息调整(溢价)
贷:
应付利息
应付债券—利息调整(折价)
还本付息时
一次还本付息
借:
在建工程(财务费用)
应付债券—利息调整(溢价)
贷:
应付债券—应计利息
利息调整(折价)
借:
应付债券—面值
贷:
银行存款
分期付息
借:
在建工程(财务费用)
应付债券—利息调整(溢价)
贷:
应付利息
应付债券—利息调整(折价)
借:
应付债券—面值
贷:
银行存款
可转换公司债券
发行时
借:
银行存款
应付债券—可转换公司债券(利息调整)
贷:
应付债券—可转换公司债券(面值)
资本公积—其他资本公积(面值—面值、利息的现值)
计息时
借:
财务费用
贷:
应付债券—可转换公司债券(利息调整)
(应计利息)
转换为股份时
借:
应付债券—可转换公司债券(面值)
(应计利息)
资本公积—其他资本公积
贷:
股本
应付债券—可转换公司债券(利息调整)
资本公积—资本溢价
银行存款(支付的不可转换部分,如果按面值转一般不会有该部分)
长期借款
借:
银行存款
长期借款—利息调整
贷:
长期借款—本金
借:
在建工程(财务费用)
贷:
应付利息
长期借款—利息调整
借:
长期借款—本金
贷:
银行存款
在建工程(财务费用)
长期借款—利息调整
分期付款购买固定资产、无形资产
借:
固定资产(首付+以后付款额的现值)
未确认融资费用(差额)
贷:
长期应付款(余款)
银行存款(首付)
借:
长期借款(每期的付款额)
贷:
银行存款
借:
在建工程(财务费用)
贷:
未确认融资费用(实际利率计算的利息)
融资租入固定资产
注意:
1、以自产公允价入账的,应重新计算分摊率,为是最低租赁付款额的现值等于资产公允价值的折现率。
2、以最低租赁付款额的现值入账的,可选择内含率、合同利率、贷款利率最为人分摊率。
借:
固定资产(在建工程)(最低租赁付款额的现值与固定资产的公允价值两者中的较低者)
未确认融资费用
贷:
长期应付款(最低租赁付款额)
银行存款(初始直接费用,计入成本)
借:
长期应付款
贷:
银行存款
借:
财务费用(在建工程)折现率选择顺序:
出租人的内含率→合
贷:
未确认融资费用同规定利率→同期贷款利率
借:
长期应付款(最后的购买价款)
贷:
银行存款
最低租赁付款额=租金+担保余值+到期的购买价款(不包括或有租金和履约成本)
内含利率,指使(低租赁收款额的现值+未担保余值的现值)=(出租资产公允价值+出租人初始直接费用)的折现率
专项应付款(国家指定为资本性投入或特
定用途的款项)
收到时
借:
银行存款
贷:
专项应付款
用于工程的
借:
在建工程
贷:
银行存款
应付职工薪酬
借:
专项应付款(形成固定资产的部分)
贷:
资本公积——资本溢价
借:
专项应付款(未形成固定资产的部分)
贷:
在建工程
借:
专项应付款(退给政府的部分)
贷:
银行存款
拆迁补偿费
借:
项应付款
贷:
递延收益
借:
递延收益(固定资产、无形资产损失)
贷:
固定资产清理(营业外支出)
借:
递延收益(费用性支出及停工损失)
贷:
营业外收入
借:
递延收益(重建补偿,要在使用寿命期间平均分摊)
贷:
营业外收入
借:
专项应付款(扣除递延收益后的余额)
贷:
资本公积
预计负债
产品质量保证(包退、包换、保修)
借:
销售费用—预计产品质量保证损失
贷:
预计负债--预计产品质量保证损失
借:
预计负债--预计产品质量保证损失(实际发生时)
贷:
以及、银行存款(现金)
借:
预计负债--预计产品质量保证损失(保证期结结束)
贷:
销售费用
未决诉讼
借:
管理费用—诉讼费
业外支出—罚息支出
贷:
预计负债—预计未决诉讼损失
借:
预计负债—预计未决诉讼损失(实际支付时)
贷:
银行存款
对外担保
借:
管理费用—诉讼费
业外支出—罚息支出(已败诉并判决金额)
