企业应收账款管理分析.docx
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企业应收账款管理分析
企业应收账款管理分析
[摘要]:
随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善,以及改革开放的不断深入,舟山企业的财务管理工作也愈发为企业所重视。
尤其是在当今社会经济变幻不断的情况下,更应该加大对中小型企业的财务运作的管理。
本文从分析应收账款对中小企业的影响入手,提出舟山市中小企业应收账款管理中存在的若干问题,并针对这些存在的问题提出相应改进中小企业应收账款管理的措施。
[关键词]:
中小企业应收账款管理措施
随着市场经济的发展,企业之间的竞争也愈发激烈。
根据舟山市2015年统计局资料,舟山市中小企业应收账款占用资金居高不下,很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上,远高于国家发改委规定的20%的水平。
统计发现,我市中小型企业在应收账款方面的问题较为突出,因应收账款未及时收回而造成企业倒闭现象屡屡发生。
企业之间拖欠贷款现象严重。
一、中小企业应收账款管理的现状
(一)、舟山中小企业信用政策
中小企业应收账款赊销的效果好坏依赖于企业的信用政策。
信用政策包括:
信用期和现金折扣政策。
1、信用期。
信用期是企业允许客户从购货到付款之间的时间,或者说是企业给予客户的付款期。
以前舟山中小企业的应收账款信用期是20天,现在为了扩大本企业的销售额,追求企业利润最大化,现在将应收账款信用期改为30天。
这一举措能赢得很多新客户,也巩固了与老客户的关系,但是也套住了企业的许多流动资金,长此下去,舟山中小企业会面临倒闭的危险。
2、现金折扣政策。
现金折扣是企业对客户在商品价格上所作的扣减。
向客户提供这种价格上的优惠,主要目的在于吸引客户为享受优惠而提前付款,缩短企业的平均收款期。
另外,现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的客户前来购货,借此扩大销售量。
以前舟山市中小企业的折扣是1/10,n/20,现在是2/10,1/20,n/30。
2/10表示10天内付款,可享受2%的价格优惠;1/20表示20天内付款,可享受1%的价格优惠;n/30表示30天内付款不享受折扣。
由于信用期和现金折扣的提高,企业扩大了销售额,但这使中小企业延长了收回账款的时间,增加了企业其他成本。
(二)、企业应收账款的成本
任何一个中小企业应收账款在起到促进销售、减少存货的作用的时侯都会发生了相应的成本。
常见的应收账款的成本主要包括企业管理成本、坏账成本和机会成本。
1、管理成本。
收账款的管理成本就是指从应收账款发生到收回期间所有与应收账款管理系统运用有关的费用,包括调查客户信用情况的费用、收集各种信息的费用、应收账款的账簿记录与监督费用、应收账款的收账费用等。
每年中小企业为了尽快收回应收账款花费了大量的人工费去搜集各个单位的生产运营情况,销售情况等来确定该企业能否收回账款。
2、坏账成本。
由于多种原因,企业的应收账款中会有一部分不能如数收回而发生坏账损失。
这种坏账损失就是应收账款的坏账成本,它一般与中小企业应收账款的数量成正比,企业延长了信用期限,应收账款越多,坏账成本越大。
一般中小企业的应收账款比较多,将5年以上不能收回的账款视为坏账,坏账越多,企业损失就越大。
3、机会成本。
应收账款的机会成本就是指企业在应收账款上占用的资金不能用于其它投资而丧失的投资收益。
中小企业的资金如果不投放于应收账款,便可用于其他投资,并获得收益,如投资期货交易。
这种因投放于应收账款而放弃的其他收入,即为应收账款的机会成本。
这种成本通常按有价证券利率计算。
应收账款机会成本的高低与“应收账款占用资金”密切相关,其关系式为:
“应收账款机会成本-应收账款占用资金×投资报酬率(有价证券利率)”。
可见,应收账款占用资金越多,应收账款机会成本越高;反之,越低。
由于舟山中小企业的客户大多数是老客户,相互之间有些情感,所以都是先交货后付款的形式,因此企业有许多机会成本被丧失了。
二、舟山市中小企业应收账款管理存在的问题
(一)、管理观念落后
