小型企业帐务处理指导书.docx
- 文档编号:9069200
- 上传时间:2023-02-03
- 格式:DOCX
- 页数:12
- 大小:22.54KB
小型企业帐务处理指导书.docx
《小型企业帐务处理指导书.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《小型企业帐务处理指导书.docx(12页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
小型企业帐务处理指导书
⏹
更多企业学院:
《中小企业管理全能版》
183套讲座+89700份资料
《总经理、高层管理》
49套讲座+16388份资料
《中层管理学院》
46套讲座+6020份资料
《国学智慧、易经》
46套讲座
《人力资源学院》
56套讲座+27123份资料
《各阶段员工培训学院》
77套讲座+324份资料
《员工管理企业学院》
67套讲座+8720份资料
《工厂生产管理学院》
52套讲座+13920份资料
《财务管理学院》
53套讲座+17945份资料
《销售经理学院》
56套讲座+14350份资料
《销售人员培训学院》
72套讲座+4879份资料
⏹
更多企业学院:
《中小企业管理全能版》
183套讲座+89700份资料
《总经理、高层管理》
49套讲座+16388份资料
《中层管理学院》
46套讲座+6020份资料
《国学智慧、易经》
46套讲座
《人力资源学院》
56套讲座+27123份资料
《各阶段员工培训学院》
77套讲座+324份资料
《员工管理企业学院》
67套讲座+8720份资料
《工厂生产管理学院》
52套讲座+13920份资料
《财务管理学院》
53套讲座+17945份资料
《销售经理学院》
56套讲座+14350份资料
《销售人员培训学院》
72套讲座+4879份资料
小型企业帐务处理指南
本指南只涉及一些常用业务,对外投资、固定资产融资、长期借款等业务将以专题的方式单列。
采购及付款循环作为一重要单项放在第七点。
一、销售业务
1.销售商品(产品)款已收到。
借:
银行存款――XX户
贷:
主营业务收入
贷:
应交税金――销项税额(增值税)
注:
很多时候,帐务处理是滞后于业务发生时间的,如果开具发票后不久款就收到,建议作现款销售处理以简化核算。
2.销售商品(产品)款未收到。
借:
应收帐款――XX客户
贷:
主营业务收入
贷:
应交税金――销项税额(增值税)
注:
如果能确认:
A.该客户不经常发生购货行为;B.应收帐款未设该客户的明细帐,为简化核算,可考虑设立“应收帐款――临时户”登记此类客户的欠款。
收到款项时直接冲临时户。
这样做的目的是避免太多的往来明细帐,且这些明细帐往往一年只偶然发生,但财务人员要经常浏览帐目,对已经记录的内容要了如指掌。
二、日常费用
1.对费用管理不进行部门细分的企业,建议只设“管理费用”(贸易类公司则只设“营业费用”不设“管理费用”科目)和“财务费用”而不再设“经营费用”帐户,管理费用下设以下明细:
办公费、工资、福利费、业务招待费、水电费、差旅费、折旧费、社保费、职工教育经费、其他费用等。
需要注意的是:
应严格按照会计制度规定设置核算项目,不要随意增加,碰到经济业务处理凭证时应根据已经设置的项目对号入座,冲减费用时请务必用红字冲借方,绝对不能贷记费用,否则统计发生额时将受到影响。
借:
管理费用――xx费
借:
管理费用――xxxx费
贷:
现金等科目
2.财务费用下设:
银行手续费、利息支出、汇兑损失。
没有外汇业务的企业可不设“汇兑损失”。
(1)借:
财务费用-银行手续费
贷:
银行存款
收到存款利息时:
(2)借:
财务费用-利息支出(红字)
借:
银行存款
注:
冲减费用时,采用类似分录,务必记得用红字!
