精编电大税收筹划形考考核题库完整版158题含参考答案.docx
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精编电大税收筹划形考考核题库完整版158题含参考答案
2020年电大税收筹划形考题库158题[含参考答案]
一、单选题
1.下列各项中,符合企业所得税弥补亏损规定的是()。
A.企业境内总机构发生的亏损,只能用总机构以后年度的所得弥补
B.企业境外分支机构的亏损,可用境内总机构的所得弥补
C.投资方企业发生亏损,可用被投资企业分回的所得弥补
D.被投资企业发生经营亏损,可用投资方所得弥补
正确答案:
投资方企业发生亏损,可用被投资企业分回的所得弥补
2.以下选项中,不属于累进税率形式的是()
A.定额累进税率
B.超额累进税率
C.超率累进税率
D.全额累进税率
累进税率是将征税对象按照数额的大小划分为若干个等级,每个等级对应不同的税率。
定额税率是指按照征税对象确定的计算单位,直接规定一个固定的税额。
正确答案:
定额累进税率
3.税收筹划是在纳税人()对相关事项的安排和规划。
A.生产经营行为发生后
B.纳税义务发生之前
C.生产经营行为发生后
D.纳税义务发生之后
一项生产经营行为发生后,其纳税义务即是确定的,而纳税人的纳税义务发生之后,就必须依法纳税,已经不存在税收筹划空间,纳税筹划必须在纳税义务发生前完成。
正确答案:
纳税义务发生之前
4.根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定,下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述正确的是()。
A.母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力,除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定
B.子公司不是独立的法人实体,在设立公司的所在国被视为居民纳税人,通常要承担与该国的其他居民企业一样的全面纳税义务
C.分公司与总公司经营成果合并计算,所影响的是居住国的税收负担,至于作为分公司所在的东道国,照样要对归属于分公司本身的收入课税
D.分公司是独立的法人实体,在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人,其
所发生的利润和亏损与总公司合并计算,即人们通称的“合并报表”
正确答案:
分公司与总公司经营成果合并计算,所影响的是居住国的税收负担,至于作为分公司所在的东道国,照样要对归属于分公司本身的收入课税
5.下列单位不属于企业所得税纳税人的是()。
A.有经营所得的其他企业
B.股份制企业
C.合伙企业
D.外商投资企业
正确答案:
合伙企业
6.下列说法不正确的是()。
A.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人
B.对于实际管理机构的判断,应当遵循实质重于形式的原则
C.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人
D.合伙企业不属于企业所得税的纳税人
正确答案:
非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人
7.我国公司制企业适用税率一般是25%,其中小型微利企业减按()的所得税税率征收企业所得税。
A.15%
B.5%
C.10%
D.20%
正确答案:
20%
8.下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是()
A.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区,或者在低税区设
立销售公司,然后以该销售公司的名义从事营销活动。
这种方法对所有的商品转让都适合,在跨国经营公司中尤其如此
B.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品
C.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品
D.企业进行税收筹划时,应当尽可能避免作为非居民纳税人,而选择作为居民
纳税人,可以达到节省税金支出的目的
正确答案:
许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区,或者在低税区设立销售公司,然后以该销售公司的名义从事营销活动。
这种方法对所有的商品转让都适合,在跨国经营公司中尤其如此,利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品
9.如投资者为个人,企业税后利润向个人分配时,个人应按“股息、红利所得”项目()的税率计算缴纳个人所得税。
A.15%
B.20%
C.5%
D.10%
正确答案:
20%
10.下列情况是非居民企业的是()
A.在日本成立的企业在中国境内未设立机构、场所,也没有来源于中国境内所得的企业
B.在日本成立的企业且实际管理机构在日本,但在中国境内设立机构、场所的企业
C.在中国境内成立的企业
