事业单位固定资产账务处理如何进行修改版.docx
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事业单位固定资产账务处理如何进行修改版
第一篇:
事业单位固定资产账务处理如何进行
事业单位固定资产账务处理如何进行
事业单位固定资产属于非流动资产,可长期使用并保持原有实物形态。
为了反应取得、计提、处置等方面,需设置事业单位固定资产等科目进行账务处理。
具体的账务处理过程如下:
一、固定资产的取得
(1)购入固定资产扣留质量保证金的会计处理
事业单位购入固定资产扣留质量保证金的,应当在取得固定资产时
借:
固定资产(按照确定的固定资产成本)
贷:
非流动资产基金--固定资产
①如果取得固定资产全款发票,应当同时按照构成资产成本的全部支出金额
借:
事业支出等
贷:
财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等(按照实际支付金额)
其他应付款[扣留期在1年以内(含1年)]
或:
长期应付款(扣留期超过1年)
质保期满支付质量保证金时
借:
其他应付款、长期应付款
贷:
财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等
②取得的发票金额不包括质量保证金的,应当同时按照不包括质量保证金的支出金额借:
事业支出等
贷:
财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等
(2)融资租入固定资产的会计处理
事业单位以融资租赁租入的固定资产,其成本按照租赁协议或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。
融资租入时:
借:
固定资产(按照确定的成本)
贷:
长期应付款(按照租赁协议或合同确定的租赁价款)
非流动资产基金--固定资产(差额)
同时,按照实际支付的相关税费、运输费、保险费、安装调试费等
借:
事业支出、经营支出等
贷:
财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款
定期支付租金时:
借:
事业支出、经营支出等
贷:
财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等
借:
长期应付款
贷:
非流动资产基金--固定资产
二、固定资产的处置
固定资产的处置具体包括固定资产的出售、无偿调出、对外捐赠、盘亏、报废、毁损等。
固定资产转入待处置资产时,事业单位应将其账面余额和相关的累计折旧转入“待处置资产损溢”科目,实际报经批准处置时,将相关的非流动资产基金余额转入“待处置资产损溢”科目。
处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处置资产损溢”科目核算,处置净收入根据国家有关规定处理。
三、固定资产的计提折旧
对固定资产计提折旧的,应当按月计提,按照实际计提金额,借记“非流动资产基金--固定资产”科目,贷记“累计折旧”科目。
第二篇:
事业单位账务处理系统
事业单位账务处理系统
一、存货核算
1、事业单位购入“自用”材料时:
借:
材料(买价+相关税费(含增值税进项)),但不含采购人员差旅费,差旅费计入事业支出或经营支出
贷:
银行存款(或零余额账户用款额度——授权支付;财政补助收入——直接支付)
2、事业单位购入“非自用”材料时:
(1)增值税小规模纳税人:
借:
材料(买价+相关税费(含增值税进项)),但不含采购人员差旅费,差旅费计入事业支出或经营支出贷:
银行存款(或零余额账户用款额度——授权支付;财政补助收入——直接支付)
(2)增值税一般纳税人:
借:
材料(买价+运杂费等相关费用,但不含采购人员差旅费)
应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款(或零余额账户用款额度——授权支付;财政补助收入——直接支付)
二、对外投资核算
1、购买债券:
借:
对外投资——债券投资(本金+相关费用)同时:
借:
事业基金——一般基金
贷:
银行存款贷:
事业基金——投资基金
