财务该如何赢得老板的心与老板相处秘籍.docx
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财务该如何赢得老板的心与老板相处秘籍
备注:
税务检查系列
企业税务健康检查全指导
【活动背景】
随着企业对税务工作的越发重视,有效防范税务风险亦然成为财税经理人的必修课之一。
在过去关于企业如何防范税务风险的交流中,“税务健康检查是有效预防税务风险的措施之一”赫然成为许多财税经理人的共识。
为此,GTS(高顿税务峰会)诚邀税务专家,帮助企业系统性分析现有企业税务状况,纠正税务工作中的不合理、不合规,确保企业税务工作合规、有效地进行。
让企业认识到税务健康检查的重要性,企业自身应该如何做好税务健康检查,及时调整,做到有效控制税务风险。
【活动收益】
了解企业税务健康检查全过程和主要内容
结合企业自身税务状况,分析需要进行税务健康检查的必要性
把握企业在税务健康检查中产生的各种问题
【日程安排】
13:
30-14:
00学员登录
14:
00-15:
30企业少不了的税务健康检查全指导
——企业税务健康检查基本内容、操作流程介绍
——财务报表的税务健康检查
——纳税申报的整体税务健康检查
——重点税种的健康检查:
企业所得税、增值税、营业税、个人所得税等
——发票管理的税务健康检查
——税务健康检查结果诊断与报告书
15:
30-16:
00 Q&A
16:
00活动结束
备注:
税务健康检查是指,为了降低企业经营过程中的税务风险,依据现行的法律法规,进行涉税事项合法合规检查,并对涉税管理内控制度进行评价。
1、税务管理流程;
2、税务资料保管;
3、涉税事项报备;
4、纳税申报及税款缴纳;
5、涉税事项的会计处理。
实质上,就是企业内部管理和内部控制的工具。
备注:
实质上,就是企业内部管理和内部控制的工具。
本讲暂以“第三方中介机构”的身份,介绍税务健康检查。
备注:
后续管理工作:
实施整改,结果复查
备注:
注:
“总体性检查”的目的就是为了确定检查风险区域,为进一步“分税种检查”指明方向;
健康检查通常是从会计税务的未端切入的,从后往前“逆向”追溯,探寻涉税事项的本质。
备注:
1.通过资产负债表的资产总额变化与利润表的销售总额变化之比,可以大致判断企业的经营状况。
对于资产总额增加而销售总额减少的,应进一步分析资产总额的组成及变化,其中所有者权益中实收资本增加和负债中短期借款、预收账款、其他应付款增加从而对应存货大幅增加的,应注意其账外销售、延期确认销售的问题。
2.资产负债表中货币资金、应收账款、预收账款的增减幅度变化与利润表中主营业务收入的增减变化之比,可发现主营业务收入中的误差。
分析时结合现金流量表进行,根据企业一段时间的现金流量的变化,分析企业税收的变化趋势。
3.通过资产负债表中的存货、预付账款、应付账款的增幅变化与利润表中的主营业务成本的增幅变化之比,可以大致判断主营业务成本结转的准确性。
存货应是纳税评估分析的重点,但资产负债表中的存货是原材料、半成品、低值易耗品、库存商品等的综合,因此分析时最好结合总账进行。
在生产正常,市场价格变化不大的情况下,各期外购原材料数量、总价应该变化不大,也就是说原材料借方发生额变化应该不会太大。
因此,如果发现某期原材料借方发生额变化太大,在实地查核时应作为重点。
原材料借方发生额变化不大,本期增值税进项税额在考虑留抵票的情况下,变化应该不大。
在生产正常的情况下,各期外购原材料贷方发生额应该变化不大。
因此,如果发现某期原材料地贷方发生额变化太大,在考虑生产周期的情况下,产出没有大的变化,在实地查核时应作为重点,防止企业改变原材料用途,而将成本转入生产成本,或未将增值税进项税额转出。
在投入正常的情况下,产出应该没有大的变化,如果库存商品期初、期末数量余额变化不大,则本期销售产品的数量应该是变化不大,在产品销售价格变化不大的情况下,销售收入不会有大的变化,增值税销项税额不应有大的变化。
如果发现某期销售数量增加,在产品销售价格变化不大的情况下,销售收入却不增反降,应重点分析。
在销售产品的数量变化不大的情况下,本期结转产品销售成本应该没有大的变化。
