河北省注册会计师考试《审计》与审计客户长期存在业务关系试题.docx
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河北省注册会计师考试《审计》与审计客户长期存在业务关系试题
河北省2016年注册会计师考试《审计》:
与审计客户长期存在业务关系试题
本卷共分为2大题60小题,作答时间为180分钟,总分120分,80分及格。
一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的,请将其代码填写在题干后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
本大题共30小题,每小题2分,60分。
)
1、若审计人员仍怀疑存在虚构销售业务以虚增报告收益的情形,下列审计程序中最无效的是A:
进行实物盘点;B:
按月编制存货清单并根据永续存货记录调查反常的存货变动情况;C:
按月编制销售变动状况及毛利明细表;通过调查销售的相关支持文件来检查存在超常毛利的月份;D:
对年终销售及购货业务进行截止性测试(Cut-off-tests)。
2、一家中等规模制造业公司的生产经理超额订货,并将它们运至他自己作为副业经营的一家仓储公司。
为此,他窜改了验收凭证并批准了发票以便付款。
以下审计程序中最可能发现这种舞弊行为的是:
A:
对现金支出进行抽样,比较采购订单、验收报告、发票和支票副本;B:
抽取现金支出样本,并向供应商函证采购的数量、价格以及供应商的送货日期;C:
观察收货地点并清点收到的材料,将清点结果与验收人员编制的验收报告相比较;D:
开展分析性测试,比较产量、原材料采购量以及原材料存货水平,调查差异。
3、某大型数据处理中心在批处理高峰期,会出现瓶颈现象。
有时甚至不能在下一工作日开始前完成所有的批处理,这使得在新的工作日及时启动联机系统出现困难。
为了调查这一问题,内部审计师应最先审查以下哪项控制?
A:
备份和重新启动程序B:
计算机作业安排C:
工作日志D:
程序的文档资料
4、平衡记分卡的概念包括A:
卖方的轮换;B:
外包程序的应用;C:
公司股票价格相对于同行业股价的波动幅度;D:
学习与成长。
5、在审计中,审计人员发现一个从事研究开发工作的雇员,一直在申请一些与公司基本业务无关的新开发的专利权。
虽然公司没有具体的政策来规范这种行为,但总的方针是雇员的一切新研究成果都是公司的财产。
鉴于该雇员在其工作领域有极高的声望,因此他所属的部门对其行为从宽处理,并以次作为激励,希望他继续为公司多做贡献。
对于以上情况,如果审计人员作出不予报告的决定,那将会A:
违背了职业道德守则;B:
违背了审计实务标准中有关报告的要求;C:
是合理的。
因为部门管理人员清楚地知道这一行为,并且它不违背公司的政策;D:
A和B
6、管理人员通过比较职务规范和在岗人员的能力和义务,能够A:
a.编制人力资源计划B:
b.判断组织员工是否称职C:
c.预测将来的人事需要D:
d.决定将要提升的员工
7、与封闭型系统相比,开放型系统的特点是A:
更多依赖特定卖方。
B:
可移植性受到进一步的限制。
C:
较廉价的组件。
D:
互通性降低。
8、以下哪项是用于传输网页的因特网协议?
