浅谈会计诚信问题李亚平一613.docx
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浅谈会计诚信问题李亚平一613
江苏联合职业学院徐州经贸分院
管理系会计电算化专业
浅谈会计诚信问题
专业:
会计电算化
班级:
会电高职092
姓名:
李亚平
指导教师:
吴勃
时间:
2014年6月12日
摘要
作为会计专业的我们应该对会计诚信问题进行反思,要作为一个合格的会计从业人员我们更应该深思这关于会计诚信的问题。
管理会计学在企业管理中发挥着重大作用,并随广大理论工作者的理论研究和实务工作者的实践而不断充实和完善。
但是管理会计学一直存在许多重大而未解决的问题,特别是管理会计学的理论体系、内容体系及课程体系应如何架构等一直妨碍着对管理会计学的进一步深入研究。
随着我国经济的发展,会计信息披露舞弊事件一个个浮出水面。
舞弊案的发生,不仅给企业带来毁灭性的打击,而且给我国市场经济造成了不利影响,也使会计诚信陷入危机。
在此结合会计诚信问题,分析会计诚信问题产生的原因,并提出维持会计诚信的具体措施。
会计诚信涉及经济生活的方方面面,一直是人们谈论较多的话题。
近年来,国内外出现的一系列虚假会计信息事件使会计界笼罩在一片“数字失真”的恐慌之中,会计行业似乎已陷于“四面楚歌”的困境,这更使会计诚信问题的研究升温。
对高校会计专业来说,会计诚信教育显得尤为重要。
关键词:
诚信会计诚信原因措施
目录
前言............................................................4
一、会计诚信问题...............................................4
二、会计诚信的涵义以及当前社会现状...............................4
(一)会计诚信的涵义..............................................4
(二)会计诚信问题的现状..........................................5
三、会计诚信的重要性.............................................6
(一)会计诚信是市场经济条件下的会计之本..........................6
(二)会计诚信....................................................6
四、会计不诚信带来的危害.........................................6
(一)危害市场经济秩序............................................6
(二)危害投资者..................................................6
(三)危害会计人员自身............................................6
五、会计诚信出现缺失的原因.......................................6
(一)利益的驱动是会计失信的根本原因.............................6
(二)监督约束体制的不健全和不到位是会计失信的主要原因...........7
(三)会计人员缺乏诚信,少数人员业务素质差.......................7
(四)失信成本低是会计失信的内在动力.............................8
六、维护和提高会计诚信水平的措施................................8
(一)完善法律法规建设,建立惩处机制..............................8
(二)强化会计监督体系..............................................8
(四)加大宣传、教育力度............................................8
结论..................................................9
参考文献..........................................................9
致谢.................................................................9
前言
前言:
诚信是市场经济活动的基本准则,会计诚信是社会诚信系统的重要组成部分,是市场经济的灵魂。
在社会主义市场经济下,会计诚信非常重要,但现实中会计诚信缺失,会计做假账的情况时有发生,失真的会计信息会使会计信息的使用者发生决策失误,发生会计信息使用者违背真实意愿的交易行为,严重侵害会计服务对象的利益,影响社会稳定,给国家造成重大损失,影响国民经济的持续、稳定、协调发展。
会计诚信问题如果解决不好,将成为阻碍我国市场经济顺利发展的巨大障碍。
维护会计诚信原则,提高会计诚信水平,建设会计诚信体系是我们面临的重要课题。
会计诚信涉及经济生活的方方面面.
浅谈会计诚信问题
一、会计诚信问题
会计诚信问题主要表现为信息不对称。
从实际情形看,企业经营者掌控信息优势,在短期利益驱使下,采取会计信息造假的手段达到预期的经济目的,造成会计诚信危机。
我国会计造假问题很多,会计信息披露舞弊案一直屡禁不止。
从上世纪90年代起,著名的会计舞弊案有诸如深圳原野、琼民源、郑百文、猴王股份、麦科特、银广夏、啤酒花、国美电器等,众多的舞弊案不仅使企业遭受到了严重打击,扰乱了我国证券投资市场的秩序,也降低了人们对会计的信任。
诸多会计舞弊案的发生,不仅有着其存在的原因,也预示着会计诚信意识的丧失,给社会经济发展带来不利影响,也严重阻滞了会计行业的发展,使会计人员面临“道德困境”,陷入会计诚信危机之中。
二、会计诚信的涵义以及当前社会现状
(一)会计诚信的涵义
诚信是指诚实、守信。
诚实,是指言行跟内心思想一致,不说假话,不做明知不对的事情。
守信,就是讲信用,不失信,“言必信,行必果”。
会计诚信是什么呢?