如果发现某期销售产品的数量变化不大而结转产品销售成本有大的变化,应重点分析。
4.通过资产负债表中的固定资产、累计折旧、在建工程的增幅变化与利润表中的主营业务收入、主营业务成本及资产负债表中的存货增幅变化之比,可以判断生产能力增加有没有引起的产品数量的增加和收入的增加。
因为企业的固定资产增加,相应的生产能力应该是直接或者间接的增加,如果没有,则应防止成本核算不准确或人为调节利润的可能。
5.通过资产负债表中的其他应收款和其他应付款的增减幅度变化与利润表中的投资收益、财务会计报表费用增减幅度变化之比,可能发现账外投资和账外资金拆借的情况。
备注:
总局计统司定期公布行业预警税负指标。
具体方法为:
在计算出行业税负水平后,根据统计学的标准差和离散系数计算出行业税负离散度,以0.6作为参考值,当离散度小于等于0.6时,预警税负为行业平均税负减离散系数,当离散度大于0.6时,预警税负为行业平均税负减去行业平均税负乘以0.6的积。
预警税负反映某行业最低税负标准,当某行业税负低于预警税负,则该行业存在较为严重的征收力度不足的问题。
从研究实证看,对比离散系数和行业税负相关关系,税负低的行业离散系数普遍较大,税负高的行业离散系数普遍较小,说明一般情况下,税负低的行业存在的问题更多一些。
增值税税收负担率简称为税负率,是指增值税应纳税额与应税主营业务收入的比值。
税负率体现了增值税纳税人的际税收负担,也体现了应纳税额与应税主营业务收入之间的配比关系。
分析目的:
通过企业某期与上期或同行业的税收负担率的比较,判断企业是否隐匿销售少计销项税额或多计进项税额。
分析方法:
根据纳税人的申报数据计算出该纳税人的增值税税收负担率,然后与预警值相对比进行分析。
预警值的设置一般是分行业设置不同的预警值,也就是行业参照税负,并允许在参照税负的限制范围内浮动。
如果纳税人的增值税税负率过低,则说明应纳税额过少,相应的应税主营业务收入过多,则纳税人可能存在进项税额抵扣不规范等问题,导致应纳税额过少,需要对其相关账户做进一步的分析;
如果纳税人的税负率过高,则说明纳税人可能存在少计应税主营业务收入的问题;
如果纳税人的税负率连续为0,则说明纳税人连续申报的应纳税额为0,这样该纳税人将作为评估的重点对象,对其零申报真意情况做进一步分析。
备注:
总局计统司定期公布行业预警税负指标。
具体方法为:
在计算出行业税负水平后,根据统计学的标准差和离散系数计算出行业税负离散度,以0.6作为参考值,当离散度小于等于0.6时,预警税负为行业平均税负减离散系数,当离散度大于0.6时,预警税负为行业平均税负减去行业平均税负乘以0.6的积。
预警税负反映某行业最低税负标准,当某行业税负低于预警税负,则该行业存在较为严重的征收力度不足的问题。
从研究实证看,对比离散系数和行业税负相关关系,税负低的行业离散系数普遍较大,税负高的行业离散系数普遍较小,说明一般情况下,税负低的行业存在的问题更多一些。
增值税税收负担率简称为税负率,是指增值税应纳税额与应税主营业务收入的比值。
税负率体现了增值税纳税人的际税收负担,也体现了应纳税额与应税主营业务收入之间的配比关系。
分析目的:
通过企业某期与上期或同行业的税收负担率的比较,判断企业是否隐匿销售少计销项税额或多计进项税额。
分析方法:
根据纳税人的申报数据计算出该纳税人的增值税税收负担率,然后与预警值相对比进行分析。
预警值的设置一般是分行业设置不同的预警值,也就是行业参照税负,并允许在参照税负的限制范围内浮动。
如果纳税人的增值税税负率过低,则说明应纳税额过少,相应的应税主营业务收入过多,则纳税人可能存在进项税额抵扣不规范等问题,导致应纳税额过少,需要对其相关账户做进一步的分析;
如果纳税人的税负率过高,则说明纳税人可能存在少计应税主营业务收入的问题;
如果纳税人的税负率连续为0,则说明纳税人连续申报的应纳税额为0,这样该纳税人将作为评估的重点对象,对其零申报真意情况做进一步分析。
备注:
(四)分析视同销售
1.视同销售规定及会计处理
2.视同销售会计处理与税法处理存在差异
3检查视同销售
一般来讲,容易出现视同销售的行业
一是生产消费品并将消费品发给职工的企业,
二是生产的产品构成自己的固定资产的企业。
那么,如何检查视同销售行为呢?