A:
超文本传输协议(HTTP)B:
简单邮件传输协议(SMTP)C:
文件传输协议(FTP)D:
网络电传(Telnet)协议
9、以下情况下不适合使用分析性复核来验证各种经营费用正确性的是A:
审计人员注意到该费用账户有明显的舞弊行为;B:
公司过去一年中,经营相对稳定,没有重大变动;C:
审计人员希望能确认本年内金额较大,异常的或者一次性的交易活动;D:
经营费用的变化与其他经营费用相关,而与收入无关。
10、公司管理层要求内部审计部门协助,就是否执行新的自动系统及支持软件应由公司研制、购买还是租赁这两个问题进行决策。
决策需要评估一系列可选方案,从而产生不同的结果。
公司评估不同方案的最佳工具是A:
a.比率分析B:
b.损益表C:
c.排队论D:
d.决策树
11、在外部监管机构对公司进行检查或审查时,内部审计部门的职责是A:
以文字形式记录有关方面对监管机构报告发现的应对情况B:
核实监管审查以恰当的频率得到开展C:
应对监管部门提出的文档处理要求D:
开展跟踪工作,以保证监管部门的报告发现得到管理层的恰当处理
12、在注意到几处红旗标志之后,内部审计师明显感到可能存在舞弊行为。
以下哪项是对内部审计师责任的最佳描述A:
扩大审计活动,以确定进一步调查是否合理;B:
向管理高层和审计委员会报告舞弊存在的可能性,并向他们询问是否继续审计工作;C:
向外部法律顾问咨询,确定要采取的一系列行动,如批准已提交的审计工作方案,确保这些方案在法律范围内是可接受的;D:
向审计委员会报告这一事实,并要求提供专款,聘用外部服务提供者,以协助调查可能存在的舞弊行为。
13、审计工作的目标之一是评价保护存货的内部控制的有效性,那么能最好地实现这一目标的审计种类是A:
a.财务审计B:
b.合规性审计(compliance)C:
c.经营审计(Operational)D:
d.项目结果审计(programresults)
14、在应收账款函证的摘要页列出了仅使用的积极性的函证程序函证发送情况总数金额第一次寄送44$250000第二次寄送10$48000已收回函证(无例外情况)39$227000用替代程序证实的应收账款5$23000上面的信息表明该工作底稿有缺陷,因为它没有A:
采用消极性函证程序;B:
确定总体数,并指出所需函证的应收账款的总金额部分;C:
对积极性函证中没有回函的应收账款实施的替代程序进行描述;D:
函证暂时不用的账户样本。
15、一个系统应有能力使其用户对所做的工作承担责任,下列哪项控制的实施将最有助于达到这一控制目标?
A:
程序化终止B:
冗余硬件C:
活动日志考试用书D:
交易出错日志
16、在计划内部审计业务时,所需记录以下哪项信息A:
完成既定的业务所需的资源;B:
所计划的业务工作能及时地完成;C:
预期的业务发现已得到清楚地辨识;D:
内部审计活动资源的使用有效率且有效果。
17、公司正在考虑进行一项收购业务,内部审计部门正在参加与此业务相关的尽职调查工作。
该工作的一大目标就是确定被收购对象的应付账款是否不包括所有未偿清债务。
以下哪项审计程序与此目的不相关?
A:
检查此后(收购完成后)现金开支的附属单据,并验证债务期间;B:
追踪期末前根据相关卖方发票和应付账款清单发出的收货报告;C:
从应付账款清单中抽取样本,并验证附属收货报告、采购定单和发票;D:
向公司与之开展业务的卖方发送包括零余额账款的查证函。
18、管理人员在填写一份内部控制查问卷时对每一个问题都回答“是”,并声明所有列示的要求及控制活动都是他们程序的一部分。
某内部审计师在进行初步调查访问时从管理人员处取回了调查问卷,但没有在现场复核管理人员回答的情况。
该内部审计师的主管人对上述程序不满的原因是A:
业务信息应以某种方式得到证实;B:
不能依赖内部控制调查问卷;C:
管理人员填写调查问卷时内部审计师不在场;D:
调查问卷的设计没有涉及会计操作和控制。
19、公司的内部审计师近期用自动的人力资源系统检查了退休福利计划,并确定在过去10年间退休金与医疗福利已变动过好多次。
内部审计师想要确定进一步的调查是否正当,最恰当的业务程序是A:
审核过去10年间退休金支出趋势。
如果费用支出增加,就需要进一步的调查;B:
运用通用审计软件对退休金进行货币-单位抽样,并确定每位已退休员工是否得到了准确的支付;C:
以每个人为依据,审核退休金与医疗费用的合理性,以确保退休福利计划在每位员工退休时都还有效;D:
运用通用审计软件对退休金进行属性抽样,并进行详细测试,以确定所抽取的每个人是否得到了恰当的福利。
20、以下哪项不是出具中期报告的优势A:
正式的书面中期报告打消了对特定情形的审计报告的需要B:
中期报告使需要立即引起关注的信息得到沟通C:
中期报告可以是非正式的,可以只通过口头来传递D:
缩短撰写最终报告的时间
21、内部审计师在计划确认业务时判断某个项目不重要。
不过,在随后确定以下哪项问题时确认业务仍可能要包括这个项目A:
可利用的助理人员很多;B:
与这个项目有关的不利结果最有可能发生;C:
杂项收入受影响;D:
相关的信息是可靠的。
22、如果其他一切条件都相等,那么以下哪个固定资产投资项目将产生更高的净现值?
