成本会计分录.docx
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成本会计分录
实验一要素费用的核算
001分配本月材料费用
(1)原木费用的分配.
①编制原木费用分配表。
编制会计分录:
转01借:
基本生产成本――普通板3,087,075。
46
――复膜板3,190424.54
贷:
原材料――原木6,277,500
②编制退料费用分配表.编制会计分录:
转02借:
原材料――断尾材45,000。
00
――废单板12,000.00
――废品10,000。
00
贷:
基本生产成本――普通板32,948。
47
――复膜板34,051。
53
③本月销售断尾材、废单板、废品时,编制会计分录:
收01借:
银行存款101,907.00
贷:
其他业务收入――断尾材51,200.00
――废单板21,600。
00
――废品14,300.00
应交税费-应交增值税(进销税额)14,807.00
转03借:
其他业务成本80,200。
00
贷:
原材料――断尾材48,000.00
-———--废单板19,200.00
――废品13,000.00
④本月出售其他废料。
编制会计分录:
其他废料的销售收入按材料定额消耗量比例在两种产品之间分配
普通板应分配的金额=200,000/(1667+1613)*1613=98,353.66元
复膜板应分配的金额=200,000/(1667+1613)*1667=101,646。
34元
收02借:
银行存款234,000.00
贷:
基本生产成本――普通板98,353。
66
――复膜板101,646.34
应交税费-应交增值税(销项税额)34,000。
00
(2)编制调胶用料分配表。
编制会计分录:
转04借:
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶372,300。
00
-脲醛胶288,200。
00
贷:
原材料――调胶用料660,500。
00
(3)根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表,编制会计分录:
转05借:
制造费用――单板车间25,000。
00
――胶合成品车间11,200。
00
辅助生产成本――运输部16,000。
00
――蒸汽车间13,300。
00
贷:
原材料――修理用备件及工具65,500.00
(4)根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表,编制会计分录:
调胶车间酚醛胶应负担物料费用=120/(108,000+102,000)*102,000=58。
29元
调胶车间脲醛胶应负担物料费用=120/(108,000+102,000)*108,000=61。
71元
转06借:
基本生产成本-复膜板-复膜纸360,000。
00
辅助生产成本-运输部-直接材料30,400.00
-调胶车间-酚醛胶58。
29
-调胶车间-脲醛胶61。
71
-蒸汽车间-直接材料281,000.00
制造费用――单板车间1,800。
00
――胶合成品车间1,500.00
管理费用――材料费10,500。
00
贷:
原材料――复膜纸、油料及劳保用品685,320.00
002分配工资及福利费用
(2)编制直接工资费用分配表,并编制会计分录:
转07借:
基本生产成本-普通板-工资及福利费100,000。
00
-复膜板-工资及福利费123,000。
00
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶3106.00
-调胶车间-脲醛胶3294。
00
-运输部6,200.00
-蒸汽车间8,000.00
制造费用――工资及福利费21,300.00
管理费用――工资及福利费26,500.00
营业费用――工资及福利费13,600.00
应付职工薪酬-—职工福利费15,800.00
贷:
应付职工薪酬——职工工资320,800.00
(3)编制直接工资费用分配表,并编制会计分录:
转08借:
基本生产成本-普通板-工资及福利费14,000。
00
-复膜板-工资及福利费17,220.00
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶434。
84
-调胶车间-脲醛胶461.16
-运输部868.00
-蒸汽车间1,120.00
制造费用――工资及福利费2,982.00
管理费用――工资及福利费5,922。
00
销售费用――工资及福利费1,904.00
贷:
应付职工薪酬--职工福利费44,912。
00
003编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表,并编制会计分录:
转09借:
基本生产成本-复膜板-折旧费14,400.00
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶2,521.60
-调胶车间-脲醛胶2,678。
40
-运输部10,600。
00
-蒸汽车间31,200.00
制造费用――折旧费410,100.00
管理费用――折旧费23,000.00
贷:
累计折旧494,500.00
004编制电费分配表,并编制会计分录:
付01借:
基本生产成本-普通板-电费68,161。
60
-复膜板-电费83,838.40
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶1,943.68
