最新中级会计实务复习题二.docx
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最新中级会计实务复习题二
2019年最新中级会计实务复习题二
单选题
1、报废或毁损的固定资产,扣除有关赔偿款和残料价值后,应计入当期的( )。
A.管理费用
B.其他业务成本
C.营业外收入
D.营业外支出
单选题
2、某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月20日。
公司在2007年1月1日至4月20日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.发生重大企业合并
B.2006年销售的商品100万元,国产品质量问题,客户于2007年2月8日退货
C.处置于公司
D.公司支付2006年度财务会计报告审计费20万元
单选题
3、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
单选题
4、2007年6月10日,某上市公司购入一台不需要安装的生产设备,支付价款和相关税费总计100万元,购入后即达到预定可使用状态。
该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为8万元,按照直线法计提折旧。
2008年12月因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为55万元,处置费用为13万元;如果继续使用,预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。
假定原预计使用寿命预计净残值不变。
2009年该生产设备应计提的折旧为()。
A.4万元
B.4.25万元
C.4.375万元
D.9.2万元
单选题
5、乙股份有限公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
2003年2月,乙公司对某固定资产进行改造。
该固定资产账面原价为1600万元,已计提累计折1700万元,已计提减值准备200万元;在改造过程中,领用生产用原材料200万元,发生工资费用800万元;改造结束后,该固定资产的可收回金额为2100万元。
乙公司该固定资产改造完成后的入账价值为()万元。
A.1734
B.1934
C.2434
D.2634
单选题
6、甲公司系国有独资公司,经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》(2006)。
甲公司对所得税一直采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。
甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。
(1)甲公司内部审计入员对2009年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:
①甲公司自行建造的办公楼已于2008年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。
甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。
2008年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。
2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2008年7月12月期间发生的利息50万元,应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。
甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
至2009年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
②甲公司于2008年3月30日将一栋用于出售的写字楼直接对外出租,该写字楼原价为36000万元,出租时甲公司认定的公允价值为40000万元,2008年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元,甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。
2008年12月31日确认了递延所得税负债1770万元(其中对应资本公积1000万元,对应所得税费用770万元)。
经查,该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件,应采用成本模式进行后续计量。
若采用成本模式进行后续计量,该写字楼应采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为25年,无残值。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。
(2)甲公司2009年发生如下会计估计变更事项:
①甲公司2007年1月1日取得的一项无形资产,其原价为600万元,因取得时使用寿命不确定,甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产,至2008年12月31日,该无形资产已计提减值准备100万元。
2009年1月31日,因该无形资产的使用寿命可以确定,甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产,预计尚可使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。
②甲公司2006年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为100万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为4万元,按双倍余额递减法计提折旧(折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同)。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。
甲公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值仍为4万元。
且该固定资产在以前期间未发生减值。
甲公司所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。
假定:
上述差错均具有重要性。
根据上述资料,回答下列问题:
关于资料
(1)中的事项②,下列说法中正确的是()。
A.将写字楼由出售转为出租,是会计政策变更
B.投资性房地产的入账价值为40000万元
C.投资性房地产的入账价值为36000万元
D.递延所得税负债1770万元应全部通过资本公积科目调整
单选题
7、在下列企业财务活动中,属于投资活动的是()。
A.发行股票
B.可转换债券转作资本
C.赊购材料
D.购买政府公债
单选题
8、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。
这是()对会计人员保守秘密的具体规定。
A.《会计法》
B.《会计基础工作规范》
C.《会计从业资格管理办法》
D.《保密法》
单选题
9、甲公司与乙公司经协商,甲公司以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。
甲公司的公寓楼符合投资性房地产定义,甲公司未采用公允价值模式计量。
在交换曰,该幢公寓楼的账面原价为800万元,已提折旧160万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值和计税价格均为900万元,营业税税额为45万元;乙公司持有的该股票投资账面价值为600万元,乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量,在交换日的公允价值为800万元,乙公司支付了补价100万元给甲公司。
