注册会计师税法考试试题及答案解析十.docx
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注册会计师税法考试试题及答案解析十
注册会计师税法考试试题及答案解析(十)
一、单选题(本大题20小题.每题1.0分,共20.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案,并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
)
第1题
主管税务机关在确定对纳税人的核定征收方式后,要选择有代表性的典型户进行调查,在此基础上确定个人所得税应纳税额。
典型调查面不得低于核定征收纳税人的( )。
A 3%
B 5%
C 10%
D 20%
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]主管税务机关在确定对纳税人的核定征收方式后,要选择有代表性的典型户进行调查,在此基础上确定个人所得税应纳税额。
典型调查面不得低于核定征收纳税人的3%。
第2题
市区某纳税人无故拖欠了消费税10万元,经查出后,补交了拖欠的消费税,同时加罚了滞纳金600元。
应按以下办法交纳城建税的是( )。
A 补交城建税7000元
B 补交城建税的滞纳金1.2元
C 补交城建税7000元,滞纳金42元
D 补交城建税7000元,滞纳金14元
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]补缴城建税=100000×7%=7000元
滞纳天数=600/0.5‰/100000=12天
加收城建税滞纳金=7000×12×0.5‰=42元
第3题
土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内,到( )税务机关办理纳税申报。
A 房地产所在地
B 纳税人注册地
C 纳税人核算地
D 合同签订地
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内,到房地产所在地税务机关办理纳税申报。
第4题
某单位将使用过的进口轿车出售,原价12万元,售价13万元,则下列增值税计算过程正确的是( )。
A 13万÷(1+2%)×2%
B 13万÷(1+4%)×4%×50%
C (13万-12万)÷(1+2%)×2%
D (13万-12万)÷(1+4%)×4%×50%
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]按售价用4%征收率进行价税分离,再乘4%征收率,计算出税额再减半。
第5题
纳税人或纳税担保人不转移对其所有的房屋、地上定着物等财产的占有,将该财产作为税款及滞纳金的担保,称为( )。
A 纳税担保
B 纳税质押
C 纳税抵押
D 纳税补偿
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]纳税人或纳税担保人不转移对纳税担保办法第十五条所列财产的占有,将该财产作为税款及滞纳金的担保,称为纳税抵押。
第6题
下列项目中,应征消费税的是( )。
A 啤酒屋销售的自制扎啤
B 土杂商店出售的烟火鞭炮
C 黄河牌卡车
D 销售使用过的小轿车
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]啤酒屋销售的自制扎啤应交纳消费税;土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消费税,商业零售环节不交;卡车不是消费税的征税范围。
使用过的小轿车不交消费税,只在某些情况下交增值税。
第7题
税务机关作出具体行政行为时,未告知当事人诉权和起诉期限,致使当事人逾期向人民法院起诉的,其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。
但最长不得超过( )。
A 1年
B 2年
C 3年
D 5年
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]考核点在于起诉的时限。
由于税务机关不告知使当事人逾期起诉的,起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。
但最长不得超过2年。
第8题
交通部门有偿转让高速公路收费权行为,属于营业税征收范围,应按( )项目征收营业税。
A 转让无形资产
B 销售不动产
C 交通运输业
D 服务业
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]交通部门有偿转让高速公路收费权行为,属于营业税征收范围,应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。
第9题
张三6月取得业余咨询收入25000元,则其适用税率为( )
A 20%
B 20%,加征2成
C 20%,加征5成
D 20%,加征10成
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]应纳税所得额超过20000元的部分才实行加征,其应纳税所得额=25000×(1-20%)=20000元,未达到加征的标准。
第10题
对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,一律征收增值税,其纳税义务发生时间为发出代销商品满( )天的当天。
A 30
B 60
C 90
D 180
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]这是2006年版教材增加的内容。
对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,一律征收增值税,其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。
第11题
海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟做出估价决定时,可实行担保放行制度,但应自具保之日起( )天内核查完毕。
A 30天
B 60天
C 90天
D 180天
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]应自具保之日起90天内核查完毕,并将核查结果通知进出口货物收发货人。
第12题
对在印花税应税凭证上未贴或少贴印花税票的,除补贴印花税票外,税务机关可处应补贴税票金额的( )的罚款。
A 1倍至3倍
B 3倍至5倍
C 50%以上3倍以下
D 50%以上5倍以下
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]未贴印花税票处罚限度为应补贴税票金额的50%以上5倍以下的罚款。