D.在美国成立的企业,但实际管理机构在中国境内的
正确答案:
在中国境内成立的企业,在日本成立的企业且实际
管理机构在日本,但在中国境内设立机构、场所的企业
信息文本
11.下列关于边际税率的说法,正确的是()
A.边际税率的提高不会带动平均税率的上升
B.边际税率是指全部税额与全部收入之比
C.在累进税率的前提下,边际税率等于平均税率
D.边际税率上升幅度越大,平均税率提高就越多
正确答案:
边际税率上升幅度越大,平均税率提高就越多
12.根据企业所得税的有关规定,以下对于所得来源确定的表述中,正确的是()。
A.股息、红利权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。
B.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。
C.提供劳务所得,按照所得支付地确定。
D.转让不动产,按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定。
正确答案:
股息、红利权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。
信息文本
13.根据现行增值税规定,下列说法正确的是()。
A.随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报
B.对于达到或超过起征点的,仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围
C.增值税对单位和个人规定了起征点
D.某小规模纳税人(小型微利企业)20×8年6月价税合并收取销售款3.02万
元,则当月的收入需要缴纳增值税
正确答案:
随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报
14.税务筹划的主体是()
A.纳税人
B.征税对象
C.计税依据
D.税务机关
税收筹划的主体是纳税人。
纳税主体又称“纳税义务人”,简称“纳税人”,是指在
税法规定中负有纳税义务的单位和个人。
正确答案:
纳税人
15.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起()
A.第一年免征企业所得税,第二年至第三年减半征收企业所得税
B.第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税
C.第一年至第五年免征企业所得税
D.第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税
正确答案:
第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税
16.甲创投企业2015年12月20日采取股权投资方式向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资200万元,股权持有到2017年12月31日。
甲企业2017年实现
利润500万元,假设该企业当年无其他纳税调整事项,则该企业2017年应纳税
所得额为()。
A.350万元
B.500万元
C.300万元
D.360万元
正确答案:
360万元
17.企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为()。
A.金融企业为5:
1,其他企业为2:
1
B.其他企业为5:
1,金融企业为2:
1
C.金融企业为4:
1,其他企业为2:
1
D.其他企业为4:
1,金融企业为2:
1
正确答案:
金融企业为5:
1,其他企业为2:
1
18.增值税一般纳税人的下列行为,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是
()。
A.将外购的货物对外投资
B.将外购的货物无偿赠送给外单位
C.将外购的货物用于抵偿债务
D.将外购的货物用于交际应酬
将外购的货物用于应酬,其进项税额应从当期转出,不得抵扣。
ACD三种情况均需视同销售,计算销项税额,所以,相应的进项税额也允许抵扣。
正确答案:
将外购的货物用于交际应酬
19.20×7年2月,某增值税一般纳税人将20×2年购进的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途,用作职工福利设施,该设备原值200万元,已提折旧18万元,
则应做进项税额转出()万元。
A.29.12
B.32
C.30.4
D.0
用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务,进项税额不得从销项税额中抵扣。
另外,按规定,纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生改变用途用于集体福利情形的,应在当月按下列公式计算
不得抵扣的进项税额,不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率=(200-18)
×16%=29.12万元。
正确答案:
29.12
20.某公司需要一种增值税税率为6%的服务。