乙公司换入公寓楼后继续用于经营出租,并拟采用公允价值计量模式,甲公司换入股票后仍然用于交易目的。
假定非货币性资产交换具有商业实质,且不考虑其他相关税费。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
乙公司换入公寓楼的入账价值为()万元。
A.800
B.900
C.700
D.945
单选题
10、某企业对一座建筑物进行改建。
该建筑物的原价为1000万元,已提折旧为600万元。
改建过程中发生支出300万元,拆除固定资产的价值为50万元。
该建筑物改建后的入账价值为()万元。
A.1300
B.700
C.1250
D.650
单选题
11、建设工程项目总造价是指项目总投资中的()。
A.建筑安装工程费用
B.固定资产投资与流动资产投资总和
C.静态投资总额
D.固定资产投资总额
单选题
12、甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。
合同约定,甲公司向乙公司销售A产品200件,单位售价10万元(不含增值税),单位成本为6万元,增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司于2010年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。
根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。
甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。
合同约定,甲公司向丙公司销售B产品(系新产品)100件,单位售价13万元(不含增值税),单位成本为7万元,增值税税率为17%;丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司于2010年12月20日发出B产品,并开具增值税专用发票。
至2010年12月31日止,上述A、B产品尚未发生退回。
按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。
甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前,A产品发生退回50件,B产品未发生退货;至A、B产品退货期满止,2010年出售的A产品实际退货60件,B产品发生退货20件。
假定按税法规定,企业发出商品时应确认收入的实现;本题中甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人。
甲公司2010年度的所得税汇算清缴于2011年5月31日完成。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司因销售A、B产品于2010年度应确认的递延所得税费用是()。
A.0
B.-150万元
C.-140万元
D.-550万元
单选题
13、远航企业于2007年12月31日购进一座建筑物,于2008年1月1日用于出租。
该建筑物的成本为1210万元,用银行存款支付。
建筑物预计使用年限为20年。
预计净残值为10万元。
该建筑物划分为投资性房地产,采用公允价值模式进行计量,年租金为150万元,于每年年末支付,2008年12月31日,该建筑物的公允价值为1300万元。
则2008年度由于该项投资性房地产对营业利润的影响金额为()万元。
A.240
B.150
C.90
D.60
单选题
14、A公司2007年及以前年度适用的所得税税率为33%,根据2007年颁布的新税法规定,自2008年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25%。
2007年初递延所得税资产余额为39.6万元(属于存货跌价准备120万元的递延所得税影响),2007年初递延所得税负债余额为29.7万元(属于可供出售金融资产公允价值变动的递延所得税影响)。
假设该企业每年利润总额为8000万元,2007年至2008年发生以下业务:
(1)2006年末存货余额1600万元,存货跌价准备余额为120万元;2007年末存货余额2000万元,存货跌价准备余额为300万元;2008年末存货余额1000万元,年末存货跌价准备余额90万元。
(2)2006年12月购入一项管理用固定资产,入账价值为800万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧,折旧政策与税法相同。
2007年年末,该项固定资产出现减值迹象,A公司对其进行减值测试,其可收回金额为630万元。
(3)A公司自2007年起对所售产品均承诺保修3年,2007年末因此确认的预计负债余额为300万元,2008年发生保修费180万元,2008年确认预计负债250万元。
(4)A公司2007年以1000万元的价款购入一栋写字楼,并于购入当日对外经营出租,A公司将其划分为投资性房地产,采用公允价值模式计量,2007年和2008年末公允价值分别为1150万元和900万元(假定不考虑税法上对该投资性房地产的折旧)。
(5)A公司2006年以500万元的价款自证券市场购入某公司股票,A公司将其划分为可供出售金融资产。
2006年末、2007年末和2008年末公允价值分别为590万元、650万元和460万元。
假定税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。
根据上述资料,回答下列问题:
计算2008年末A公司累计的可抵扣暂时性差异为()万元。
A.0
B.590
C.680
D.600
单选题
15、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时,正确的处理方法是()。
A.调整报告年度年初未分配利润
B.调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
C.计入前期损益调整项目
D.冲减发生退货当期的主营业务收入
单选题
16、2009年1~11月份,城镇固定资产投资168634亿元,同比增长32.1%,比上年同期加快5.3个百分点,比1~10月回落1.0个百分点。
其中,国有及国有控股投资73535亿元,增长37.8%;房地产开发投资31271亿元,增长17.8%。
从项目隶属关系看,2009年1~11月份,中央项目投资15277亿元,同比增长16.4%;地方项目投资153357亿元,增长33.9%。
注册类型中,1~11月份,内资企业投资155132亿元,同比增长35.6%;港澳台商投资5696亿元,增长1.5%外商投资6865亿元,下降0.1%。
分产业看,1~11月份,第一产业投资增长51.5%,第二产业投资增长26.1%,第三产业投资增长36.6%。
在行业中,1~11月份,煤炭开采及洗选业投资2614亿元,同比增长33.6%;电力、热力的生产与供应业投资9442亿元,增长20.2%;石油和天然气开采业投资2075亿元,下降6.5%;铁路运输业投资4646亿元,增长80.7%。
从施工和新开工项目情况看,2009年1~11月份,累计施工项目429470个,同比增加100493个;施工项目计划总投资393087亿元,同比增长36.3%;新开工项目317012个,同比增加88236个;新开工项目计划总投资136922亿元,同比增长76.6%。
从到位资金情况看,2009年1~11月份,到位资金189487亿元,同比增长39.2%。
其中,国家预算内资金增长69.8%,国内贷款增长46.4%,自筹资金增长32.2%,利用外资下降15.2%。
从企业类型来看,2009年1~11月内资企业投资和外商投资总额与2008年同期相比,约增加了()。
A.30.67%
B.33.58%
C.34.42%
D.36.79%
单选题
17、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建,发生改建支出65万元,取得变价收入15万元。
则改建后该项固定资产的入账价值是()万元。
A.100
B.145
C.110
D.150
单选题
