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注会审计综合练习题
(1)
宋以后,京师所设小学馆和武学堂中的教师称谓皆称之为“教谕”。
至元明清之县学一律循之不变。
明朝入选翰林院的进士之师称“教习”。
到清末,学堂兴起,各科教师仍沿用“教习”一称。
其实“教谕”在明清时还有学官一意,即主管县一级的教育生员。
而相应府和州掌管教育生员者则谓“教授”和“学正”。
“教授”“学正”和“教谕”的副手一律称“训导”。
于民间,特别是汉代以后,对于在“校”或“学”中传授经学者也称为“经师”。
在一些特定的讲学场合,比如书院、皇室,也称教师为“院长、西席、讲席”等。
一、单项选择题
▪要练说,先练胆。
说话胆小是幼儿语言发展的障碍。
不少幼儿当众说话时显得胆怯:
有的结巴重复,面红耳赤;有的声音极低,自讲自听;有的低头不语,扯衣服,扭身子。
总之,说话时外部表现不自然。
我抓住练胆这个关键,面向全体,偏向差生。
一是和幼儿建立和谐的语言交流关系。
每当和幼儿讲话时,我总是笑脸相迎,声音亲切,动作亲昵,消除幼儿畏惧心理,让他能主动的、无拘无束地和我交谈。
二是注重培养幼儿敢于当众说话的习惯。
或在课堂教学中,改变过去老师讲学生听的传统的教学模式,取消了先举手后发言的约束,多采取自由讨论和谈话的形式,给每个幼儿较多的当众说话的机会,培养幼儿爱说话敢说话的兴趣,对一些说话有困难的幼儿,我总是认真地耐心地听,热情地帮助和鼓励他把话说完、说好,增强其说话的勇气和把话说好的信心。
三是要提明确的说话要求,在说话训练中不断提高,我要求每个幼儿在说话时要仪态大方,口齿清楚,声音响亮,学会用眼神。
对说得好的幼儿,即使是某一方面,我都抓住教育,提出表扬,并要其他幼儿模仿。
长期坚持,不断训练,幼儿说话胆量也在不断提高。
1、天籁公司将2019年度的主营业务收入列入2019年度的财务报表,则其2019年度财务报表中存在错误的认定是(C )。
这个工作可让学生分组负责收集整理,登在小黑板上,每周一换。
要求学生抽空抄录并且阅读成诵。
其目的在于扩大学生的知识面,引导学生关注社会,热爱生活,所以内容要尽量广泛一些,可以分为人生、价值、理想、学习、成长、责任、友谊、爱心、探索、环保等多方面。
如此下去,除假期外,一年便可以积累40多则材料。
如果学生的脑海里有了众多的鲜活生动的材料,写起文章来还用乱翻参考书吗?
A.权利和义务 B.计价和分摊C.发生 D.完整性
2、下列事项中,违反管理层对所属项目的“准确性”、“计价和分摊”认定的是( D )。
▪A.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
▪B.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中
▪C.将应付天成公司的款项180万元记入天籁公司名下
▪D.将应收账款200万元记为160万元
3、如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计,应当认定为( B)。
A.普通过失B.重大过失C.欺诈D.推定欺诈
4、抽样风险指的是(D)
▪A.审计程序可能不适应审计目标的要求
▪B.审计人员不能发现样本中的错误C.审计人员无法得到被选为样本的凭证进行审查
▪D.随机选取的样本在某特征方面不能代表总体
5、误受风险和信赖过度风险可能影响(B)
▪A.审计效率B.审计效果C.样本的选择D.审计质量控制
6、抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的是(B)
▪A.信赖不足风险B.误拒风险C.信赖过度风险D.误受风险
7、注册会计师应当特别关注的,可能导致不正确审计结论的两种风险是(D)。
▪A.信赖不足风险与误拒风险
▪B.信赖不足风险与误受风险C.信赖过度风险与误拒风险D.信赖过度风险与误受风险
8、审计人员决定抽查3、8、13、18、23……号凭证进行审查,这种选择方法称为(C)。
▪A.分层选样 B.随机选样 C.系统选样 D.属性抽样
9、下列与重大错报风险相关的表述中,正确的是( C )。
▪A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
▪B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
▪C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
▪D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
10、关于审计风险模型中其各要素的下列说法中,不正确的是( C )。
▪A.审计风险是预先设定的
▪B.重大错报风险是评估的C.审计风险是注册会计师审计前面临的
▪D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
11、注册会计师通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险是(C)。
▪A.程序风险B.控制风险C.检查风险D.固有风险
12、如果尚未调整的错漏报或漏报非常重要,可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时,被审计单位又拒绝调整会计报表,注册会计师应当发表(A)
▪A.否定意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见
13、如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同,注册会计师应取其(B)作为会计报表层次的重要性水平。
▪A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数
14、注册会计师期望的审计风险确定为4.5%,并认为重大错报风险为30%,则注册会计师应承担()的检查风险。
(D)
▪A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%
15、在对资产存在性认定获取审计证据时,正确的测试方向是(C )。
▪A.从财务报表到尚未记录的项目
▪B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据
▪D.从支持性证据到会计记录
16、在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是(C )。
A.甲公司连续编号的采购订单
B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书
17、注册会计师采用函证程序最能够证明下列项目相关认定的是(B )。
▪A.应付账款的完整性认定
▪B.应收账款的存在认定C.固定资产的存在认定D.主营业务成本的计价认定