(1)查原材料、库存商品的去向
如果库存商品贷方的对应账户为“在建工程”“应付福利费”“长期股权投资““营业外支出”“应付利润”等,
说明企业存在将自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利、投资、捐赠和分配等视同销售的情况,应计算视同销售销项税。
同样,如果原材料贷方对应账户为“长期股权投资”
“营业外支出”“应付利润”等,也表明存在外购货物视同销售情况,其相应进项税额应当转出。
(2)查委托代销业务的真实性及收入结转时间
1)查委托代销业务合同或协议,以判断委托代销业务的真实性。
是否存在将直销业务作为委托代销业务进行核算,从而拖延纳税业务时间的情况。
2)查收到清单后是否及时结转销售;审核商品发出时间,判断发出时间是否超过180天,核实是否有延迟纳税义务时间和不计销售的问题。
3)查视同销售税金计算是否准确
备注:
税务总局放宽企业工资薪金和职工福利费扣除口径
发布日期:
2015年05月16日
来源:
国家税务总局办公厅
近日,国家税务总局发布《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》,明确了企业福利性补贴支出、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金、企业接受外部劳务派遣用工支出等的税前扣除问题。
企业发放的符合条件的福利性补贴,可作为工资薪金处理。
企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提工资薪金,可在当年汇缴年度按规定扣除,不需再延迟至下一汇缴年度。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第34条和第40条,企业发生的合理工资薪金支出和职工福利费支出以不同方式在计算缴纳企业所得税前进行扣除。
合理的工资薪金准予全额扣除,职工福利费在不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
在企业实际经营中,有一些福利性补贴,列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放。
为明确这部分支出的扣除渠道,减轻企业纳税负担,公告明确,列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,予以税前扣除。
不符合上述条件的,仍按职工福利费计算限额税前扣除。
考虑到许多企业12月份的工资薪金都是在当年预提出来,次年1月份发放,如果严格要求企业在每一纳税年度结束前支付的工资薪金才能计入本年度,企业每年都要进行纳税调整,增加了纳税人的税法遵从成本。
为此,公告规定,企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。
对于企业接受外部劳务派遣用工支出的税前扣除问题,公告明确分为两种情况进行税务处理。
一是按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,作为劳务费支出。
二是直接支付给员工个人的费用,作为工资薪金支出和职工福利费支出。
其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
链接:
《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)
到底什么是"合理的工资薪金"?
2015-05-22
来源:
威科先行财税信息库
根据企业所得税法实施条例第三十四条:
企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。
准予税前扣除的工资薪金必须满足3个基本条件:
1、实际发生;
2、合理性;
3、以在本企业任职或者雇员为发放对象。
实际发生
准予税前扣除的,应该是企业实际所发生的工资薪金支出。
这一点强调的是,作为企业税前扣除项目的工资薪金支出,应该是企业已经实际支付给其职工的那部分工资薪金支出,尚未支付的所谓应付工资薪金支出,不能在其未支付的这个纳税年度内扣除,只有等到实际发生后,才准予税前扣除。
【最新动向】《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)明确,企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。
适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
工资薪金的标准应该限于合理的范围和幅度
根据国税总局《企业所得税法实施条例释义》的解读,对于“合理的”具体范围和标准,由于不同的行业、不同的企业、不同的岗位,甚至不同的地区环境等,都影响着工资薪金的实际状况,所以不可能作出一个统一的界定和机械式的标准,只能用“合理的”这类词去限制和修饰,实践中由税务机关根据具体的情况来予以把握。
确认是否“合理”的5项原则
《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第一条对上述“合理工资薪金”的解释是,企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,按以下原则掌握:
(1)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;
(2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;
(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;
(4)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;
(5)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。
决定“合理”的尺度:
市场工资水平