甲公司为一般纳税人,报价100万元;乙公司为小规模纳税人,报价98万元,承诺可以让税务机关代开增值税专用发
票;丙公司为小规模纳税人,报价96万元,不可以开具发票。
请确定这家公司
的最佳选择是()。
A.甲公司或乙公司均可
B.甲公司
C.丙公司
D.乙公司
因为丙公司不可以开具发票,购买服务的支出无法入账,会影响企业所得税的税前扣除额,所以不选择C;选项D模棱两可,不作为最佳选择;甲公司报价100万元,实际上的不含税价=100÷(1+6%)=94.34万元,乙公司报价98万元,但其为小规模纳税人,但可开具增值税专用发票,因此不含税价=98÷(1+3%)=95.15万元,从甲公司、乙公司取得的专用发票标明的进项税额均可抵扣。
甲公司相对价格稍低,因此最佳选择甲公司,选A。
正确答案:
甲公司
21.下列属于固定资产加速折旧方法的是()。
A.工作量法
B.双倍余额递减法
C.直线法
D.平均年限法
双倍余额递减法是固定资产加速折旧方法的一种,选项B正确。
正确答案:
双倍余额递减法
22.不论委托加工费大于或小于自行加工成本,只要收回的应税消费品的计税价格低
于收回后的直接出售加工,委托加工应税消费品的税负就会()自行加工的税负。
A.无法比较
B.低于
C.等于
D.高于
不论委托加工费大于或小于自行加工成本,只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售加工,委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。
正确答案:
低于
23.某生产企业,20×6年全年收入1600万元,成本600万元,按规定支出各种费用400万元,其中包括技术转让所得300万元,新产品开发费80万元。
该企业当
年应纳企业所得税为()万元。
A.39
B.150
C.75
D.65
根据所给资料,该企业年技术转让所得300万元低于500万元,免企业所得税,新产品开发费可以享受税前加计扣除的优惠。
因此该企业年度应纳税所得额
=1600-600-400-300-80×50%=260万元,应纳企业所得税=260×25%=65万元。
选项
D正确。
正确答案:
65
24.根据税法规定,一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过()万元的
部分,免征企业所得税;超过的部分,()征收企业所得税。
A.300,减按70%
B.500,减按70%
C.500,减半
D.300,减半
根据《企业所得税法实施条例》第90条规定:
居民企业在一个纳税年度内,技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
正确答案:
500,减半
信息文本
25.以下属于“免税收入”的是()。
A.财政拨款
B.行政事业性收费
C.国债利息收入
D.政府性基金
正确答案:
国债利息收入
26.下列企业适用15%企业所得税税率的是()
A.国家需要重点扶持的高新技术企业
B.小型微利企业
C.在中国境内设立场所的非居民企业
D.在中国境内未设立场所的非居民企业
正确答案:
国家需要重点扶持的高新技术企业
27.根据《企业所得税法》的规定,下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是()。
A.被收购企业应确认股权转让所得或损失,而收购企业作为出资方属于投资行为,所以不需缴税
B.债权转化为股权的,应分解为两项业务,即债务清偿和股权投资
C.以非货币资产清偿债务的,应分解为两项业务,即首先视同转让非货币性资产,其次是转让资产的定价按公允价值计算
D.凡是债务清偿额低于债务计税基础的,确认为债务人的重组所得;相反,则
作为债权人的重组损失
正确答案:
被收购企业应确认股权转让所得或损失,而收购企业作为出资方属于投资行为,所以不需缴税
28.关于住房贷款利息的扣除,新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发
生的首套住房贷款利息支出,可以选择由夫妻一方按每月()扣除。
A.2000元
B.500元
C.1000元
D.3000元
解析:
新个人所得税法规定
正确答案:
1000元
29.在新个人所得税法规定中,大病医疗费用的扣除属于(
A.基本减除费用
B.其他扣除费用
C.专项扣除费用
D.专项附加扣除费用
解析:
新个人所得税法规定
正确答案:
专项附加扣除费用
30.年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的,由居民个人于次年()向主管
税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。
A.9月1日至12月1日
B.1月1日至3月1日
C.3月1日至6月30日
D.6月1日至9月1日
解析:
新个人所得税法规定
正确答案:
3月1日至6月30日
31.在新个人所得税法规定中,个人缴纳的“三险一金”,不包括单位缴纳的部分的扣除属于()
A.基本减除费用
B.专项扣除费用
C.专项附加扣除费用
D.其他扣除费用
正确答案:
专项扣除费用
32.在新个人所得税法规定中,独生子女补贴、托儿补助费的扣除属于(
A.专项扣除费用