收回或出售时:
借:
银行存款同时:
借:
事业基金——投资基金
贷:
对外投资——债券投资(本金+相关费用)贷:
事业基金——一般基金
其他收入(也可能在借方,是投资的利得或损失)
2、货币资金对外投资:
借:
对外投资——其他投资同时:
借:
事业基金——一般基金
贷:
银行存款贷:
事业基金——投资基金
3、固定资产对外投资:
借:
对外投资——其他投资(公允价值)同时:
借:
固定基金(固定资产账面价值)
贷:
事业基金——投资基金(公允价值)贷:
固定资产(固定资产账面价值)
4、无形资产对外投资:
借:
对外投资——其他投资(公允价值)同时:
借:
事业基金——一般基金(无形资产账面价值)
贷:
无形资产(账面价值)贷:
事业基金——投资基金(无形资产账面价值)
事业基金——投资基金(公允价值与账面价值的差额,也可能在借方)
5、材料对外投资:
借:
对外投资——其他投资(材料公允价值)同时:
借:
事业基金——一般基金(材料账面价值)贷:
材料(材料账面价值)贷:
事业基金——投资基金(材料账面价值)
应交税金——应交增值税(销项税额)
事业基金——投资基金(材料的公允价值与账面价值差额,也可能在借方)
三、固定资产核算
1、购入固定资产:
借:
事业支出(用结余资金购买)同时:
借:
固定资产
专款支出(用拨入专款购入)贷:
固定基金
专用基金——修购基金(用修购基金购入)
贷:
银行存款(或零余额账户用款额度、财政补助收入)
说明:
固定资产的入账价值包括:
买价、安装调试费、运杂费等,但不含采购差旅费。
但以上费用全部计入事业支出。
如果是分期付款购入固定资产,账务处理如下:
(未实行国库集中支付的通过银行存款核算)
借:
事业支出(首次付款额)同时:
借:
固定资产(全额)
贷:
银行存款(或零余额账户用款额度、财政补助收入)贷:
固定基金(首次付款额)应付账款(余款)
支付余款时:
借:
应付账款同时:
借:
事业支出
贷:
银行存款(或零余额账户用款额度、财政补助收入)贷:
固定基金
2、接受捐赠固定资产:
借:
固定资产
贷:
固定基金接受捐赠只确认固定资产价值,不确认任何收入。
3、融资租赁固定资产:
租入时:
借:
固定资产(租金+运费+安装调试费等)
贷:
其他应付款——XX单位(租金金额)
银行存款(运费、安装调试费等)
每期支付租金时:
借:
其他应付款——XX单位(每期租金金额)同时:
借:
事业支出(每期租金金额)
贷:
银行存款贷:
固定基金(每期租金金额)
4、固定资产报废、盘亏、毁损等减少报批后的账务处理:
(1)注销借:
固定基金
(2)清理费借:
专用基金——修购基金(3)残值借:
银行存款(现金)贷:
固定资产贷:
银行存款(现金)贷:
专用基金——修购基金
四、无形资产摊销核算
1、不实行内部成本核算单位:
借:
事业支出(取得时的成本一次摊销)
贷:
无形资产(取得时的成本一次摊销)
2、实行内部成本核算单位:
借:
经营支出(分期平均摊销的数额)
贷:
无形资产(分期平均摊销的数额)
五、行政事业单位净资产
1、行政单位“结余”核算
有专项资金的行政单位,结余由基本支出结余和项目支出结余组成。
对于未完成项目的专项资金结余,行政单位应结转下继续用于该项目的支出;对于已完成项目的专项资金结余,应报经主管部门或财政部门批准后,由行政单位统筹安排使用。
参建精讲274页
年末账务处理:
借:
拨入经费——基本支出借:
结余——基本支出结余
预算外资金收入——基本支出贷:
经费支出——基本支出
其他收入拨出经费——拨出经常性经费
贷:
结余——基本支出结余
结转自筹基建时:
借:
拨入经费——项目支出借:
结余——项目支出结余
预算外资金收入——项目支出贷:
经费支出——专项支出
贷:
结余——项目支出结余拨出经费——拨出专项经费
2、事业单位净资产核算
事业单位净资产包括:
事业基金(一般基金、投资基金)、固定基金、专用基金(福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金)、结余。
一般基金来源:
当年未分配结余转入;拨入专款结余中按规定留存。
结余核算:
