安徽省资格从业考试《中级会计实务》复习题资料含答案解析第二十六篇.docx
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安徽省资格从业考试《中级会计实务》复习题资料含答案解析第二十六篇
2019-2020年安徽省资格从业考试《中级会计实务》复习题资料含答案解析(第二十六篇)
一、单选题-1
关于投资性房地产的转换,在成本模式下,下列说法中正确的是()。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
【答案】A
【解析】
[解析]在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
二、单选题-2
企业的投资性房地产采用成本计量模式。
2007年1月1日,该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。
该投资性房地产的账面余额为100万元,已提折旧20万元,已经计提的减值准备为10万元。
该投资性房地产的公允价值为75万元。
转换日固定资产的入账价值为()万元。
A.100
B.80
C.70
D.75
【答案】A
【解析】
[解析]企业将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时,应当按该投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等,分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目。
三、单选题-3
在VaR的计算方法中,属于局部估值法的是______。
A.历史模拟法
B.全局估值法
C.蒙特卡罗模拟法
D.德尔塔-正态分布法
【答案】D
【解析】
[解析]VaR的主要计算方法有两种:
局部估值法和完全估值法。
本题是对局部估值法的考查。
四、单选题-4
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2010年12月31日外购一项建筑物作为投资性房地产核算,购买价款为3800万元。
该项投资性房地产税法规定的使用年限为20年,预计净残值为200万元,税法采用年限平均法计提折旧。
2011年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为3950万元;2012年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为3900万元。
则甲公司2012年度应确认的公允价值变动损益金额为()万元。
A.-100
B.-50
C.50
D.100
【答案】B
【解析】
甲公司2012年度应确认公允价值变动损益=3900-3950=-50(万元)。
五、单选题-5
甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建,发生改建支出65万元,取得变价收入15万元。
则改建后该项固定资产的入账价值是()万元。
A.100
B.145
C.110
D.150
【答案】A
【解析】
[解析]固定资产发生可资本化的后续支出后,企业应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销,将固定资产的账面价值转入在建工程。
固定资产发生的可资本化的后续支出,通过“在建工程”科目核算。
在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时,从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
则改建后固定资产的入账价值为100-50+65-15=100(万元)。
六、单选题-6
企业发生以前年度的销售退回时(非资产负债表日后事项),其冲减的销售收入应在退回当期记入()。
A.以前年度损益调整
B.营业外支出
C.营业外收入
D.主营业务收入
【答案】D
【解析】
[解析]应冲减主营业务收入。
七、单选题-7
下列支出中,可以从当期应纳税所得额中据实扣除的是( )。
A.为建造固定资产向银行借款,资产建造期间发生的利息
B.诉讼费用
C.购置房产缴纳的契税
D.业务招待费支出
【答案】B
【解析】
【解析】选项A:
为建造固定资产向银行借款,在资产建造期间发生的利息,属于资本化的利息,应计人有关资产的成本,不在发生当期扣除;选项C:
购置房产缴纳的契税应计人房产成本中,不得从当期据实扣除;选项D:
企业发生的与经营业务直接相关的业务招待费支出,按实际发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
八、单选题-8
甲公司的某项固定资产原价为1000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第4年年末企业对该项固定资产进行更新改造,并对某一主要部件进行更换,发生支出合计400万元,符合准则规定的固定资产确认条件,被更换部件的原价为300万元。
甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值为()万元。
A.820
B.1000
C.700
D.600
【答案】A
【解析】
[解析]甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值=1000-1000/10×4+400-(300-300/10×4)=820(万元)。
九、单选题-9
关于投资性房地产的转换,在成本模式下,下列说法中正确的是()。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
【答案】A
【解析】
[解析]在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