第13题
从事电信业务的外商投资企业对已经发生或新发生的用户欠费,凡拖欠时间( )以上仍无法收回的,可作为坏账损失处理,但应在申报表中对损失的列支情况进行说明。
A 1年
B 2年
C 3年
D 4年
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]从事电信业务的外商投资企业对已经发生或新发生的用户欠费,凡拖欠时间1年以上仍无法收回的,可作为坏账损失处理,但应在申报表中对损失的列支情况进行说明。
第14题
主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的( ),一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。
A 15日内
B 30日内
C 第一个月内
D 一个征期之内
【正确答案】:
C
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内,一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。
第15题
某工厂与某派出所建立了警民共建关系,由派出所将其一占地20平方米的平房布置成企业产品展示厅,由工厂无偿使用。
则这20平方米占地、用房的税务处理是( )。
A 派出所拥有土地使用权,该土地不纳土地使用税
B 由派出所缴纳土地使用税
C 由工厂缴纳土地使用税
D 由工厂缴纳土地使用税和房产税
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位照章缴纳土地使用税。
纳税单位无租使用免税单位房产的,应由使用人代为缴纳房产税。
第16题
纳税人被列入非正常户( ),税务机关可宣布其税务登记证失效。
A 1个月
B 3个月
C 180天
D 1年
【正确答案】:
B
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]纳税人被列入非正常户3个月,税务机关可宣布其税务登记证失效,其应纳税款的追征仍按征管法及细则的规定执行。
第17题
法律关系的产生、变更和消灭,是由( )决定的。
A 权利主体
B 权利客体
C 税收法律关系的内容
D 税收法律事实
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况,也就是由税收法律事实决定的。
第18题
纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的,税务机关应当在( )内将质物返还给纳税担保人,解除质押关系。
A 1日
B 24小时
C 3日
D 3个工作日
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的,税务机关应当在3个工作日内将质物返还给纳税担保人,解除质押关系。
第19题
税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起( )内有权要求纳税保证人承担保证责任,缴纳税款、滞纳金。
A 10日
B 15日
C 30日
D 60日
【正确答案】:
D
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任,缴纳税款、滞纳金。
第20题
对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的( )。
A 营业执照上标明的设立日期
B 试生产试营业的日期
C 第一次领购发票的日期
D 企业报告税务机关核准的日期
【正确答案】:
A
【本题分数】:
1.0分
【答案解析】
[解析]对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。
二、多选题(本大题10小题.每题2.0分,共20.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案,并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
)
第1题
下列项目中,属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的做法有( )。
A 对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的,应向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议
B 对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局或地方税务局申请复议
C 对税务机关的派出机构以自己名义作出的税务具体行政行为不服的,向设立该派出机构的税务机关申请行政复议
D 对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的,向委托税务机关的上一级税务机关申请复议
【正确答案】:
A,C,D
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]我国税务行政复议采用由上一级税务机关管辖的一级复议制度。
对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请复议。
第2题
下列货物中,应征收资源税的有( )。
A 井矿盐
B 蜂窝煤
C 进口铁矿石
D 自产铁矿石
【正确答案】:
A,D
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]AD为境内开采的应税资源原矿,应征资源税。
煤炭制品不是原矿故不征资源税;进口资源不是境内开采的资源不征资源税。
第3题
税收保全措施终止的情况有( )。
A 纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款
B 纳税人提请税务行政复议的
C 纳税人超过规定期限不纳税,经税务局(分局)长批准,终止税收保全措施,转入强制执行措施
D 纳税人提请税务行政诉讼的
【正确答案】:
A,C
【本题分数】:
2.0分
【答案解析】
[解析]税收保全的终止有两种情况,一是纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款;二是纳税人超过规定期限不纳税,经税务局(分局)长批准,终止税收保全措施,转入强制执行措施。
复议和诉讼过程都不会导致税收保全措施的终止,但复议和诉讼的结果有可能导致税收保全措施的撤消。
第4题
生产铝合金门窗的甲企业既是增值税一般纳税人,又有建筑安装资质。
其承包某
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