A:
在项目周期的初期现金流量流入更多的项目;B:
折扣率更高的项目;C:
在项目周期的末期现金流量流入更多的项目;D:
起始投资水平更高的项目。
23、以下哪项不是风险转移的例子A:
多样化。
B:
套期保值。
C:
自保险。
D:
损害免责协议。
24、某地方政府机构收到一笔国家政府专项基金,用于向低收家庭提供资助。
该机构被要求对家庭经济条件进行调查。
资助金额与家庭规模、家庭成员的收入、家庭中儿童的年龄以及所在学校相关。
机构的内部审计师计划对该机构发放资助基金的过程实施合规性审计。
审计范围应该是A:
a.该机构是否对于受益者的资格以及基金发放的适当性进行调查。
B:
b.该机构在发放国家基金时的效率性。
C:
c.提供给国家政府的发放报告的准确性。
D:
d.资金能缓解家庭经济问题的充分性。
25、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。
该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。
从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象,向其发送调查问卷。
调查问卷长三页,包括30个问题,采用多种回答方式,例如有些是自由回答,有些是选择,其他问题则采用反应层次。
客户服务处在9月寄出调查问卷,于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。
仅寄出一次邮件。
如果顾客不返回调查问卷的话,也不进行追踪调查。
在上一次邮寄调查问卷时,有45份调查问卷没有返回。
以下哪一项不是面谈相对于邮件调查的优点A:
回答率一般要高得多;B:
由于避免了邮费而成本更低;C:
询问者可以采用更多类型的问题;D:
调查员可以增加回答者对问题的理解。
26、公司规定,必须从经过审批的卖方清单上的供应商处进行采购,这是以下哪种控制的范例?
A:
预防型控制B:
检查型控制C:
纠正型控制D:
监测型控制
27、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。
至少每5年要更换一次水表以保证正确计价。
供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的量。
最近,该部门发布了以下用水报告业务一月二月三月第一季度实际第一季度目标更换的水表数量47540036012351425报告的泄露次数10010085285 修理的泄露次数10010085285100%未计量的用水2%6%2%4%2%根据第一季度的泄露修复业务报告,内部审计师可以得出以下哪项结论?
A:
应该改变操作标准B:
应该分析偏离目标的情况并采取纠正措施C:
已建立的操作标准被理解和遵守D:
泄露修复项目配备的人员过多
28、以下哪一项关于发现抽样的说法是正确的?
A:
发现抽样用于确认至少一个怀疑发生的事件,其假设是总体中存在一定数量的此类事件。
B:
发现抽样适用于初步抽样和调查审计测试。
C:
发现抽样以一定的科学可靠性,估计总体中的错误数量,因此适用于内部控制的各种测试系统。
D:
发现抽样在一定的置信度水平上,在特定的精确度范围内,确认总体中具有特定特点的错误的数量。
29、审计师利用大众审计软件对某公司的银行账户支付情况进行代表样本抽样,审计师认为所有的支付均有恰当的核准支持证据,并强调所有的支付均发生在有效期内。
根据以上信息审计师可以得出以下结论A:
银行对账单与公司账户已经调节B:
全年的已付支票均是得到授权并可证明的C:
保证及时支付的内部控制措施运行良好D:
b、C均正确。
30、假如债券折价出售,折价摊销采用实际利率法,那么利息费用A:
等于现金利息支付B:
每期将小于现金利息支付C:
将逐期增加D:
保持不变
二、多项选择题(在每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。
错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分,本大题共30小题,每小题2分,共60分。
)
1、以下哪项工资单舞弊的控制活动是人力资源部门的恰当责任?