事业结余=(财政补助收入+上级补助收入+附属单位上缴款+事业收入+其他收入)—(拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助)。
会计期末,应将除经营收支类、专款收支类和结转自筹基建以外收支类科目转入“事业结余”科目,年终将“事业结余”科目余额转入“结余分配”科目。
终了,对已完成的项目,将拨入专款的余额和拨出专款的余额、专款支出的余额对冲。
对冲后任有余额的,按规定上缴部分,冲减拨入专款;按规定留归本单位的,转入事业基金的一般基金。
未完工项目,不予结转。
项目完工账务处理:
借:
拨入专款(收到的拨入专款)借:
拨入专款
专款支出(实际支付金额)贷:
银行存款等(上缴部分)
贷:
事业基金——一般基金(自留部分)
收入、支出年末结转:
借:
财政补助收入借:
事业结余借:
经营收入借:
经营支出借:
事业结余
事业收入贷:
事业支出贷:
经营结余贷:
经营支出贷:
结余分配
第三篇:
商品调价如何进行账务处理
商品调价如何进行账务处理
这种称为调价折扣,俗称价保。
发票是等到结款的时候才开,增值税销项是根据账上收入数进行计提,那么价保要有双方确认的价保协议,在账务上,设立“应收账款——某客户——调价折扣”、“商品销售收入——折扣及折让——调价折扣”进行专门的核算,即借:
商品销售收入——折扣及折让
贷:
应收账款——某客户——调价折扣
应交税费——应交增值税(销项税额)
不要直接冲减原先发货确认的销售收入和应收账款,以保障总账数据和物流系统的数据钩稽关系不被破坏。
第四篇:
股权转让如何进行账务处理(DOC)
股权转让如何进行账务处理
一是股权转让的有关法定手续。
我国公司法及其他有关法律法规对公司股权转让有关法定手续的规定是:
公司股权转让应召开股东会进行决议;当公司股东向股东以外其他人(包括法人、自然人)转让股份时,必须取得过半数的股东同意;中外合资企业、中外合作企业股权转让应获得政府审批机关同意;国有控股公司股权转让应经其政府主管部门和财政、国资主管部门的批准。
另外,股权转让时,股东转让方与受让方应就股权转让的价格、购股款的支付及交割时间、转让前的公司未分配利润的享受以及债权债务的责任等四个方面主要事项签订股权转让协议,明确双方权利与义务。
转让方、受让方其中一方是国有企业或国家授权投资机构、投资部门的,转让协议应经其政府主管部门、财政、国资部门的批准。
二是股权转让价格的确定。
在以上股东会决议及股权转让协议中,难点也是容易忽略的问题之一是如何确定股份转让价格。
实际工作中许多公司在进行股权转让时,只以原始投资价值来确定转让股份的价值。
但根据国家有关法规规定,公司在进行股权转让时,股权转让价格的确定方法有以下几种:
按实收资本账面价值(即原始投资价值)来确定;按公司所有者权益来确定;按法定评估机构评估的公司净资产价值来确定(评估报告一般应经公司董事会或主管财政、国资部门确认);转让、受让双方通过谈判来确定协议价。
上述四种方法中,第三种方法提供了社会公允的股权转让价格,最为可取。
并且我国有关国有资产管理法规也有明确规定,当转让方或受让方其中一方为国有企业的,股权转让时必须通过法定评估机构对公司净资产进行评估,且评估报告应由主管财政、国资部门确认。
三是股权转让的交割。
实务工作中,股权转让成立日(即股权交割日)的条件一般包括以下几点:
购买协议已获股东大会通过,并已获相关政府部门批准(如果需要有关政府部门批准);购买企业和被购买企业已办理必要的财产交接手续;购买企业已支付购买价款(指以现金和银行存款支付购股款)的大部分(一般应超过50%);购买企业实际上已经控制被购买企业的财务和经营政策,并从其活动中获得利益或承担风险等。
以上第三条是最重要也是最关键的股权交割标志。
另外,按实际转让股款支付是否通过公司分为受让方先支付股款给公司,再由公司支付出让方;受让方直接将股款支付给出让方。
以上方式中,第一种支付方式更规范、更可取,它既反映了股权受让方对公司的实际出资,又反映了出让方股份退出公司,收回原出资股份价值的整个过程,因此,股权转让是在公开、公平、公正原则下进行的;同时,这一支付方式有利于主管税务机关对
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