18、下列关于对审计证据可靠性的比较中不恰当的是( B )。
▪A.已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠
▪B.银行对账单比银行询证函回函可靠C.应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠
▪D.口头证据在得到不同人和不同信息的证实后其可靠性大大提高
19、对控制风险的评价,是为了确定完成审计工作所需执行的实质性测试的(D)。
▪A.性质、方法、程序B.时间、范围、手段
▪C.性质、范围、程序D.性质、范围、时间
20.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对(C)发表的审计意见。
A会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B经济活动
C财务报表的合法性、公允性D财务状况、经营成果及现金流量
21.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时,会计师事务所应当(D)。
A以或有收费形式收取审计费用
B对该报表发表非标准无保留意见
C将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组
D拒绝承接业务或解除业务约定
22.下列选项中,不符合专业胜任能力要求的是(D)。
A.在执行财务报表审计时,对或有事项向相关律师进行咨询
B.在对特殊存货进行计价测试时,请专业评估师帮助确认存货计价
C.在执行财务报表审计时,在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助
D.在对某集团合并财务报表进行审计时,由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表,向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助
23.注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账,这是为了证实资产的(C)认定。
A存在或发生B完整性C计价与分摊D列报与披露
24.应收账款总金额为400万元,重要性水平为6万元,根据抽样结果推断的差错额为5万元,而实际的差错额为8万元。
此时,注册会计师已经承受了(C)。
A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险
25.在特定审计风险水平下,检查风险同重大错报风险之间的关系是(B)。
A.同向变动关系B.反向变动关系C.有时呈同向变动关系D.不明显的关系
26.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平,对财务报表的影响不重大,注册会计师可以发表(B)的审计报告。
A保留意见B无保留意见C无保留意见加强调事项段D保留意见加强调事项段
27.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的完整性认定,下列程序中,最有效的是(A)。
A从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账
B从销售发票追查到发运凭证C从销售发票追查到主营业务收入明细账
D从主营业务收入明细账追到销售发票
28.当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”,的字样时,表明审计报告是(B)。
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见
29.如果某一审计项目的审计风险为5%,注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30%,则检查风险应为(B)。
A.75%B.16.67%C.35%D.20%
30.如果注册会计师无法对被审计单位实施存货监盘,且存货在被审计单位总资产中占比很高,应该出具(B)的审计报告。
A保留意见B无法表示意见C否定意见D带强调事项段的无保留意见
32.当出具非无保留意见的审计报告时,注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段,清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因,并在可能情况下,指出其对(B)的影响程度。
A审计报告B财务报表C审计意见D财务信息
33.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。
根据COSO发布的内部控制框架,内部控制包括的要素有( D )。
A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构
B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行
C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构
D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境
34、以下说法中不正确的是(A )。
A.检查是否向所有装运的货物都开具了账单,可以实现“真实性”目标
B.销售发票需要事先连续编号
C.开具账单部门职员在开具每张销售发票前,独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单
D.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货
35.在对询证函的以下处理方法中,不恰当的是( C )。
A.将询证函以被审计单位的名义发出,可交由被审计单位填写,然后由注册会计师亲自寄发
B.注册会计师认为对方会认真对待询证函的,采用消极式函证方式
C.注册会计师应在函证时,对某一账户50万元的应收账款,在函证中故意多写为80万元
D.注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论,但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所
36.A注册会计师在审查W公司2019年度应付账款项目时,发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。
对此,A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是(C)。
A.借记“应付账款”,贷记“营业外收入”
B.借记“坏账准备”,贷记“营业外收入”C.借记“应付账款”,贷记“资本公积”
D.借记“坏账准备”,贷记“资本公积