A:
发送工资支票;B:
在整个公司进行加班时间控制;C:
授权批准对工资主文件内容的增加和删减;D:
接收无人领取的工资支票并保留至最后处理之时;
2、如果某审计师应用统计抽样以外的其他抽样办法来估计存货的价值,那么,以下哪种说法是正确的?
A:
无法量化置信区间B:
精确度会更大C:
存货的预测价值的可靠性会降低D:
不正确收货的风险加大
3、内部审计师因其审计范围涵盖本组织各个领域而居于独一无二的地位。
这也决定了每个审计人员都不可能在可能审计到的所有领域具备充分的胜任能力。
下列陈述中哪项属于准则对每位内部审计..师胜任能力的要求?
A:
了解税务及与本公司经营有关的法律;B:
熟悉会计准则;C:
理解管理原则;D:
精通计算机系统和数据库。
4、某企业采取具有竞争力的市场营销策略,在该策略下,企业为其主要竞争对手忽视的客户提供服务,这种策略就是A:
市场追随者策略;B:
专门化市场策略;C:
市场领袖策略;D:
市场挑战者策略;
5、为了控制审计项目计划并避免时间超过预算,修改某项审计活动时间预算的决定通常应当何时做出?
A:
完成了初步调查后立即做出。
B:
有证据表明存在缺陷时做出。
C:
当指派没有经验的审计人员进行审计时做出。
D:
当为证明审计发现的可靠性而进行扩大性测试时立即做出。
6、在将当前的财务报表与预算或以前的报表进行比较时,分析性程序主要是用于确定A:
财务报表披露的适当性;B:
存在具体的错误或遗漏;C:
报表内容的总体合理性;D:
截止日的错误采用。
7、复核详细纪录每笔薪资支付变动清单,有助于揭示A:
未检测到的新员工薪资支付中出现的错误B:
不恰当的薪资扣除额C:
成本报告系统中错误的劳动工时纪录D:
未能确保员工参与公司养老金计划
8、在业绩评价时,剩余收入通常优于投资报酬率(ROI),这是因为A:
剩余收入是长期评价指标,而ROI仅代表单个期间的结果。
B:
剩余收入强调收入的绝对金额,而ROI更强调报酬率。
C:
用于计算剩余收入的利率比计算ROI的目标折现率更易求得。
D:
剩余收入使用平均投资,而ROI使用年末投资。
9、一家大型公司管理层正面临着提高效率和生产率的压力。
首席执行官要求内部审计师对管理层提出的允许操作员访问程序文档并培训他们解决出现的问题的建议进行评价。
下列哪一项可能是内部审计师对该建议的评价?
A:
a.该建议将会削弱资源分配和对用户的需要作出反应的能力。
B:
b.该建议不会产生明显的效果,既不会提高也不会降低工作效率和生产率。
C:
c.该建议能够提高工作效率和生产率。
D:
d.该建议将会削弱内部控制,并将给舞弊和非法活动带来更多的机会。
10、对某制造公司进行审计的一个目的是证实是否所有修复工作都由生产工程师进行检查。
为达到这一目的,以下哪一项审计程序将提供最佳证据?