一般而言,工资薪金的管理主要是工资真实性检查和合理性定性分析管理,决定工资合理性的唯一尺度是市场工资水平,具体包括以下三个方面14个因素:
为什么对合理性进行分析?
之所以需要对合理性进行分析,一是防止企业的股东以工资名义分配利润;二是防止企业的经营者不适当地为自己开支高工资。
对于前者重点是那些既是职员又是主要股东或者主要股东的亲属;对于后者,重点是企业的前几位的经理人员。
中国目前的企业家阶层有自己的特色。
在外国,一般讲企业家,大多数就是企业的主要股东;而在中国,由于国有资产所占比重较高,企业家持有的股权比例很小,甚至没有持股。
因此,他们的主要动力是为自己争取高工资。
这些工资水平,有时甚至侵蚀了企业其他劳动者和所有者的权益。
备注:
四、个人所得税
自查企业以各种形式向职工发放的工薪收入是否依法扣缴个人所得税,重点自查项目如下:
1.为职工建立的年金;
2.为职工购买的各种商业保险;
3.超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险;
4.超标准为职工缴存的住房公积金;
5.以报销发票形式向职工支付的各种个人收入;
6.为职工所有的房产支付的暖气费、物业费;
7.股票期权收入。
实行员工股票期权计划的,员工在行权时获得的差价收益,是否按工薪所得缴纳个人所得税;
8.以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税。
备注:
税务健康检查结果报告书
上海申海商贸有限公司:
我们接受贵公司的委托,于2015年元月10日与贵公司签定《税务健康检查业务约定书》。
依据该业务约定书的约定,我们组建了专项服务小组,并于2015年元月15日开始向贵公司提供约定的税务服务。
我们的工作是以贵公司提供的涉税相关资料为起点,通过查看企业会计凭证、各种税费申报表、所得税汇算清缴报告书、有关税务处理文件以及对各种税费进行测算等进行检查的。
检查过程中,我们与贵公司相关财务及税务负责人进行了广泛和深入的沟通。
我们以上税务检查外勤工作已于2015年元月25日结束,现将检查中所发现的问题及结论,提交贵公司管理层参考。
现报告如下。
上海**会计税务师事务所
2015年6月18日
报告书目录
一、报告书总论
1、报告书的目的和范围
2、报告书的基础
3、报告书中的用语
二、公司涉税情况综述
1、公司简况
2、公司财务内部控制评价
3、公司纳税管理流程评价
三、健康检查情况及结果
1、增值税
(1)、“视同销售”税务问题
▎财务预警值分析-收入与存货变动率不配比
▎税负预警值分析-增值税税负率波动异常
▎涉税问题
▎税法规定
▎涉税分析
▎涉税风险
(2)、……
2、企业所得税
(1)、“关联方业务”税务问题
▎财务预警值分析-收入与利润变动率不配比
▎税负预警值分析-所得税税负率偏低
▎涉税问题
▎税法规定
▎涉税分析
▎涉税风险
(2)、……
3.个人所得税
4.其他税种
四、其他涉税事项检查情况
1、涉税会计处理方面;
2、税务资料保管方面;
3、涉税事项报备方面;
4、……
●五、风险提示
●预期税收政策变动提示
2、……
上海**会计税务师事务所
2015年6月18日
备注:
税务健康管理建议书
上海申海商贸有限公司:
我们接受贵公司的委托,于2015年3月15日至2015年6月15日对贵公司纳税管理及税款缴纳情况进行了税务健康检查。
根据贵公司在本次税务健康检查出现的问题,我们于2015年6月18日出具了《税务健康检查结果报告书》,并对相关问题与贵公司主要管理人员、财务负责人进行了分析、讨论和研究。
在此基础上,我们根据交流结果对检查结论进行了必要的修正,并据此提出税务管理建议,提交贵公司管理层参考。
现建议如下。
上海**会计税务师事务所
2015年6月28日
建议书目录
一、建议书综述
1、建议书的编制依据与原则
2、建议书的性质
3、建议书中的用语
二、涉税问题影响及改进建议
1、增值税
(1)、“视同销售”税务问题
▎涉税问题影响
▎涉税管理建议:
a.
b.
c.
▎后续管理风险
(2)、……
2、企业所得税
(1)、“关联方业务”税务问题
▎涉税问题影响
▎涉税管理建议:
a.
b.
c.
▎后续管理风险
(2)、……
3.个人所得税
4.其他税种
三、使用责任及使用范围
1、本《税务健康管理建议书》仅系我们本次接受委托发现的涉税问题及改进建议,希望引起你们的注意,以便完善纳税内部管理与控制,所提建议不具有强制性和公正性。
2、本《税务健康管理建议书》仅供贵公司的管理层、董事会加强内部管理使用,未经委托双方书面一致同意,任何一方均不得对外公开。
上海**会计税务师事务所
2015年6月28日
备注:
税务健康管理建议书
上海申海商贸有限公司:
我们接受贵公司的委托,于2015年3月15日至2015年6月15日对贵公司纳税管理及税款缴纳情况进行了税务健康检查。
根据贵公司在本次税务健康检查出现的问题,我们于2015年6月18日出具了《税务健康检查结果报告书》,并对相关问题与贵公司主要管理人员、财务负责人进行了分析、讨论和研究。
在此基础上,我们根据交流结果对检查结论进行了必要的修正,并据此提出税务管理建议,提交贵公司管理层参考。
现建议如下。
上海**会计税务师事务所
2015年6月28日
建议书目录
一、建议书综述
1、建议书的编制依据与原则
2、建议书的性质
3、建议书中的用语
二、涉税问题影响及改进建议
1、增值税
(1)、“视同销售”税务问题
▎涉税问题影响
▎涉税管理建议:
a.
b.
c.
▎后续管理风险
(2)、……
2、企业所得税
(1)、“关联方业务”税务问题
▎涉税问题影响
▎涉税管理建议:
a.
b.
c.
▎后续管理风险
(2)、……
3.个人所得税
4.其他税种
三、使用责任及使用范围
1、本《税务健康管理建议书》仅系我们本次接受委托发现的涉税问题及改进建议,希望引起你们的注意,以便完善纳税内部管理与控制,所提建议不具有强制性和公正性。
2、本《税务健康管理建议书》仅供贵公司的管理层、董事会加强内部管理使用,未经委托双方书面一致同意,任何一方均不得对外公开。
上海**会计税务师事务所
2015年6月28日
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