B.专项附加扣除费用
C.基本减除费用
D.其他扣除费用
解析:
新个人所得税法规定
正确答案:
其他扣除费用
33.对于只有两个子女的家庭关于赡养老人的扣除,其二者可能分摊的费用组合为
()。
A.800元,1200元
B.1000元,1000元
C.1500元,500元
D.2000元,0元
解析:
对于非独生子女来说,关于赡养老人每月分摊的扣除额度不得超过1000元。
正确答案:
1000元,1000元
2000元的扣除额度,其中每人
信息文本
34.合理提前所得年度或合理推迟所得年度,从而起到减轻税负或延期纳税的作用。
这种税务处理属于()。
A.企业成果分配中的税收筹划
B.企业成本核算中的税收筹划
C.企业投资决策中的税收筹划
D.企业生产经营中的税收筹划
正确答案:
企业成果分配中的税收筹划
35.下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中,正确的是
()。
A.采用买一赠一方式销售商品的,按照总的销售金额确定
B.采用现金折扣方式销售商品的,按照扣除现金折扣后的金额确定
C.采用商业折扣方式销售商品的,按照扣除折扣后的金额确定
D.采用以旧换新方式销售商品的,按照扣除回收商品公允价值后的余额确定
正确答案:
采用商业折扣方式销售商品的,按照扣除折扣后的金额确定
36.下列税金在计算企业应纳税所得时,不得从收入总额中扣除的是()
A.允许抵扣的增值税
B.土地增值税
C.消费税
D.印花税
正确答案:
允许抵扣的增值税
37.采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的()。
A.60%
B.70%
C.40%
D.50%
正确答案:
60%
38.某小型零售企业20×7年度自行申报收入总额250万元,成本费用258万元,经营亏损8万元。
经主管税务机关审核,发现其发生的成本费用真实,实现的收入
无法确认,依据规定对其进行核定征收。
假定应税所得率为9%,则该小型零售企业20×7年度应缴纳企业所得税()万元。
A.6.38
B.2.55
C.5.10
D.5.63
正确答案:
2.55
39.以下选项中,属于纳税人的有()
A.代收代缴义务人
B.外国人和无国籍人
C.代扣代缴义务人
D.居民企业
纳税人可以分为自然人和法人两种,代扣代缴义务人和代收代缴义务人与纳税人紧密相连,但不承担纳税义务,只有居住在我国的外国人和无国籍人才属于自然人纳税人。
居民企业需就来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税,属于纳税人范畴。
正确答案:
居民企业
40.按照一般性税务处理规定,企业资产收购时,收购方取得资产的计税基础应以
()为基础确定。
A.账面余额
B.公允价值
C.账面价值
D.成本
正确答案:
公允价值
41.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有()
A.合法性
B.前瞻性
C.违法性
D.违法性
税务筹划的基本特点之一是合法性,而逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
正确答案:
合法性
42.股权收购,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的(),且收购企
业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的(),可以按规定进行特殊性税务处理。
A.75%,80%
B.50%,85%
C.75%,85%
D.50%,80%
正确答案:
50%,85%
43.下列有关设立公司组织形式的税收筹划,表述正确的有()。
A.子公司不是独立的法人,其所得与总公司汇总纳税
B.对于设立之初亏损的分支机构,或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下,
分支机构宜采用分公司的形式,以获得盈亏相抵的好处
C.如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区,分支机构则宜采用子公司的形式,以实现规避高税率的目的
D.无论子公司还是分公司,都是独立法人,都应单独计算并缴纳企业所得税
正确答案:
对于设立之初亏损的分支机构,或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下,分支机构宜采用分公司的形式,以获得盈亏相抵的好处
44.债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额()以上的,可以在5个
纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得税。
A.85%
B.50%
C.75%
D.60%
正确答案:
50%
45.国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法,而且要遵循()。
A.东道国的税法
B.OECD税法
C.中国税法
D.联合国税法
正确答案:
东道国的税法