37.A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时,确定了以下审计策略。
其中,不正确的是( C )。
A.对单位价值较高的存货,以实施实质性程序为主
B.对由少数项目构成的存货,以实施实质性程序为主C.对单位价值较高的存货,以实施控制测试为主D.实施实质性程序时,抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法
38.投资与筹资循环的特征是,影响本循环账户余额的业务数量较少,但每笔业务的金额通常都很大。
基于这个特点,在审计时,可以采用的审计方法是( B )。
A.抽样B.实质性分析程序C.大量的控制测试D.细节测试
39.下列情形中,不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是( D )。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作
30.N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元,在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时,A注册会计师注意到以下事项:
N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。
假定不考虑审计重要性水平,A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是( )元。
A.625000 B.635000C.575000 D.595000
41、注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权应当属于( B )。
▪A.被审计单位 B.会计师事务所C.注册会计师个人 D.预期使用者
41、以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是( C )。
▪A.只能以纸质形式存在B.只能以纸质或电子形式存在
▪C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.一份工作底稿,只能以同一种形式存在
42、下列属于内部控制中控制环境要素的是:
(B)
▪A.职责分工控制B.组织结构设置C.风险评估D.凭证与记录控制
43、当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项,且不影响已发表的意见时,注册会计师应当考虑审计报告的类型是( A)。
▪A.在意见段之后增加强调事项段B.在意见段之前增加说明段
▪C.出具保留意见D.出具无法表示意见
44、如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改,并且该事项的存在使注册会计师发表无保留意见的条件不再具备,注册会计师应当出具的审计报告类型是( D )。
▪A.带强调事项段的无保留意见B.否定意见C.保留意见D.保留意见或否定意见
45、如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营,继续运用持续经营假设编制会计报表将对会计报表使用人产生严重误导,注册会计师应当发表(C).
▪A.保留意见或无法表示意见
▪B.带说明段的无保留意见或保留意见C否定意见D.否定意见或无法表示意见
46、注册会计师对ABC股份有限公司的年度财务报表进行审计后所出具的审计报告的称呼应为( C )。
▪A、ABC股份有限公司B、ABC股份有限公司管理当局
▪C、ABC股份有限公司全体股东D、ABC股份有限公司董事会
47、以下对货币资金业务内部控制制度的要求中,与银行存款无直接关系的是( A )。
▪A.按月盘点现金,做到账实相符B.当日收入现金及时送存银行
▪C.加强对货币资金业务的内部审计D.收支与记账岗位分离
48、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序,被审计单位必须参加盘点的人员是( B )。
▪A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员
▪C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员
49、向开户银行函证,可以证实若干项目标,其中最基本的目标是(A)。
▪A.银行存款真实性B.是否有欠银行的债务
▪C.是否有漏列的负债D.是否有充作抵押担保的存货
50、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单,该注册会计师( B )。
▪A.不需再向该银行函证B.仍需再向该银行函证
▪C.复核银行对账单D.可根据实际需要,确定是否向银行函证
51、在进行年度财务报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师实施的最有效审计程序是( D )。
▪A.审查12月31日的银行存款余额调节表
▪B.函证12月31日的银行存款余额C.审查12月31日的银行对账单D.审查12月份的支票存根
52、在企业内部控制制度比较健全的情况下,下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一,同时也是采购交易轨迹的起点的是(B )。
▪A.订购单B.请购单C.验收单D.付款凭单
53、注册会计师如果对应付账款进行函证,通常采用的函证方式为(A )。
▪A.积极式B.消极式C.积极式和消极式的结合D.积极式或消极式均可
54、注册会计师在审查W公司2009年度应付账款项目时,发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。
对此,A注册会计师应提请W公司管理层作(C)的会计处理。
▪A.借记“应付账款”,贷记“营业外收入”B.借记“坏账准备”,贷记“营业外收入”
▪C.借记“应付账款”,贷记“资本公积”D.借记“坏账准备”,贷记“资本公积”
55、一般而言,对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施,但注册会计师一般认可被审计单位不对(A)进行连续编号。
▪A.请购单B.订购单 C.验收单D.付款单
56、以下各项关于销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录中属于外部证据的有(A)。
▪A.顾客订货单B.销售单 C.出库单D.商品价目表
57、企业设置严格的批准赊销信用制度,直接降低应收账款(B)认定的错报风险。
▪A.存在B.计价和分摊
▪C.完整性D.准确性
58、如果风险评估结果初步显示X公司管理层为满足业绩考核要求并保证从银行获得额外的资金而可能在财务报表上对营业收入作虚假报告,则A和B注册会计师无需针对(B)认定实施控制测试。
