高新企业认定过程中的核心概念梳理.docx
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高新企业认定过程中的核心概念梳理
Ø“高新收入”如何界定?
☉科技部财政部国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知(国科发火〔2016〕32号)
Ø第三章 认定条件与程序
☉第十一条 认定为高新技术企业须同时满足以下条件:
☉(六)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;
☉问题:
Ø1.“近一年”如何理解?
Ø2.何为“高新技术产品(服务)收入”?
Ø3.“同期总收入”如何界定?
营业外收入包括不?
Ø“近一年”如何理解?
✓科技部财政部国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知(国科发火〔2016〕195号)
✓《认定办法》第十一条“须注册成立一年以上”是指企业须注册成立365个日历天数以上;“当年”、“最近一年”和“近一年”都是指企业申报前1个会计年度;
✓“近三个会计年度”是指企业申报前的连续3个会计年度(不含申报年);
✓“申请认定前一年内”是指申请前的365天之内(含申报年)。
Ø何为“高新技术产品(服务)收入”?
Ø(四)高新技术产品(服务)收入占比
✓高新技术产品(服务)收入占比是指高新技术产品(服务)收入与同期总收入的比值。
✓1.高新技术产品(服务)收入
✓高新技术产品(服务)收入是指企业通过研发和相关技术创新活动,取得的产品(服务)收入与技术性收入的总和。
✓对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。
✓其中,技术性收入包括:
✓
(1)技术转让收入:
指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入;
✓
(2)技术服务收入:
指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入;
✓(3)接受委托研究开发收入:
指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。
✓企业应正确计算高新技术产品(服务)收入,由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。
Ø“同期总收入”如何界定?
✓2.总收入
✓总收入是指收入总额减去不征税收入?
。
✓收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》(以下称《企业所得税法》)及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下称《实施条例》)的规定计算。
ØSo:
✓收入口径:
是指企业所得税法和实施条例的口径,是税法口径,而不是会计口径!
✓风险跟踪:
税法上收入总额是大口径收入,只要经济利益流入,全算!
分母包括了不动产、违约金、赔偿款等营业外收入!
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