A:
追踪返工日志样本到采取的补救措施B:
追踪检查日志样本到返工定单C:
追踪返工定单样本到返工日志D:
追踪返工定单样本到检查日志
11、某金融机构将收回的贷款分别记入利息收入账户与偿还本金账户,由于多记了利息收入,少记了偿还的本金,因而造成了高估收入。
以下审计程序中最不可能发现这一错弊的是A:
进行分析性复核比较本期与前期利息收入占贷款总额的比例;B:
运用整合测试工具(ITF)将各项贷款的利息支付输入ITF组合以确定它们是否被正确记录;C:
运用测试数据并将各项贷款的利息支付输入测试组合以确定它们是否被正确记录;D:
运用通用审计软件对当期已偿还贷款进行随机抽样,计算正确的过帐金额并追踪过帐过程看记入哪些帐户。
12、某公司收到一封匿名信,举报三位高级内部审计师违反了IIA《规范》。
该公司已将IIA《规范》作为自己的《规范》要求内部审计师来遵守。
在对内部审计师的举报中包括以下内容①、内部审计师1在业余时间有一份兼职工作-在当地一所大学里担任客座教授。
②、内部审计师1拥有雇主公司的股票③、内部审计师1告诉他的邻居应准备找新的工作,因为对行政部门的审查表明他邻居所在的分部将在6个月内倒闭。
对内部审计师1的举报中有几项行为违反了IIA《规范》A:
没有B:
一项C:
两项D:
三项
13、如果内部审计活动不具备完成特定任务的技能,应从哪里找寻外部服务提供者Ⅰ.组织的外部审计机构。
Ⅱ.外部咨询机构。
Ⅲ.业务客户。
Ⅳ.学院或大学。
A:
Ⅰ和Ⅱ。
B:
Ⅱ和Ⅳ。
C:
Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
D:
Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
14、为了确认虚构的已离职雇员,应使用的计算机辅助技术是A:
平行模拟工薪总额的计算;B:
工薪扣减的例外测试;C:
重新计算净工资;D:
标记和跟踪检查工薪标准的变动。
15、对投资项目内部收益率的大小不产生影响的因素是A:
投资项目的原始投资B:
投资项目的现金流量C:
投资项目的项目计算期D:
投资项目的设定折现率
16、如果内部审计师提高了其能力,最有可能发现舞弊行为的是A:
确认并询问组织中发生的变化。
B:
审问舞弊者以便找出实施舞弊的原因。
C:
建立内部控制来防止舞弊的发生。
D:
将电算化操作系统程序存档。
17、以下哪项组织政策可能会出现不希望的管理行为?
A:
鹰石酿酒厂的首席执行官乔写了一个备忘录给他的经理人员,生产计划就像合同一样,必须得到遵守B:
帕特尔化学公司赞助了印度国家队和巴基斯坦队的板球比赛的电视转播。
这项对于媒体的赞助没有分配到公司的不同部门。
C:
曼德森制造公司的预算过程开始于生产经理为他们的部门制定目标。
D:
光明照明设备公司每季度召集部门经理会议,讨论如何针对变化的环境而进行预算目标的调整。
18、史密斯公司有很多客户,因此公司创建了一个客户文件。
每个客户记录包括姓名、地址、信用限额和账户余额。
审计师希望找到超过信用限额的记录。
审计师应该遵循的最好程序是A:
开发对账户余额超过信用限额的数据测试法,并确定系统是否有效地检查出了类似的情况;B:
开发一种程序,比较信用限额和账户余额,打印出那些账户余额超出信用限额的账户;C:
要求打印所有账户的余额,然后用手工比较这些账户是否超过了信用限额;D:
要求打印出账户余额的一个样本,然后逐个检查是否超过了信用限额。
19、内部审计师要确定由终端用户及局域网(LAN)上的其他共享用户开发的应用系统的文档记录是否遵守公司政策时,最适当的审计程序是A:
向终端用户发放调查问卷以确定他们已经进行开发的局域网终端用户应用程序的情况。
B:
向终端用户发放调查问卷以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度。
C:
随机抽取一组终端用户,检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与公司的政策相符。
D:
随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序,检查这些应用程序是否与公司的政策相符。
20、以下哪项使验收报告与在途货物之间产生差异?
A:
不恰当的供应方遴选程序B:
验收部门报告的采购数量直接抄自采购订单C:
未对验收货物的质量按规定标准检验D:
接受不适当的采购授权
20、以下哪项使验收报告与在途货物之间产生差异?