18、下列有关资产负债表日后事项表述正确的是()。
A.资产负债表日至财务报告批准报出日之间,由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取,应作为调整事项处理
B.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目,但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字
C.资产负债表日后事项,作为调整事项调整财务报表有关项目数字后,还需要在会计报表附注中进行披露
D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间,由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利,应作为调整事项处理
单选题
19、甲公司于2002年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资,占乙公司有表决权股份的30%,2003年6月15日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。
甲公司2002年度的财务会计报告已于2003年4月12日批准报出。
甲公司正确的做法是()。
A.按重大会计差错处理,调整2002年12月31日资产负债表的年初数和2002年度利润表、利润分配表上的年数
B.按重大会计差错处理,调整2003年12月31日资产负债表的年初数和2003年度利润表、利润分配表的上年数
C.按重大会计差错处理,调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数
D.按非重大会计差错处理,调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数
单选题
20、2004年4月1日,甲公司经营租入的某固定资产进行改良。
2004年4月28日,改良工程达到预定可使用状态,发生资本化支出120万元;该经营租人固定资产剩余租赁期为2年,预计尚可使用年限为6年;改良工程形成的固定资产预计净残值为零,采用直线法计提折旧。
2004年度,甲公司应为该改良工程形成的固定资产计提的折旧金额为()万元。
A.15
B.16.88
C.40
D.45
-----------------------------------------
1-答案:
D
解析:
盘亏或损毁的固定资产所造成的清理净损失,属于偶然的交易或事项引发的损失,扣除有关赔偿款和残料价值后,应记入“营业外支出”科目核算。
2-答案:
B
[解析]调整事项的特点是:
①在资产负债表日或以前已经存在,在资产负债表日后得以证实的事项;②对资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项B符合调整事项的特点;选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项D不属于资产负债表日后事项。
3-答案:
A
[解析]选项A符合调整事项的特点;选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项D不属于资产负债表日后事项,应该作为20×8年的事项处理。
4-答案:
A
[解析]掌握
5-答案:
A
[解析]改造完成后入账价值=[(1600-700-200)+200×(1+17%)+800]万元=1734万元,后续支出资本化后,固定资产账面价值1734万元,未超过其可回收金额2100万元,所以改造完成后入账价值为1734万元。
6-答案:
C
[解析]写字楼由出售转为出租不是会计政策变更,是由存货转为投资性房地产;因该投资性房地产应采用成本模式进行后续计量,所以投资性房地产的入账价值为存货的原价36000万元;题干中错误确认的递延所得税负债1000万元是通过资本公积科目调整,770万元是因为错误的确认的公允价值变动和税法计提折旧产生的,因而通过损益调整。
7-答案:
D
[考点]第二章会计基础与财务管理第八节企业财务报表列报,现金流量的分类
8-答案:
B
[解析]:
《会计基础工作规范》第二十三条规定,会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
9-答案:
B
乙公司账务处理如下:
10-答案:
D
[解析]=1000-600+300-50=650(万元)。
11-答案:
D
[解析]工程造价是指建设一项工程预期开支或实际开支的全部固定资产投资费用。
投资者为了获得投资项目的预期效益,就需要进行项目策划、决策及实施,直至竣工验收等一系列投资管理活动。
在上述活动中,所花费的全部费用,就构成了工程造价。
从这个意义上来说,建设工程造价就是建设工程项目固定资产投资。
12-答案:
B
[解析]考虑资产负债表日后事项后,A产品不应确认递延所得税费用;B产品应确认的递延所得税费用=-[100×(13-7)]×25%=-150(万元)。
甲公司因销售A、B产品于2010年度确认的递延所得税费用为-150万元。
13-答案:
A
[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产不需计提折旧或摊销,2008年度营业利润的影响额=150+(1300-1210)=240(万元)。
14-答案:
C
[解析]2008年可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异计算表:
15-答案:
B
[解析]如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货,应作为资产负债表日后事项处理,即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。
16-答案:
B
[解析]2009年1~11月份内资企业投资和外商投资总额为155132+6865=161997(亿元),2008年同期数据为(155132÷1.356+6865÷0.999)≈121276.00(亿元),与2008年同期相比,161997÷121276×100%-100%≈33.58%。
故选B。
17-答案:
A
[解析]固定资产发生可资本化的后续支出后,企业应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销,将固定资产的账面价值转入在建工程。
固定资产发生的可资本化的后续支出,通过“在建工程”科目核算。
在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时,从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
则改建后固定资产的入账价值为100-50+65-15=100(万元)。
18-答案:
A
[解析]选项B,资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。
选项C,资产负债表日后事项,已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的,除去法律、法规以及其他会计准则另有规定外,不需要在财务报表附注中进行披露。
选项D,资产负债表日至财务报告批准报出日之间,由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利,均应作为非调整事项处理。
19-答案:
B
[解析]该项不属于资产负债表日后事项。
会计制度规定,对于本期发现的,以前期间发生的重大会计差错,如影响损益,应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益,会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。
因此,只有B是正确的。
20-答案:
C
[解析]2004年度,甲公司应为改良工程形成的固定资产计提的折旧金额为
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