朱镕基总理在给上海国家会计学院题词“不做假账”作了最好的诠释,即根据原始凭据按会计准则、原则记帐、编制会计报表及审计等。
“诚信”二字,最早在我国古代汉语中是分开使用的。
诚的原意是客观真实,无妄无欺。
信的原意是人言谓定,诚实无欺。
在古人看来,诚信是为人处事,社会交往,治国理财的根本要求。
其次,在论语中,孔子提到“人无信不立”的观点。
证明诚信是做人的根本,既然是做人的根本,那当然也是作为一个会计人员的专业标准。
会计诚信,是社会经济关系发展到一定阶段的产物,是传统“诚信”理念的发展与延伸,在现代社会市场经济中,诚信理念比之传统的诚信侧重于“克己复礼”而言,已更强调“互利”和“双赢”。
我们不能仅仅停留在传统的精神层面的诚信品质上,还应该从会计职业层面上,从现代经济意识层面上理解诚信理念——即“会计诚信”。
简单地讲,会计诚信表达了会计对社会的一种基本承诺,即客观公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来,忠实地为会计信息使用者服务。
会计诚信不是一般意义上的社会个人的诚信、道德和意识形态问题,而是会计行业的诚信问题。
会计行为是企业行为,不是会计人员的个人行为,会计诚信是企业诚信的一部分,不是会计人员的诚信问题,会计诚信的主体是单位负责人。
(二)会计诚信问题的现状
会计工作是整个宏观经济工作的基础性工作,会计从业人员被誉为资本市场的“经济警察”,证券市场的“看门人”,而当这个“警察”和“看门人”职业道德观念淡薄,追求私利,监守自盗,违背准则,弄虚作假,不能尽职尽责时,市场的危险度就会增加。
而现在的会计诚信所面临的问题归纳起来大概有以下几种情况:
1:
会计工作秩序混乱,会计基础不规范。
主要表现为会计核算不按照规范操作程序进行,混岗、无证上岗在一些单位存在;无视国家财经法规,没有严格按财务制度对经营活动进行核算、监督,听凭单位领导指挥。
2:
会计信息失真严重,会计核算不真实、不完整。
主要表现为截留隐瞒收入,乱挤乱摊成本、费用,使用虚假发票,编造和提供虚假财务报表,私设小金库等,严重造成会计核算不真实、不完整,会计信息失真普遍严重。
3:
利用现行会计法规不配套、不完善,对会计信息进行操纵调整,以达到偷漏国家税收,获取不义“经济利益”。
主要表现为利用会计政策、会计估计变更、会计差错更正和关联交易价格等规定,对不同时期会计财务信息进行处理,偷漏税收较为普遍,利润波动人为操纵,制造虚假业绩。
4:
会计人员职业道德低下,任意弄虚作假。
主要表现为有些会计人员墨守成规,不求上进,缺乏钻研业务,缺乏职业道德和敬业精神,工作中存在较强主观随意性,不严格按制度处理经济业务,极容易造成会计信息失真。
5:
会计监管体系不完善、不完备。
主要表现为财政监督、审计监督、税务监督等监督标准各不统一,各自为政,不能有机结合,不能从整体上有效地发挥监督作用,而且处罚力度不大,使得违反会计法规的成本低廉且能给违法者带来超过成本的利益,一定程度助长了造假的气焰。
会计工作担负着向社会提供真实会计信息、如实反映企业生产经营活动和结果的一种责任。
会计诚信作为企业委托—代理关系的重要一面,有着重要的意义。
只有会计做到诚信,才构成企业之间互相信任的基础。
所以在现实中,会计诚信是我们必须注重与重视的一件事。
只有把诚信放在首位,才能做到早工作中、生活中以诚待人,做老实人,说老实话,办老实事,才能在会计工作中实事求是,不弄虚作假。
三、会计诚信的重要性
(一)计诚信是市场经济条件下的会计之本
在市场经济条件下,“立信乃会计之本”,信用是会计工作的生命线,诚信不仅是一种资源,而且与重大利益相关。
守信者会得到利益,而失信者必将付出代价。
例如一些会计师事务所诚信度高,竞争力就强,并以此获得了较大的经济利益。
而有一些会计师事务所由于陷入了信用危机,并且受到了相关制裁或被迫终止其营业资格。
对执业会计师来,诚信有助于他们开拓业务,占有市场,也可以使客户增多,扩大实力,使同行合作者增多,在合作中获得利益。
在市场经济越来越发达的情况下,诚信既是会计行业生存的重要前提,也是会计行业发展的重要保证。