贷:
预计负债—预计未决诉讼损失
合理预计了预计负债
借:
预计负债(预计额大于实际支付额)
贷:
营业外收入
或
借:
营业外支出(预计额小于支付额)
贷:
预计负债
应合理估计而未能合理估计以及负债:
按重大会计差错处理
确实无法合理预计而未预计,发生损失直接计入当期营业外支出
借:
预计负债—预计未决诉讼损失(实际支付时)
贷:
银行存款
亏损合同
履行合同义务的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之间的较低者。
但如果该合同品不需支付补偿即可撤销,则不应确认预计负债。
重组事项
不同于企业合并和债务重组。
要满足两个条件:
1、与详细、正式的从组计划。
2、该计划已对外公告,并开始实施或已向受影响的各方通告了计划的主要内容,使各方形成对该企业将实施重组的就、合理预期。
债务重组
现金清偿债务
债务人
借:
应付账款
贷:
现金
营业外收入—债务重组利得
债权人
借:
银行存款
坏账准备
营业外支出—债务重组损失(减值准备冲减后无余额)
贷:
应收账款
资产减值损失(减值准备冲减后还有余额)
非现金清偿债务
债务人
存货抵债
借:
应付账款
贷:
主营业务收入(原材料则计入“其他业务收入”)
应交税金—应交增值税(销项税额)
营业外收入—债务重组利得
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
固定资产
借:
应付账款
贷:
固定资产清理(公允价值入账)
营业外收入—债务重组利得
借:
固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
借:
固定资产清理(该资产公允价值—清理后账面价值)
贷:
营业外收入
无形资产
借:
应付账款
贷:
无形资产(公允价值入账)
营业外收入—债务重组利得
借:
累计摊销
贷:
无形资产(公允小于帐面余额的部分,大于则在借方)
应交税金—应交营业税
营业外收入(公允大于账面价值时,小于则在借方)
长期股权投资
借:
应付账款
贷:
长期股权投资(公允价值入帐)
营业外收入—债务重组利得
借:
长期股权投资减值准备
贷:
长期股权投资(公允小于帐面余额的部分,大于则在借方)
投资收益(公允大于账面价值时,小于则在借方)
债权人
借:
库存商品(公允价值)
应交税金—应交增值税(进项税额)
营业外支出—债务重组损失
贷:
应收账款
借:
固定资产(无形资产、长期股权投资、交易性金融资产)
坏账准备
营业外支出—债务重组损失(与“资产减值损失”不会同时出现)
贷:
应收账款
资产减值损失
债务转资本
债务人
借:
应付账款
贷:
营业外收入—债务重组利得(债务账面余额—股份公允价值)
股本
资本公积—股本溢价(股份公允价值—面值)
借:
管理费用(印花税)
贷:
银行存款
债权人
借:
长期股权投资(股份公允价+印花税)
营业外支出—债务重组损失
贷:
应收账款
银行存款(印花税)
修改其他条件(延长期限、豁免本金、利息)
债务人
借:
长期借款(应付账款、应付票据)
贷:
长期借款(应付票据、应付账款)--债务重组(重组后的公允价值)
预计负债—债务重组
营业外收入—债务重组利得
借:
财务费用(重组后的利率计算的利息)
贷:
银行存款
借:
预计负债(条件不满足时)
贷:
营业外收入—债务重组利得
借:
预计负债(条件满足时)
贷:
银行存款
债权人
借:
应收账款(贷款)
坏账准备
营业外支出—债务重组损失
贷:
应收账款(应收票据、贷款)
资产减值损失
应收利息(放弃的利息)
借:
银行存款(收到利息)
贷:
财务费用(利
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