-调胶车间-脲醛胶2,056.32
-蒸汽车间2,000。
00
-运输部2,000。
00
制造费用――电费16,000。
00
管理费用――电费24,000.00
应交税费-应交增值税(进项税额)34,000.00
贷:
银行存款243,000.00
005编制水费分配表,并编制会计分录:
付02借:
辅助生产成本-蒸汽车间10,000。
00
制造费用――水费1,000。
00
管理费用――水费1,000.00
应交税费-应交增值税(进项税额)1,560。
00
贷:
银行存款13,560.00
实验二费用的分配
101待摊费用的摊销
转11借:
基本生产成本――复膜板2,000.00
辅助生产成本――蒸汽车间4,666。
67
制造费用-低值易耗品摊销9,000.00
-保险费摊销24,000.00
贷:
待摊费用――低值易耗品摊销9,000.00
――预付保险费30,666。
67
102预提设备大修理费用
转12借:
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶242。
86
-调胶车间-脲醛胶257。
14
-蒸汽车间3,000。
00
-运输部1,000。
00
制造费用――修理费用43,000.00
管理费用――修理费用300.00
贷:
预提费用――预提大修理费用47,800。
00
103预提本月短期借款利息:
转13借:
财务费用――利息300,000.00
贷:
预提费用――预提借款利息300,000.00
104
(1)按顺序分配法分配运输部辅助生产费用:
转14借:
辅助生产成本―调胶车间-酚醛胶1,303.13
―调胶车间-脲醛胶1,379.59
-蒸汽车间4,024.08
制造费用――运杂费46,947.60
管理费用――运杂费6,706.80
销售费用――运杂费6,706.80
贷:
辅助生产成本――运输部67,068。
00
(2)按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费用:
转15借:
基本生产成本――普通板153,177.87
――复膜板169,301。
85
管理费用――取暖费35,831.03
贷:
辅助生产成本-蒸汽车间358,310.75
(3)按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用:
转16借:
基本生产成本――普通板298,388.32
――复膜板381,910。
40
贷:
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶298,388。
32
-调胶车间-脲醛胶381,910.40
(4)分配制造费用:
转17借:
基本生产成本――普通板275,260。
00
――复膜板338,569。
60
贷:
制造费用613,829.60
105按交互分配法,分配辅助生产费用:
(1)第一次交互分配,作分录如下:
转18借:
辅助生产成本――运输部7,085.72
贷:
辅助生产成本――蒸汽车间7,085.72
转19借:
辅助生产成本――蒸汽车间4,024.08
贷:
辅助生产成本――运输部4,024。
08
(2)第二次对外分配,作分录如下:
转20借:
制造费用――基本生产车间332,962。
86
管理费用43,299。
88
销售费用45,091.93
贷:
辅助生产成本――运输部70,129。
64
辅助生产成本――蒸汽车间351,225。
03
实验三生产成本在完工产品与在产品之间的分配
201月末在产品成本只计算材料成本,结转完工入库产品成本。
转21借:
库存商品――普通板4,439,504。
95
――复膜板4,874,978.19
贷:
基本生产成本――普通板4,439,504。
95
――复膜板4,874,978.19
202月末在产品成本按年初数固定计算,结转完工入库产品成本.
转22借:
库存商品――普通板3,864,754。
19
――复膜板4,528,573。
19
贷:
基本生产成本――普通板3,864,754。
19
――复膜板4,528,573。
19
203约当产量法,结转完工入库产品成本。
转19借:
库存商品――普通板4,402,190。
00
――复膜板5,068,960。
00
贷:
基本生产成本――普通板4,402,190.00
――复膜板5,068,960。
00
实验四成本核算的单步法(品种法)
301编制10月份完工产品成本计算,按约当产量法,计算结转完工入库产品成本。
转31借:
库存商品――普通板4,402,190。
00
――复膜板5,068,960.00
贷:
基本生产成本――普通板4,402,190。
00
――复膜板5,068,960。
00
302计算并结转本月销售产品的销售成本。
本月销售普通板的加权单位成本=(2,000,000+4,402,190)÷(500+1000)m3=4268.13元/m3
本月销售普通板的销售成本=940m3×4268。
13元/m3=4,012,042.2元
本月销售复膜板的加权单位成本=(2,100,000+5,091,610)÷(400+1000)m3=5136。
86元/m3
本月销售复膜板的销售成本=960m3×5136。
86元/m3=4,931,385.6元
编制会计分录如下:
转32借:
主营业务成本8,927,904。
60
贷:
库存商品――普通板4,012,042.20
――复膜板4,915,862.40
实验五成本核
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