▪A.发生B.完整性 C.准确性D.截止
59、注册会计师在对被审计单位存货进行审计时,下列费用中,不应当包括在存货成本中的是( D)。
▪A.制造企业为生产产品而发生的人工费用
▪B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费
▪C.商品流通企业进口商品支付的关税D.商品入库后发生的仓储费用
▪60、基于筹资与投资循环业务数量较少、金额通常都很大的特点,在审计时,注册会计师更应采用(A)。
▪A、主要证实法的初步审计策略 B、较低的控制风险估计水平法的策略
▪C、较大范围的控制测试的方法 D、属性抽样结合分层抽样的审计方法
61、为判断被审计单位是否高估或低估长、短期借款的利息支出,注册会计师应选取适当利率匡算利息支出总额,并与(B)账户的相关记录相核对。
▪A、管理费用 B、财务费用
▪C、销售费用 D、流动负债
二、判断题
▪1、“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关,若被审计单位登记了未发生的经济业务,则其违反了完整性认定。
( × )
2、大华公司于当年12月30日向黄河公司发出商品80万元。
次年1月8日办妥托收手续,大华公司在发出商品时确认收入,则其违反了“完整性”认定。
( × )
3、注册会计师对审计重要性水平估计得越高,所需收集的审计证据的数量就越少。
(√)
4、注册会计师在执行会计报表审计业务时,不论被审计单位规模大小,都应当对相关的内部控制进行符合性测试。
(×)
5、控制风险越低,注册会计师就可以执行越有限的实质测试程序。
(√)
6、当审计的范围和程序受到限制时,注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。
(×)
7、注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的,因此,绝对肯定的审计意见是难以形成的。
(√)
8、即使企业银行存款账户余额为零,只要存在本期发生额,注册会计师就应进行函证。
( √ )
9、注册会计师对银行存款的函证,一律采用积极式,不能采用消极式。
( √ )
10、对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后,将发运凭证按顺序归档,且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续( ×)。
▪11、向银行或其他债权人函证短期借款,是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。
(×)
12.注册会计师无法对被审计单位的存货进行监盘,故发表否定意见的审计报告。
(×)
13.注册会计师无须了解被审计单位的所有内部控制,而只需了解与审计相关的内部控制。
(√)
14. 注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。
( )
参考答案:
×
答案解析:
注册会计师可以将计划实施的审计程序的时间和范围告知治理层,但不能将实施审计程序的性质与被审计单位治理层沟通。
15. 如果在审计过程中变更项目负责人,新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序,以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。
( )
参考答案:
×
答案解析:
新任项目负责人应当对接受委托以来的完成的工作实施足够的复核程序。
16. 注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围,应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。
( )
参考答案:
√
答案解析:
注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。
在应对评估的风险时,合理确定审计程序的性质是最重要的。
17. 注册会计师应当设计和实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。
( )
参考答案:
×
答案解析:
注册会计师没有主动发现审计报告日至财务报表报出日之间发生的影响财务报表的事项。
18. 在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。
( )
参考答案:
√
答案解析:
在我国,收入也是上市公司财务舞弊案中造假的主要领域。
因此,准则规定,注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险,并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。
19.在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。
()
【参考答案】×
【解析】一般情况下,在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加。
注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种:
(1)注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分;
(2)审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论。
例外情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关,且在审计报告日已经存在的事实,该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知,可能影响审计报告。
参见教材P134倒数第1、2、3段。
20.在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时,注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购单的识别特征。
()
【参考答案】√
【解析】识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志,比如CPA在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时,可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。
参见教材P130倒数第4段。
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