一十、多选题-10
下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有()。
A.预提产品保修费用
B.计提存货跌价准备
C.采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时的成本
D.计提固定资产减值准备
E.计提持有至到期投资减值准备
【答案】A,B,D,E
【解析】
[解析]选项C属于应纳税暂时性差异。
一十一、多选题-11
下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有()。
A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
E.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
【答案】B,C,D,E
【解析】
[解析]同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价,处置时不能转入当期损益。
一十二、多选题-12
无形资产确认的条件包括()。
A.该资产的成本能够可靠地计量
B.源自合同性权利或其他法定权利,无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离
C.能够在公开市场交易并且有明确市价
D.能够从企业中分离或者划分出来,并能单独或者与相关合同、资产或负债一起,用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换
E.该资产为企业获得经济利益很可能流入企业
【答案】A,B,D,E
【解析】
暂无解析
一十三、多选题-13
下列有关会计差错的会计处理中,符合规定的有()。
A.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度重大会计差错,作为资产负债表日后调整事项处理
B.对于发现的比较会计报表期间以前影响损益的重大会计差错,应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
C.对于发现的比较会计报表期间影响损益的重大会计差错,编制比较会计报表时应当调整各该期间的净损益及其他相关项目
D.对于发现的重大会计差错,应当调整发现当期相关项目的金额
【答案】A,B,C
【解析】
[解析]对于发现的重大会计差错,应当调整本期的期初数。
一十四、多选题-14
以下关于房地产投资周期说法正确的是()。
A.自然周期处在谷底时,存量房地产的价格达到或接近了最低点
B.在自然周期第一阶段的后期,资本流量显著增加
C.自然周期进入第三阶段时,房地产市场的流动性很高
D.自然周期第三阶段后期,房地产市场流动性大大下降
E.在自然周期第一阶段的初期,部分投资者开始以低于重置成本的价格购买存量房地产
【答案】A,C,E
【解析】
[解析]B中应该是在自然周期第二阶段的后半段,资本流量显著增加;D中应该是随着自然周期运动通过第一阶段,也就是说,应该是在第二阶段的初期,部分投资者开始以低于重置成本的价格购买存量房地产。
一十五、多选题-15
关于房地产转换日的确定,下列表述正确的有()。
A.企业将原本用于出租的房地产改用于经营管理,则该房地产的转换日为房地产达到自用状态,企业开始将房地产用于经营管理的日期
B.房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租,则该房地产的转换日为房地产的租赁期开始日
C.企业将自用土地使用权改用于资本增值,则该房地产的转换日为自用土地使用权停止自用的日期
D.自用土地使用权停止自用改用于出租,转换日为租赁期开始日
【答案】A,B,D
【解析】
暂无解析
一十六、多选题-16
如果某项固定资产满足下列()条件之一的,应当予以终止确认。
A.该固定资产处于未使用状态
B.该固定资产不能产生经济利益
C.该固定资产处于处置状态
D.该固定资产处于大修理状态
【答案】B,C
【解析】
[解析]固定资产满足下列条件之一的,应当予以终止确认:
(1)该固定资产处于处置状态;
(2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。
一十七、多选题-17
下列有关投资性房地产的说法中,正确的有()。
A.与投资性房地产有关的后续支出,满足投资性房地产准则规定的确认条件的,应当计入投资性房地产成本;不满足准则规定的确认条件的,应当在发生时计入当期损益
B.外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
C.自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D.采用公允价值模式计量的投资性房地产要计提折旧
E.按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备增值后转让的土地使用权
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]采用成本模式计量的投资性房地产要计提折旧,采用公允价值模式计量的投资性房地产是不计提折旧的,所以选项E不正确。
一十八、多选题-18
自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.董事会提出的投资方案
B.董事会提出的盈余公积提取方案
C.董事会提出的筹资方案
D.董事会提出合并子公司决议
【答案】A,C,D
【解析】
[解析]按资产负债表日后事项准则规定,资产负债表日后,企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润,不确认为资产负债日的负债,应当在附注中单独披露,但盈余公积提取方案应作为日后调整事项处理。
故选项ACD正确。
一十九、简答题-19
