会计制度设计期末复习指导.docx
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会计制度设计期末复习指导.docx
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会计制度设计期末复习指导
《会计制度设计》期末复习指导
案例1:
1.不全面。
此做法违背了会计报表设计的“报表指标体系完整”、“便于编制与分析”原则。
2.资产负债表存在的问题有:
1)表首不清晰明了,如没有编号;没有编制单位;没有币种,缺少金额单位。
2)没有必要的附注,违背了“统一性与灵活性相结合”原则。
应补充必要的附注。
3)项目列示不完全,违背了“报表指标体系完整”原则。
应补充缺失的有关项目。
4)违背了“便于编制与分析”原则,应补充设置比较指标,如“年初数”、“期末数”。
2.应当补充报表的编号,如会企01表、编制单位(违背会计主体原则)、金额单位、行次栏、年初数栏、长期投资合计项目…(参见教材P36)必要的附注。
3.将金额栏改为期末数栏、未交税金改为应交税金等。
案例2:
单步式利润表是将当期所有的收入加在一起,然后将所有的费用加在一起,通过一次计算得出当期损益。
单步式利润表见教材P39表2—6
单步式利润表的优缺点见表2—6侧第3小节文字。
案例3:
材料差异分析表
年月日至月日金额单位:
采购单位编号
供货单位
材料名称
计量单位
采购数量
实际成本
计划成本
差异
单位
成本
总成本
单位成本
总成本
单位成本
总成本
差异率
案例4:
借方科目银行存款
收款凭证
××年月日
编号:
附件张
摘要
贷方科目
过账
金额
总帐科目
明细科目
√
百
十
万
千
百
十
元
角
分
合计
财会主管记账出纳复核制单
贷方科目银行存款
付款凭证
××年月日
编号:
摘要
借方科目
过账
金额
总帐科目
明细科目
√
百
十
万
千
百
十
元
角
附件张
分
合计
财会主管记账出纳复核制单
案例5:
1.不全面。
2.缺少:
填单日期、出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、差旅费合计的大、小写金额等。
案例6:
1.转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。
所以,在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”“出纳”、“借贷符号”项目。
2.转账凭证主要用于企业内部的转账业务,设计“对方单位”项目没有多大实际作用。
3.该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单、金额合计。
4、科目无需分“借”、“贷”方,而金额应分“借”、“贷”方。
案例7:
收货单见教材P138表7-5
案例8:
(1)设置“原材料”、“物资采购”、“材料成本差异”账户。
应当按材料的保管地点、材料的类别、品种和规格设置明细账。
(2)((605000-600000)+(135500-1400000))/(600000+1400000)=-2%
(3)借:
生产成本――基本生产成本 800,000
在建工程 200,000
制造费用 5,000
管理费用 15,000
贷:
原材料 1,020,000
(4)借:
生产成本――基本生产成本 800,000*-2%
在建工程 200,000*-2%
制造费用 5,000*-2%
管理费用 15,000*-2%
贷:
材料成本差异 1,020,000*-2%
(5)参见教材P140,三种凭证流转程序任选其一。
案例9:
生产成本明细分类账
表11-3
产品名称:
乙产品产量:
20件
20××年
凭证
摘要
借方
月
日
原材料
工资及福利费
制造费用
合计
×
略
略
期初余额
-
-
-
领用材料
7500
7500
分配生产工人工资
9500
9500
提取福利费
1330
1330
分配制造费用
2752
2752
本期发生额
7500
10830
2752
21082
结转完工产品成本
-7500
-10830
-2752
-21082
借:
生产成本21082
贷:
原材料7500
应付工资9500
应付福利费1330
制造费用2752
借:
库存商品21082
贷:
生产成本21082
案例10:
1、HQ公司设计的结账规则,包括其结账的内容、程序与方法等,比较完整、可行。
2、不足之处主要包括:
结账的内容还应包括成本类账簿(制造费用、生产成本等);结账程序中可将期末账项调整项目具体化,以增强其指导作用。
结转损益类账户,将收入,成本,费用的余额在年终时都要结转到本年利润科目,使结转的所有损益为零。
将资产,负债的期末余额结转为下一期的期初余额。
案例11:
华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为:
(1)由业务部门根据风华商店的购货需求开具发货单,留存第一联,将第二、四、五联交风华商店;
(2)业务部门在每日营业终了,将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门,由财务部门记账;(3)风华商店凭发货单第二联到仓库提取商品;(4)仓库根据发货单第二联登记保管账;
案例12:
汇总记账凭证核算形式的账务处理程序是:
1.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
2.根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。
3.根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。
4.根据收款、付款和转账凭证,定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。
5.期(月)末,根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。