A:
不恰当的供应方遴选程序B:
验收部门报告的采购数量直接抄自采购订单C:
未对验收货物的质量按规定标准检验D:
接受不适当的采购授权
21、假设舞弊者向审计人员承认了其舞弊行为,那么审计人员应该A:
要求舞弊者在审计人员制作的供认书上签字并将其存入审计工作底稿,向高级管理当局详细报告,请示下一步的行动。
B:
不在工作底稿中进行记录,因为它是主观的敏感的,而且可能会成为法律证据,但要向管理当局详细报告,由他们请求法律顾问来对供认制作文件。
C:
向管理当局口头报告该供认,并建议他们将其报告给执法机关,因为涉嫌犯罪,但不必制成文件记录。
D:
告知舞弊者他们的权利,将他们的供认制成录像带并向执法机关犯罪。
22、以下哪项公司差旅政策最不可能产生成本效益?
A:
追踪贷放金额,以确定已取消的机票预定情况。
B:
于旅馆、航空公司和租车公司谈判公司协议。
C:
选择最便宜的可行航空差旅方案,但不考虑出差总时间和总距离。
D:
在可能的情况下,在旅游淡季时前往位于旅游区的地方出差。
23、工作底稿是组织的资产。
对工作底稿的良好控制是A:
阻止业务客户看到工作底稿;B:
要求保存工作底稿至少3年;C:
要求电子工作底稿只能由编制此底稿的内部审计师更改;D:
当政府机构发出传唤需要工作底稿时,阻止交出。
24、以下哪种情况最可能是对被审计单位管理层出具书面中期报告的目的?
A:
已完成预定审计工作的70%,没有发现重大的负面证据。
B:
决定扩展审计方案,因为发现可能存在舞弊。
C:
内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。
D:
某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例。
25、某公司虽已承诺将其主机应用于制造工厂的运营,但它一直在寻找精简其他应用程序的方法。
这种精简工作的目的是A:
降低成本。
B:
减少复杂性。
C:
提高安全性。
D:
提高可靠性。
26、某工人收到了一张周薪支票,但其报酬金额是根据83个而不是38个工作小时计算,因为该工人的监督人员将这名工人完成的工作小时信息组数据转置到部门的工作时间输入表。
以下哪项控制措施可以防止这种问题出现?
A:
输入控制总数B:
对输入区域进行合理性检查C:
在工资处理过程中进行重新计算测试D:
根据主文件信息对输入区域进行数据检查
27、某内部审计部门已经开始试行使用电子工作底稿文档,预计不久将会全面使用。
电子工作底稿的缺点是A:
每个审计人员必须有个人电脑。
B:
关键的工作底稿仍必须打印出来。
C:
交叉索引(CROSS—REFERENCING)非常麻烦。
D:
要求进行特定技能的培训。
28、审计人员在某组织内开展业务;该组织的管理当局正在开展“再造工程(reengineering)”项目,其重点在于全面质量管理技术。
在他们提出的提高业务处理效率性的要求下,许多传统的控制程序均从组织的控制结构中删去。
从这一变革看,管理当局是A:
更加重视监督各种控制活动;B:
从传统控制技术而言,对人的业绩及人的动机性质有着不同的假定;C:
更加重视自我纠正的控制活动及自动化过程;D:
所有上述各项。
29、以下哪项内容(如果审计师观察到的话)不表明有必要在采购部门搜寻其他舞弊信号?
A:
其中一位采购代理的生活水平已有提高。
B:
所采购货物的成本似乎高于以往年份。
C:
采购代理已说服管理层采纳更加及时地向供应商付款的政策,以避免发生滞纳金费用。
D:
内部控制框架存在严重薄弱环节。
30、针对工资支付职能的审计发现,有时候支付秘书通过虚拟员工将支票签发给其亲属。
公司应当采取什么措施防止这类行为?
A:
严格依据工时卡和出勤记录计算员工毛利;B:
针对同一部门工作的亲属人员制订相关的政策;C:
由财务部门签发工资支付支票;D:
明确必须由人事部门经理决定工资支付的变动。
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