舟山市中小企业的管理者受教育水平及眼光视角的限制,往往认为凭借个人之经验及力量就可以全面掌控企业的管理,他们认为不需要借助现代化的理论及方法就可以将企业运转良好。
他们常常忽视对应收账款的管理,大多人认为“应收账款只是小钱不需劳师动众”。
(二)、企业缺乏科学完善的内部控制制度
企业完善的应收账款内部控制制度应该包括赊销审批、及时完整入账、定期对账、超期催收等控制环节。
但目前舟山不少中小企业忽视内部控制制度对企业的约束,如嵊泗许多中小型企业把控制制度写在规章制度中,挂在墙上,却没有落实到实践工作中。
(三)、企业缺乏有效的监督及反馈机制
一般来说,舟山市中小企业规模小,资产较少,机构设置简单,一人多岗的现象比较突出,在此种情况下对应收账款进行管理,确实存在很大难度。
会计人员未及时与销售部门核对账目,就会造成销售与核算脱节。
另外,由于员工兼职兼岗、任务繁重,自身管理素质偏低,未能对应收账款的回款给予足够的重视。
收账工作不力,再加上部分客户恶意拖欠,素质低劣的销售人员携公款潜逃,这种情况在嵊泗县中小企业中屡屡发生,都会加重企业应收账款的难度,使账龄老化现象日益严重。
(四)、企业片面追求利润最大化
追求利润最大化是每一家企业的基本目标,但是片面追求利润最大化却忽视了企业的现金流量。
这其中一个很重要的原因就是企业领导人的考核过于强调利润指标,而并没有设置“应收账款回收率”这样的指标。
(五)、企业对应收账款的会计监督薄弱
舟山市中小企业对应收账款的会计监督相当薄弱,主要表现在以下几个方面:
(1)、许多企业没有建立应收账款管理制度,没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。
仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类,平时则没有对应收账款进行辅助管理。
在企业回款好的情况下,基本满足需要,但在回款不畅的情况下就不能满足资金管理的需要。
(2)、部分中小企业没有建立应收账款定期清查制度,长期不对账。
由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能,所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账,可以明晰双方的权利和义务。
而现实中有的企业长期不对账,有的即便对了账,但并没有形成合法有效的对账依据,只是口头上的承诺,起不到应有的作用。
(3)、许多企业未建立坏账核销管理制度。
对没有收回的应收账款长期挂账,账龄甚至多达十余年,而这部分资产其实早已经收不回了。
三、对中小企业应收账款的管理措施
中小企业在应收账款的时间监控方面缺乏力度,当地政府财务部门往往不了解客户的信用期限和资信状况,不能对客户付款的时间进行实时监控,造成了日后应收账款的拖欠。
解决这一问题,舟山中小企业可采用账龄分析法和应收账款保全法。
(一)账龄分析法
账龄分析法的优点是运用简便,并能估计出应收账款不能变现的数额,缺点是不完全符合配比原则,因此要影响到各期的净收益数额的正确性。
账龄分析可以确定应收账款管理的重点,财务人员可以根据账龄分析确定回收率低的销货账及账龄区间内比例最大的应收账款。
在这个基础上,按照账龄长短或原因分析所揭示问题的严重性,提出应收账款的管理重点。
可以据此编制和实施催账计划。
财务人员根据账龄分析表上列示的销货单位,按照重要性原则依次排列,分不同情况,督促信用管理部门及时催收。
对不同客户采取不同的销售策略。
通过账龄分析,财务人员可以根据应收账款的流动性情况将客户分成以下三种:
1、对流动性强、交易多、信誉好、能够及时付清购货货款的客户,企业应该保证其货源,并给予优厚的信用政策。
2、对流动性一般的客户,此类客户对货款由一定的付现能力,但也时常拖欠。
对此企业一方面应健全、完善销售制度,严格按合同供货、收款;另一方面要加强货款的催收工作。
必要时也可以给予一定优惠政策,促使其及时付款。
3、对流动性差的客户,此类客户信誉差,或付款能力弱,因此必须对其限制供货,甚至不授予信用额度。
(二)应收账款保全法
当今市场竞争日益激烈,企业为扩大销售,增加企业的竞争力就是应收账款形成的一个重要原因,而赊销本身是有风险的,这种赊销风险就是中小企业应收账款形成的原因。
中小企业为防范债务人无限期地拖欠货款,可采取以下措施。