6.根据对账的具体需求,将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。
7.期末,根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。
汇总记账凭证核算形式的优点在于:
①总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来,这样就大大简化了总账的登记工作;②汇总记账凭证是根据记账凭证。
按照会计科目的对应关系汇总编制的,这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系,便于核对账目。
汇总记账凭证核算形式的缺点在于:
①定期填列汇总记账凭证的工作量较大;②总分类账中的记录比较简略,难以具体反映企业的经营活动。
因此,这种核算形式一般适用于经营规模较大,经济业务较多,记账凭证数量较大的企业。
13:
提货制
(2)送货制(3)发货制(4)直运销售(5)退货
案例14:
案例15:
一、该公司内部控制制度的可取之处为:
1.该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。
将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。
2.该公司建立和健全了信用管制系统。
信用管制系统的建立,保证了销售成果的有效性,避免了坏账的发生,实现了对应收账款的事前控制。
3.该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。
电脑系统授信额度的确认,提高了销售业务的工作效率,保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性,同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。
该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。
可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生,可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。
二、该公司内部控制制度的缺憾之处为:
1.分离制度的执行中还不够彻底,因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理,尚存在作弊的隐患,因此,在相关业务的牵制上还不够严谨。
2.应收账款的管理上还应加强事后管理,应建立询证函制度及时准确与客户对账,以免给个别业务人员提供可乘之机,保证应收账款的真实、准确和可收回性。
3、现金缴款应由客户直接交出纳处,而不可由业务员代收。
案例16:
HC股份有限公司现金支出业务内部控制制度的利在于:
基本能按货币资金的岗位分工制度的要求做,做到涉及现金业务的不相容岗位相互分离,有制约和监督制度.做到所有付款业务都有合格的原始凭证,并经业务人员签字证明,主管领导批准,经会计部门审核后出纳才据以付款.对资金有定期进行清查核对.
不足之处有以下几点:
1、付款应提前提出申请,制单人与出纳人员应当分离。
单位有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。
复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支付单位是否妥当等。
复核无误后,交由出纳人员办理支付手续。
出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。
2、对库存现金应当实行实点盘点法,而不是定期抽查。
出纳人员必须在每日终了结出现金日记账余额并实地盘点现金,将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。
单位应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。
发现不符,及时查明原因,作出处理。
3、 出纳人员与制单人员分离,报销后,报销单转至会计处,由会计制单,进行账务处理.会计根据账面数定期与出纳进行核对,抽定现金.对长款短款,汇报财务主管处理.
4、 出纳人员接到费用报销单后,通知报销人领款,报销人领款后在报销单上签名确认.出纳方可加盖收金付讫章.
案例17:
企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况,同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。
设计时应突出以下四点:
一是本日结存的货币资金,并使连续时间的各表之间具有勾稽关系;二是表明货币资金存在的具体形式;三是披露其来源渠道和用途;四是能够反映明日可实际动用的最大额度。
货币资金变动情况表
编制单位:
年月日金额单位:
项目
银行存款
现金
其他货币资金
合计
X账户
X账户
....
银行本票
银行汇票
....
昨日账面余额
本日增加金额
其中:
营业收入
融资收入
账款收回
投资收回
其他收进
本日减少金额
其中:
营业支出
归还贷款
归还账款
投资支出
内部借款
其他支出
本日账面余额
未记账增加
未记账减少
本日实际余额
备注:
会计主管:
复核:
出纳:
制表:
案例18:
1、“商品采购”账户:
该账户核算国内采购、国外进口商品的采购成本。
其借方反映购入商品的金额,贷方反映商品验收入库的金额,余额表示在途商品的采购成本。
已验收入库的商品,以该账户的贷方转入“库存商品”账户借方。
2、“库存商品”账户:
该账户核算全部自有的库存商品。
其借方反映商品验收入库的金额,贷方反映商品发出的金额,余额表示库存商品的结存金额。
具体的使用方法为:
采用售价法核算的商品,按商品售价借记该账户,按商品进价贷记“商品采购”账户,商品售价与进价的差额,贷记“商品进销差价”账户。