46.跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是:
尽可能()。
A.在多个国家或一个国家形成常设机构
B.在多个国家或一个国家设立分支机构
C.避免在多个国家或一个国家形成常设机构
D.避免在多个国家或一个国家设立分支机构
正确答案:
避免在多个国家或一个国家形成常设机构
47.()是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。
A.组织形式
B.转让定价
C.国际避税地
D.筹资结构
正确答案:
转让定价
48.一般而言,企业可以通过改变其筹资结构(),减轻税负。
A.加大股权融资比重
B.加大转让定价规模
C.加大债权融资比重
D.加大企业经营规模
正确答案:
加大债权融资比重
49.转让定价的税务管理一般强调遵循()。
A.成本收益原则
B.独立交易原则
C.利润最大原则
D.费用最小原则
正确答案:
独立交易原则
50.国际税收协定规定,只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另
一方居民的情况下,才可以享受税收协定规定的优惠税率。
这体现了()。
A.利润最大化原则
B.成本收益匹配原则
C.独立交易原则
D.受益所有人原则
正确答案:
受益所有人原则
信息文本
51.税收三性是指()
A.无偿性、自觉性、灵活性
B.政策性、强制性、无偿性
C.广泛性、强制性、固定性
D.无偿性、固定性、强制性
税收的“三性”指的是税收具有强制性、无偿性和固定性。
正确答案:
无偿性、固定性、强制性
52.关于子女教育的扣除,按照每孩每月()扣除
A.2000元
B.500元
C.1000元
D.3000元
解析:
新个人所得税法规定
正确答案:
1000元
53.20×7年初A居民企业以实物资产2000万元直接投资于B居民企业,取得B企业40%的股权。
20×7年12月,A企业全部撤回对B企业的投资,取得资产总计2800万元,投资撤回时B企业累计未分配利润为1000万元,累计盈余公积150万元。
A企业投资转让所得应缴企业所得税为()万元。
A.85
B.200
C.0
D.340
正确答案:
85
信息文本
二、判断题
54.在经营期间,境外企业往往出现亏损,分公司的亏损可以抵冲总公司的利润,减
轻税收负担。
对
错
正确答案:
“对”。
55.居民企业和中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用
税率为25%。
对
错
正确答案:
“对”。
56.小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。
对
错
正确答案:
“对”。
57.不组成企业法人的中外合作经营企业,由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税。
对
错
正确答案:
“错”。
58.由于在税收中外国企业属于中国“居民”,需要负全面纳税义务,而外商投资企
业是非中国“居民”,只负有限纳税义务,因此,对这类企业应按其所得来源地
分别确定应税所得
对
错
正确答案:
“错”。
59.要避免成为居民纳税人身份,关键在于要明确中国对公司、企业居民纳税人身份
的判定标准。
按中国法律注册成立或实际管理机构所在地在中国境内,即为中国
居民纳税人,从而负有无限纳税义务。
因此,对其进行税收筹划的方法是:
一方
面要尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区;另一方面也要尽可能减少某些
收入与实际管理机构之间的联系。
对
错
正确答案:
“错”。
60.总机构设在A地的某外商投资企业,在B地设有一销售分机构,对分机构生产经营所得应按A地企业所得税税率,由总机构汇总缴纳所得税。
对
错
正确答案:
“对”。
61.股份公司和有限责任公司只缴纳企业所得税。
对
错
正确答案:
“对”。
62.生产经营处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的情况,考虑设立分公司,从而使外地发生的亏损在总公司冲减,以减轻总公司的负担。
而当生产经营走向正轨,产品打开销路,可以盈利时,应考虑把分公司变更为子公司,可以在盈利时保证能享受当地税收优惠的政策。
对
错
正确答案:
“对”。
63.个人独资企业和合伙企业与公司制企业不同,存在重复纳税。
对
错
正确答案:
“错”。
64.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者
个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等,该营业代理人不得视为非居民
企业在中国境内设立的机构、场所。
对
错
正确答案:
“错”。
65.如果总公司所在地税率较高,而从属机构设立在较低税率地区,设立分公司后应独立纳税,由此分公司所负担的是分公司所在地的较低税率,总体上减少了公司所得税税负。
对
错
正确答案:
“错”。
66.一般来说,将有关所得项目分别计税可以分别扣除,有效降低
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