(二)会计诚信是市场经济正常运行的基础
在市场经济条件下,诚信既是道德资源,又是经济资源,在保障交易正常进行中具有重要作用。
在经济生活中,如果道德缺失,信用遭破坏,就会导致市场秩序发生混乱,企业间的交往就会中断。
只有坦诚的信息披露才能取信于市场,才能使企业在激烈的市场竞争中游刃有余,立于不败之地,拓展更广阔的发展空间。
放眼望去那些成功的企业,无不是把诚信作为必备的品质之一,以诚信为本而发展壮大的。
而且随着市场经济由低级到高级,从不成熟走向成熟的发展,在会计活动中,会计诚信显得越来重要,发挥着越来越巨大的作用。
在市场经济条件下,诚信不仅调内在品德修养,更强调“互利”和“双赢”,即在追求自身利的同时要顾及他人和社会的利益,这是诚信的核心问题。
正因为如此,诚信是市场经济运行的基础,是市场经济的动力和源泉,是市场经济条件下基本的游戏规则。
四、会计不诚信带来的危害
(一)危害市场经济秩序:
市场经济是一种信用经济,没有信用,市场经济就无法系。
如果大量的会计资料失真,直接影响国家税收、导致各项经济指标失真,最终导致国家经济政策与实际的偏离,影响国家的方针政策,危害市场经济秩序。
(二)危害投资者:
对于中小投资者而言,他们投资的主要依据是经审计后公布的会计报表,而会计报表的失真,将直接导致投资者的利益得不到保障。
作为最大的投资者-国家,损失更为惨重。
(三)危及会计人员自身:
孔子说:
“自古皆有死,民无信不立。
”个人交往中不诚信损害人际关系的和谐,致使人情淡薄。
而会计人员不诚信,轻者不得从事会计职业,重者将受到法律的制裁。
2001年8月初,银广厦通过伪造金融票据等手段,虚构主营业务收入和巨额利润,为其出具严重失实的无保留意见审计报告的深圳中天勤会计师事务所东窗事发,其执业资格及证券、期货相关业务许可证被吊销,签字的两名注册会计师被严惩就是例子。
五、会计诚信出现缺失的原因
在现实中,会计诚信缺失的原因有很多,概括起来主要有以下几点:
(一)利益的驱动是会计失信的根本原因
市场经济制度的基本原则就是优胜劣汰,最终加剧贫富悬殊,少数人获得较大利润而使多数人走进困境。
在竞争中处于弱势的人群,他们为了生存或者改善竞争地位而不被淘汰,只有采用不诚信的方法,才能摆脱困境。
会计造假的背后有着巨大的经济利益驱动,会计造假的受益人很多,单位的领导和高级管理人员,主管部门及政府有关部门的官员可以因为业绩优秀而谋取更高的职位,获取更多的经济利益和政治荣誉;帮助作假的中介机构可以因为增加业务而得到更多的收益;甚至职工也可以因为单位效益好而多拿工资奖金。
同时,非诚信行为的收益高而成本低、风险小,在非诚信行为的收益超过成本时,非诚信行为就会增加。
两者的差距越大,社会平均的诚信水平也越低,整个市场的诚信水平的下降必然导致会计诚信水平的下降。
对于企业而言,它的目的是利润,对于个人而言,他们的目的是自身价值的实现。
在利益的驱使下,关键时刻就会出现了诚信的原则问题。
虚假会计信息能实现多赢,正是这些复杂的利益关系构成了虚假会计信息产生的内在动因。
现代企业制度下的经理,其职业生涯与企业的业绩挂钩,为了满足自身发展的需要,赢得自己的利益,经理会迫使会计人员作假账虚增利润,粉饰自己的业绩,加大自己获取其他利益的筹码;或者经理为了从企业获取一定的经济利益,利用作假账瞒报企。
(二)监督约束体制的不健全和不到位是会计失信的主要原因
督体系不健全、监督机制不完善是导致会计诚信缺失的主要因素。
从外部监管来看,监管的重点没有随着市场的深化而转移,政府监管的力度不够,角度不正,国家审计力量不足,监督落实不到位;社会审计制度不完善,没有形成公平竞争的机制,难免对查出的问题避重就轻,甚至出具虚假的审计报告;
其他专业监督各自为政,难以形成全面的社会监督体系。
从部监督来看,一些会计主体的会计行为缺乏透明度,自我控制,自我约束机制不健全,缺乏有效的内部制约和监督机制。
有些会计主体虽建立了一些内部控制制度,但是制度得不到真正落实,或执行起来流于形式,使一些不合理、不合法的行为得不到控制。
致使会计造假行为不可避免。
《公司法》第212条规定:
“公司向股东和社会公众提出虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告的,对直接负责任的主管人员和其他直接责任人员处以一万元以上十万元以下的罚款。
构成犯罪的,依法追究刑事责任”。
《会计法》第45条规定:
“授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,可以处五千元以上五万元以下的罚款,属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分”。
“还有不少条文只是罗列”不得"有这样或那样行为,却没有给出“违反了怎么处理”的后文。
这类条文的规定,明示了造假行为预期“成本”的上限,不仅威慑力不足,反倒起了“鼓动”作用。
(三)会计人员缺乏诚信,少数人员业务素质差
会计信息是在会计人员对会计要素进行确认与计量中生的,因而免不了要对客观经济活动的一些不确定因素进行估计、判断和推理,一些素质较差的会计人员由于其认识水平的局限性,不可避免地使计量出的会计数据脱离实际情况,使会计信息出现不实。
有少数会计人员道德较低,在个人利益的驱使下,不讲诚信,违反有关的法律法规的规定,利用职务之便编造、篡改会计数据,不及时的正确反映经济活动,乱用会计科目,甚至故意伪造、变造、毁损原始凭证、报表等会计资料,恶意造成会计信息失真,以达到贪污。
挪用公款等不可告人的目的,进行贪污等违法活动。
其次,会计人员大都受制于人,会计工作缺乏独立性也是造成会计信息诚信度不高的主要原因。
我国会计人员利益不确定性及不对称性,造成一些会计人员要么急功近利,要么铤而走险,严重失信。
(四)失信成本低是会计失信的内在动力。
目前我国对会计造假往往是“重经济处罚、轻行政法律处罚;重对单位处罚,轻对个人处罚;重内部处理、轻外部公开处理。
”很少追究单位负责人及会计人员的责任。
对造假者来说由于打击力度不够,惩处不到位,使得造假成本太低,并且他们以身试法所获取的利益远大于付出的代价,代价越小,谋利越高,造假行为发生的概率就越大。
六、维护和提高会计诚信水平的措施
从会计诚信缺失原因的分析,我们可以知道,要维护会计诚信,一要靠人,而人应该有信誉之人;二要靠法规制度。
两者缺一不可,相辅相成。
具体可以采取以下措施:
(一)完善法律法规建设,建立惩处机制。
虚假会计信息的产生,在很大程度上取决于一定时期法律环境的具体情况。
应加快会计准则的研究和推出,减少会计虚假信息的施展空间。
一是完善会计准则和会计制度,压缩财务报告粉饰的空间。
二是加快出台新的具体的会计准则,针对我国特别是上市公司容易出现问题的准则加以规范。
三是考虑尽可能缩小会计政策的选择空间,对会计政策的选择方面的规范更加具体。
可在以下几个方面进一步完善法规建设:
不断完善会计规范体系,减少规范性会计信息失真的空间;建立民事赔偿制度,加大造假成本;补充惩处条款;实行市场退出机制。
(二)强化会计监督体系。
会计监督体系包括内部会计监督体系、社会监督体系、政府监督体系三个层次。
有效的企业内部监督和外部监督,可直接使契约各方受到约束,有助于有序制度框架的建立和完善,从而防范不实会计信息的形成。
具体工作包括以下几项:
建立健全各单位的内部会计监督和控制制度,使其真正发挥基础作用;完善政府监督体系,加大对违法性失真行为的查处力度,强化刚性法律法规的“硬约束”;完善注册会计师审计制度,充分发挥“经济警察”的作用。
(三)提高会计人员的业务素质和职业道德素质。
提高会计人员业务素质,使会计信息在质量上无技术性差错。
对全体会计从业人员进行诚信教育,树立正确的道德观、价值观。
建立一套会计职业道德评价系统,结合物质奖励和精神奖励,实现监督评价作用。
良好的会计环境应包括:
健全的法律、法规及规章制度等,其中以企业会计制度最重要,明确会计人员只能做什么、怎样做,重在调整职业行为;建立会计人员职业道德准则,明确会计人员应该做什么、怎样做更好、重在调整内心的思想;单位领导人不能利用其特殊地位干涉会计工作、施加影响使其背离客观公正、实事求是的基本原则,应带头保证会计工作的独立性,保护会计人员的合法权益不受侵犯。