3、“商品进销差价”。
该账户核算采用售价法核算的商品售价与进价之间的差额。
该账户贷记企业购入、加工收回以及销售退回等增加库存商品的售价与进价之间的差额,借记月末分摊已销商品的进销差价,余额反映库存商品的进销差价。
该账户按商品类别设置明细账。
商品进销差价的计算:
案例20:
一、原材料按实际成本计价时,会计核算上一般需要设置“物资采购”、“原材料”账户。
1.“物资采购”:
该账户核算企业货款已付或商业汇票已承兑,但尚未达到或尚未验收入库的材料的实际成本。
借方登记已支付或承兑材料的实际成本,贷方登记已验收入库的材料的实际成本,期末借方余额反映已付款或已承兑商业汇票,但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的实际成本。
2.“原材料”:
该账户核算企业库存的各种材料的实际成本。
借方登记增加的原材料实际成本,贷方
登记减少的原材料实际成本,期末余额表示库存原材料实际成本。
二、原材料按计划成本计价时,除设置“原材料”账户和“物资采购”账户之外,还应设置“材料成本差异”账户。
1.“物资采购”:
该账户核算企业购入的各种材料的采购成本。
借方核算购入材料的实际成本以及结转实际成本小于计划成本的差异数(节约额);贷方登记已经付款或已开出、承兑商业汇票,并已验收入库的材料的计划成本,以及结转实际成本大于成本的差异额(超支额),期末借方余额反映已付款或已开出、承兑商业汇票,但尚未到达或尚未验收入库的在途物资的实际成本。
2.“原材料”:
该账户核算企业材料的计划成本,借方登记增加的原材料计划成本,贷方登记减少的原材料计划成本,期末余额表示库存原材料计划成本。
3。
“材料成本差异”:
该账户核算材料的实际成本与计划成本之间的差异。
其借方反映验收入库材料的实际成本大于计划成本的超支差异,贷方反映验收入库材料的实际成本小于计划成本的节约差异,以及发出材料应负担的材料成本差异(超支差异用蓝字,节约差异用红字)。
期末若为借方余额,表示库存材料的实际成本大于计划成本的超支差异;若为贷方余额,表示库存材料的实际成本小于计划成本的节约差异。
案例27:
1、该公司的帐薄体系应设计为:
帐簿载明帐簿名称,扉页登载经管人员一览表,包括单位,起止页数,启用日期,单位领导人,会计主管人员,经管人员,移交人,移交日期,以及接管人和接管日期等。
(1)序时帐:
是对企业货币的收付进行序时和全面详细记录与监督的帐簿,为保护货币资金安全和完整应使用订本帐。
HS公司应设置现金日记帐和银行存款日记帐。
a,现金日记账:
记现金收支业。
内容包括年月日,对方科目,摘要,收入金额,付出金额,结余金额。
采用三栏式格式。
b,银行存款日记账:
记银行存款收支业务。
格式与现金日记账相同。
c,销货日记帐:
于登记销售业务。
(2)分类帐:
有总分类帐和明细分类帐。
总分类账簿:
是根据总分类科目开设的,分类登记全部经济业务,提供各种资产,负债,所有者权益,收入和
费用及利润的总括核算指标的帐簿。
使用订本帐,采用三栏式。
明细分类帐:
是对某一类经济业务进行分类登记,提供比总分帐更具体,详细的明细核算资料的帐簿。
可以使用活页或卡片帐
.明细分类帐按格式分为:
三栏式明细帐,主要适用于债权债务类账户。
数量金额式明细帐,主要适用于财产物资明细帐。
多栏式明细帐,主要适用于成本、损益类账户。
(3)备查薄。
对某些在序时帐和分类帐中未能登记的事项补充登记。
格式不受限制。
2、选择账务处理程序均应满足以下要求:
第一,保证会计凭证按照规定的环节和时间传递,及时登记各种账簿和编制会计报表,提高会计核算工作效率和会计核算工作质量
第二,简化和减少会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式和数量,简化会计核算手续,节约费用支出。
该公司应当采用科目汇总表账务处理程序。
a,根据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表;
b,根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证;
c,根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔序时登记现金和银行存款日记帐;
d,根据记帐凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细帐;
e,根据记帐凭证逐笔登记科目汇总表;
f,月末,将现金日记帐、银行存款日记帐和各明细分类帐户的余额与有关总分类帐户的余额相核对;
g,月末,根据总分类帐和明细分类帐的记录编制会计报表。
流程图:
见教材P91图4—2
案例28:
会计机构就遵循的原则是:
原始系统性原则、内部控制原则、效率性原则三方面。
遵循这些原则主要可以提高企业的效率,更能体现企业的内部控制及企业规模的要求。
我认为一是:
该公司在设计上与“效率性原则”有点冲突,因为该原则的目的是要获得两方面的效益:
一是所设置会计机构提供的会计信息所产生的经济效益必须大大高于为实现此目的而发生的成本费用:
二是会计机构设置繁简相宜,在整个会计工作中各司其职,协调一致地履行会计的职责,使企业管理从中受益。
二是:
分别设立会计部门、财务部门和稽核部门,或合而为一的设立财会计部门及独立的私稽核部门,以充分体现有效性原则。
案例29:
会计岗位责任制是:
各单位的会计机构中对各项财务工作和会计工作的职权范围、具体内容和要求做出具体规定,并落实到每个会计岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。
会计岗位责任制的作用是:
分清职责;严明核算纪律;改进工作作风;提高工作效率;加强会计管理。
会计人员岗位责任制应按照"事事有人管,人人有专管,办事有标准,工作有检查"的原则来设计.设计要求是:
所设计的岗位责任制要将工作任务和工作方法,职责和权限,专门核算和群众核算有机地结合起来,保证会计任务的完成.岗位责任制应以会计的职能为设计依据,在会计机构内部设置若干工作岗位.