1、将应收账款改为应收票据。
由于应收票据具有更强的追索权,且到期前可以背书转让或贴现,在一定程度上能够降低坏账损失的风险,所以当客户到期不能到期偿还货款时,企业可要求客户开出承兑汇票以抵消应收账款。
2、应收账款抵押与让售。
企业可以通过抵押或让售业务将应收账款变现。
应收账款抵押是企业以应收账款为担保品,向金融机构预先取得货款,收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。
但一旦客户拒绝付款,金融机构有权向企业追索,企业必须清偿全部借款。
应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金,售出的应收账款无追索权。
客户还款时直接交付给代理机构,一旦发生坏账,企业不需承担任何责任。
3、进行信用保险。
虽然信用保险仅限于非正常损失,保险企业通常把保险金额限制在一定的范围内,要求被保企业承担一部分坏账损失,但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险企业,使应收账款的损失率降至最低。
(三)、应收账款的催收方式
若企业在货款到期日还没有客户的付款,就应立即着手进行催收。
在催收时要恰当地选择应收账款的回收方式,建议中小企业采用以下四种基本方法。
1、企业业自行追讨
这是中小企业处理拖欠时间不长的应收账款首选方式。
一般有电话收款、信函催收和上门追讨三种。
这种通过双方协商清偿债务的方式主要适用于债权债务的关系比较明晰,各方对拖欠债务的事实无争议或争议不大的情况,而且这种方式简便、易行,能够及时地解决问题。
中小企业自行追讨,追讨成本最小,也利于维护双方当事人的良好关系,但是企业自行追讨力度不大,对恶意拖欠客户的作用不太明显。
2、企业委托专业机构追讨
在企业自行追讨无果又不想马上诉诸法律的情况下,中小企业可以委托专业机构代为追讨。
这些机构包括律师事务所、会计事务所、收账企业等专业机构。
委托专业机构代为追讨有以下好处:
1、专业收账机构具有丰富的收账经验和知识,对每一类的拖欠都会制定一套有效的措施,手段多样化,对客户的压力也较大,远远大于企业自行追讨的力度。
2、节约成本和费用。
企业在产生逾期账款拖欠后,已经负担了相当大的损失,从心理上说就不愿支付过多的追讨费用,造成更大的损失。
而专业收账机构除收取小比例的手续费外,一般都采用“不追回账款,不收取佣金”的收费政策,这对客户来说,是一种减少损失而又不必冒额外风险的方法。
3、有利于维护客户关系。
委托专业机构收款,第三方与客户进行沟通、交涉、双方贸易纠纷并没有公开,较之诉讼等造成与债务人关系恶化的法律手段,不严重损害买卖双方的合作关系,便于日后与客户修复业务关系。
3、仲裁追讨
这种方式使用于双方纠纷导致的账款拖欠。
申请仲裁有以下好处:
1、程序简便。
仲裁实行“一裁终局”制度,没有上诉或再审程序,裁决自作出之日起立即发生法律效力,具有强制执行力。
2、充分自治。
当事人可享有最大限度的自主权,包括自主选择仲裁机构、仲裁员、仲裁地点、仲裁所使用的语言、仲裁规则以及仲裁所适用的法律。
3、易于执行。
这种仲裁方法具有强制的执行力,且仲裁时间比诉讼短,对方转移财产的时间少,因此执行起来也会比较容易。
4、为当事人保密。
仲裁审理不公开进行,另外,裁决一经作出即发生法律效力,对双方当事人都有约束力。
任何一方都不能再向法庭起诉,也不得向其他任何机构提出变更仲裁裁决的请求。
4、诉讼追讨
通过法律诉讼收回应收账款,由于程序复杂,通常所需要的时间较长,与其他方式相比效率最,冲突性也最强,法律费用也很高。
但通过法律诉讼收回应收账款的优点也是很明显的,即它具有强制性,可以用法律的威严强制不遵守信用规则的客户承担其所应尽的义务。
法律诉讼是企业为收回欠款所做的最后努力。
四、结论
随着我国对企业信用体系的逐渐完善,舟山中小企业可借鉴我国国有企业的管理经验和管理方式,结合舟山市海洋经济特区的实际情况,从应收账款的源头开始采取控制,尽可能降低企业应收账款对舟山中小企业发展带来的风险。
加快舟山中小企业资金周转速度、降低中小企业坏账损失,促进舟山市所有中小企业健康持续的发展。
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