(四)加大宣传、教育力度开展宣传教育活动,使全社会的人们都认识到诚信的重要性,强化诚信光荣、不诚信可耻的观念,形成诚信者受尊重,不诚信者遭鄙视的社会氛围,使“君子爱财,取之有道”,“不义之财,取之有害”深入人心。
会计诚信的关键是企业的负责人以及能够控制企业负责人的政府官员,因为他们掌握着会计诚信的支配权,因此他们是诚信教育的重点。
最后也是最重要的就是会计人员本身。
会计诚信是会计人员最基本的职业道德和行为规范,广大会计人员要努力提高自身政治素质,遵守职业道德,提高业务能力,认真扎实工作。
从自我抓起,从点滴做起,要做到这一点,可从以下三个方面入手:
1:
要提高会计从业人员的政治素质。
会计人员必须具备实事求是的思想,要高起点要求自己,自觉地把诚信原则放在首要位置,坚持不做假账。
2:
要加强会计人员职业道德教育。
要求会计人员要树立敬业爱岗、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务的职业道德规范。
3:
要提高会计人员自身素质。
要多学习、多实践。
认真学习现代会计理论知识,提高个人业务能力,在工作中要自尊自爱,并时时注意加强自我修养,防微杜渐,确保会计信息及时、准确。
会计诚信缺失及其所造成的后果是十分严重的,使会计行业本身深受其害,危害会计工作的组织体系和工作规范体系,使内控系统秩序失控,会计秩序混乱,滋生腐败和犯罪。
因此,要加强会计诚信仅靠会计自身是做不到的,这是一项艰巨的、复杂的、长期的系统工程,不是朝夕就能完成的。
但本人相信,在社会的广泛关注下,在会计理论界和实务界的共同努力下,只要我们每个人都能认真的做到诚信待人,诚实做事,我相信会计诚信必将回归会计的本源。
随着市场经济的全球化,会计诚信已显得愈来愈重要,失去了诚信,一切都是虚无缥缈的,一切都会是空幻的。
会计诚信,没有亮度,但蕴含的精神却光芒四射;没有声音,但“讲会计诚信,做诚信会计”的呼声却象波涛一样,一浪高过一浪。
作为一名会计工作者,我们要时刻牢记“诚信为本、操守为重、坚持原则、不做假账”的警训,真正做到“执业以德、核算依法、遵循规则、笃做真账”,做一名党和人民信得过的合格会计人员!
结论
综上所述,加强会计诚信刻不容缓,我们必须从维护我国经济建设秩序大局出发,从根本上加强教育和治理,来确保会计行业的真实性和可信性。
所以说,重建会计诚信不仅是我们工作中的当务之急,也是当前和今后一个时期的重要任务。
会计诚信的缺失已引起国人和会计人员的高度警醒。
相关部门正在为诚信立法做准备。
我们可以借鉴国外成熟经验,结合我国实际情况,修改、完善相关法律和规章,加大对造假者的处罚力度,并根据《会计法》的规定追究单位负责人的法律责任。
相信在不久的将来我国的社会诚信环境一定会大有改观。
致谢
大学生活一晃而过,回首走过的岁月,心中倍感充实,当我写完这篇毕业论文的时候,有一种如释重负的感觉,感慨良多。
首先诚挚的感谢我的论文指导老师吴勃老师。
她在忙碌的教学工作中挤出时间来审查、修改我的论文。
还有教过我的所有老师们,你们严谨细致、一丝不苟的作风一直是我工作、学习中的榜样;他们循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。
感谢三年中陪伴在我身边的同学、朋友,感谢他们为我提出的有益的建议和意见,有了他们的支持、鼓励和帮助,我才能充实的度过了五年的学习生活。
最后祝福老师们身体健康、合家欢乐,亲爱的同学们前程似锦!
参考文献
1.著《管理会计的理论思考与架构》北京,中国人民大学出版社,2002
2.苏文成论企业财务风险管理[J]现代审计与经济,2009,(06)
3.明著《高级管理会计》厦门,厦门大学出版社,2005
4.《公司法》修正
5.刘树林主编《财经法规与会计职业道德》,中国商业出版社,2005年4月
6.吴南雁,《打造诚信会计》,中国财经报,2003年9月出版
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