在小型企业中从事会计工作的人员较少,一般仅为二三人,可分工为:
会计主管、出纳、总帐会计和明细帐会计。
会计工作岗位,可以一人一岗,一人多岗或一岗多人,但需要注意的是,为贯彻内部会计控制中的“账、钱、物分管”的原则,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权债务账目的登记工作。
对于企业的会计人员,应有计划地进行岗位轮换,
1、会计主管岗位基本职责内容:
除包括上述所有会计职责内容外,还应包括:
编制厂部会计凭证(包括期末帐项调整、结算损益及盈余分配等),审核、装订及保管各类会计凭证,登记及保管各类帐簿,核算成本、编制会计报表并进行分析,处理其他与帐务处理有关的事项。
2、出纳岗位基本职责内容:
为贯彻内部会计控制中的“账、钱、物分管”的原则,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权债务账目的登记工作。
除了要履行上述出纳职责内容,还要负责处理财务收支、债权与债务的事项。
3、总分类帐会计岗位基本职责内容:
上述第
(1)条中陈述为审核原始凭证是不对的,应是审核会计凭证。
其中第(4)条和第(5)条的职责不属于总分类帐会计职责,应为明细分类帐岗位职责。
4、明细分类帐岗位基本职责内容:
明细分类帐职责内容还应包括定期核对总帐与明细分类帐和财产帐的收发、结存数额。
明细分类账岗位基本职责内容和要求中的第(3)条“办理各种债权债务往来款项的有关结算业务。
”此项工作应该由出纳员来做,不需要有明细分类账岗位的做.
案例30:
为JA公司设计的往来结算岗位职责如下:
一、 往来结算岗位职责:
(1)建立其他往来款项清算手续制度。
对购销业务以及的暂收、暂付、应收、应付、备用金等往来款项,需要建立必要的清算手续制度及时清算。
(2)办理其他往来款项的结算业务,对购销业务以外的各种应收、暂付款项,要及时催收结算;应付、暂收款项,要抓紧清偿,对确实无法收回的应收款和无法支付的应付款项,应查明原因,按照规定报经批准后处理。
(3)加强备用金借款的管理,要及时办理借款和报销手续,对预借的差费,要督促及时办理报销手续收回余额,不得拖欠,不准挪用。
要按规定的开支标准严格审查有关支出。
(4)负责其他往来结算的明细核算,对各项往来款项设置明细帐,根据审核后的记帐凭证逐笔顺序登记,并经常核对余额,随时列表,并向领导或有关部门报告。
(5)领导交办的其他与往来结算有关的管理工作。
二、工资核算岗位职责的设计:
(1)、熟悉有关国家工资政策和制度,监督工资计划的招待情况;
(2)、根据人事部门提供的人事变动、工资变动信息,进行相应的人事、工资变动;
(3)、负责定期准确无误地发放工资,以及与有主管部门的协调工作;
(4)、根据工资的汇总表填制记帐凭证以及登记工资基金手册;
(5)、负责对每月工资变动情况进行解释与宣传工作;
(6)、负责每月向人事部门报送工资级报表,并定期与人事部门核对工资与各项补帖应发数的正确性;(7)、负责协调与各委托扣款部门的工作,并保证正确无误地代扣各项扣款;
(8)、负责年终返回工资级的计算与催返工资;
(9)、完成领导交办的其它临时性工作。
三、总账报表岗位职责:
(1) 按照国家会计制度,正确设置和使用会计科目、会计账户和会计账簿,建立健全原始凭证和记帐凭证。
(2) 及时做好总账和有关明细账的登记工作,做好各项财务结算工作。
(3) 按时编制财务报表,编制财务情况说明书,具体组织上报全部财务会计报表。
(4) 督促出纳及时缴纳各项应交款项,督促有关会计做好往来款项的清查。
(5) 按月总结财务活动,按时编制提供财务分析报表及相关资料。
(6) 按月(或季、年)度整理、装订各种会计档案资料,按照会计档案管理的有关规定, 保管好有关会计资料。
(7)领导交办的其他与之有关的管理工作
案例31:
1、上海LM有限公司会计组织结构
2、上海LM有限公司现金管理制度等设计
(一)现金管理制度
1.现金储备和保管。
(1)根据上级规定,除财务部以及公司内独立小法人单位允许设立库存现金外,其他各分公司、部门未经财务部同意,均不得自设小金库。
(2)库存现金限额须经工商银行核定,不得超储。
公司规定限额为49000元库存现金,均由财务部出纳管理。
(3)财务部出纳员在每日下午3时前预结现金数额,发现超储,及时存人银行,以保安全。
2.现金使用范围。
(1)企业之
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