华星股份有限公司系工业企业,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%。
下列业务涉及的销售价格除标明为含税价格外,其余皆为不含增值税价格。
华星公司2004年12月发生的事项和业务如下:
(1)12月18日,接到c企业的通知,得知已经销售的一批商品存在少量的残次品,与合同规定的要求不符,C企业要求华星公司给予一定的价格折让,否则将商品退回,双方为此达成一致意见,华星公司同意给予C公司10%的折让,并已经索取到税务部门的同意折让证明,华星公司已经退回C公司的折让货款。
已知该批商品是10月20日销售给C公司的,销售价格为100万元,销售成本为80万元,款项已经结算完毕,华星公司也已经确认了此项销售收入。
(2)12月22日,发现2002年度的一项总额为2000元的折旧费用误计入长期待摊费用。
华星公司对此会计差错进行了相关的会计处理,并调整了相关项目。
[要求]
简要说明华星公司对于上述事项应作出怎样的会计处理,并说明处理的依据(不需要编制会计分录)。
【答案】事项
(1)属于销售退回,对于此商品退回,由于不属于资产负债表日后事项,企业应冲减退回当月的销售收入以及相关的销售成本和税金。
因此华星公司应将退回的商品销售收入冲减该公司12月的销售收入,相应冲减12月的商品销售成本以及相关的税金。
【解析】
暂无解析
二十、简答题-20
甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,增值税税率为17%,主营日用品产品的生产和销售。
2012年1月甲公司内审部门在对甲公司2011年会计处理进行检查时,发现了如下交易或事项:
(1)2011年1月1日,甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施,以吸引顾客。
该奖励积分计划内容为:
在顾客购买商品时,免费赠送积分卡,顾客每购买1元商品奖励1分,每1积分的公允价值为0.01元(即每1积分可以免费购买0.01元的货物)。
2011年专营店销售商品3000万元(不包括客户使用奖励积分兑换的商品),共授予奖励积分3000万分。
甲公司估计有20%的积分顾客将放弃行权,不会使用。
至2011年年末,顾客已使用积分1600万分。
甲公司在确认收入时,进行了如下会计处理:
①确认主营业务收入2970万元。
②确认递延收益30万元。
(2)甲公司开设了网上商店,顾客可以通过网上订货购物,预交全额货款,甲公司在收到货款后发出商品。
同时规定,在特定区域范围内免费送货,超出特定区域将根据距离远近收取送货费。
2011年甲公司收取货款2340万元,已经发出货物2106万元(含增值税);另外,收取送货费14万元,其中已经完成送货量90%。
2011年支付给物流公司送货费25万元,其中:
免费送货部分发生的送货费18万元,超出免费区域的送货费7万元。
甲公司对上述业务进行了如下的会计处理:
①确认主营业务收入(销售商品)2000万元。
②确认其他业务收入(送货劳务)14万元。
③确认其他业务成本7万元。
④确认销售费用18万元。
(3)甲公司于2011年12月5日将出租到期的一座仓库出售给乙公司,收取价款860万元。
该仓库在出售前作为投资性房地产,采用公允价值模式进行后续计量,出售时账面价值为780万元,其中成本520万元,公允价值变动260万元。
此外,在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积(其他资本公积)余额为100万元。
甲公司对出售投资性房地产会计处理如下:
①确认其他业务收入860万元。
②确认其他业务成本780万元。
(4)甲公司于2011年12月8日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400万元。
由于甲公司上一项工程,占用了大量流动资金,造成财务困难,无法支付丙公司已到期的货款。
经甲、丙公司协商后达成如下协议:
甲公司用日用品按照现行市价300万元(不含税)抵偿所欠丙公司货款。
甲公司于当日交付了货物,双方办理了债务解除手续。
甲公司该批日用品的成本为220万元。
甲公司对该债务重组会计处理如下:
①未确认销售收入和销售成本。
②将库存商品账面价值220万元与偿还债务金额400万元之间的差额确认为营业外收入180万元。
(5)甲公司于2011年12月15日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车,该货车将用于生产经营。
换入货车的公允价值为15万元(甲公司未取得增值税专用发票),甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为12万元,增值税税额为2.04万元,另外甲公司补付丁公司货币资金0.96万元。
该批货物的成本为10万元。
甲公司进行了如下的会计处理:
①认定该项业务属于非货币性资产交换。
②未确认销售收入和销售成本。
③确认了营业外收入2万元。
④确认固定资产入账价值15万元。
(6)甲公司于2011年12月16日与戊批发商签订协议,戊批发商购入甲公司一批日用品,协议价格为500万元(不含增值税),给出的现金折扣条件为(2/10,n/15);假如戊公司放弃现金折扣,甲公司可以将收款期延长1年,但销售价格将变更为530万元。
甲公司于当日发出货物,成本为420万元。
甲公司到年末尚未收到戊公司的货款,戊公司通知将在一年到期时支付货款。
甲公司对该笔业务进行了如下会计处理:
①确认主营业务收入530万元。
②确认主营业务成本420万元。
要求:
根据上述资料,逐笔分析、判断
(1)至(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确,请说明正确的会计处理。
(答案中金额单位用万元表示)
【答案】事项
(1)中①和②都不正确。
【解析】
暂无解析
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