支付利息费用时分录同上,但借方为蓝字:
(3)借:
财务费用-利息支出(蓝字)
贷:
银行存款
三、计提增值税以外税费
借:
主营业务税金及附加
借:
所得税
贷:
应交税金――城建税
――企业所得税
贷:
其他应交款――教育附加
――堤防费
注:
最好列表说明各项税费的计算依据;同时,个人所得税的计提是与工资相联系的,应附税金计算表。
四、工资的计提与发放
与工资关联的核算内容还有:
应付福利费、个人所得税、社保费、职工教育费、工会经费及其他扣款等。
工资的核算建议全部通过“应付工资”科目,即使以现金支付零星的工资,也按此规定处理,这样的好处是:
应付工资贷方累计额可以统计出公司全年计提的工资总额,而借方累计额可以直观地知道已经支付的工资。
应付福利费等可以照此办法处理。
1.计提工资:
借:
生产成本――直接人工
管理费用――工资
贷:
应付工资
由于所得税税法的修改,福利费及职工教育经费已经要求“据实列支”,不能预提,也就是有相应费用单据时才能列支管理费用等科目,个人认为,发生此项业务时直接借记管理费用的对应明细项目。
2.发放工资并扣取所得税、个人负担的社保费等。
借:
应付工资
贷:
应交税金――个人所得税
其他应付款――社保费(指个人负担部分)
其他应付款――共同基金
银行存款(或现金)
支付社保费时:
借:
其他应付款――社保费(指个人负担部分)
借:
管理费用-社保费(单位负担部分)
贷:
银行存款
注:
罚款及伙食费等也可扣出后暂存在其他应付款。
五、成本的计算与结转
成本是一种特殊的费用,即有特定对象的费用。
总的原则是:
合理地归集与分配。
会计处理时,应以表格形式将计算过程予以列示,要求是清楚明了。
1.生产过程的材料费、人工费。
借:
生产成本――xx产品――直接材料
――直接人工
贷:
原材料
应付工资
2.生产过程的间接费用
借:
制造费用
贷:
银行存款、累计折旧等
制造费用设置折旧费、水电费、加工费(指发外加工)等核算项目,项目的设置与管理费用的要求一样:
一是不要随意增加和改变核算项目;二是冲数要用红字。
3.将间接费用分配至成本对象。
借:
生产成本――xx产品――制造费用
――yy产品――制造费用
贷:
制造费用
3.将完工成品转出。
借:
库存商品――xx产品
――yy产品
贷:
生产成本――xx产品
――yy产品
最好附成本计算单。
4.月末结转已售产品的生产成本。
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
六、固定资产与累计折旧
1.在资产不多,核算软件使用不方便的情况下,固定资产增加,建议以电子表格登记其明细帐,且明细帐与折旧计提表一次性完成。
借:
固定资产
贷:
银行存款
2.每月计提折旧,建议另附电子表格作为计提依据。
借:
制造费用
管理费用
贷:
累计折旧
使用电子表格,要经常检查表格的公式,保持必要的职业敏感。
七、材料购进及往来帐
详见附录:
往来款项帐务处理指南
(一)、科目设置
在预付款不多的情况下,为简化核算手续,方便与客户对帐,业务上的往来只设“应收帐款”和“应付帐款”两个帐户;与经营业务无直接关系的往来用“其他应收款”和“其他应付款”。
由于非业务往来(备用金,员工借款,拆借资金等)较少发生,且相对简单,所以这里主要介绍业务往来款的核算。
(二)、科目使用
1.销售商品,款未收
借:
应收帐款
贷:
主营业务收入
贷:
应交税金-销项(增值税)
2.销售退货
借:
应收帐款(红字)
贷:
主营业务收入(红字)
贷:
应交税金-销项(增值税)(红字)
3.收到客户所欠货款
借:
银行存款
贷:
应收帐款
4.预收客户货款,商品未发出
借:
银行存款
贷:
应收帐款
5.退回客户货款
借:
银行存款(红字)
贷:
应收帐款(红字)
6.收到供应商材料,发票未收到,款未付(估价入帐),特别强调:
一定要估价入帐,否则会出现材料等帐户贷方余额的不正常情况
借:
原材料
借:
待摊费用-待扣税金
贷:
应付帐款-供应商名称
7.上述购进项目发票收到,款未付
(1)首先,冲销原估价分录
借:
原材料(红字)
借:
待摊费用-待扣税金(红字)
贷:
应付帐款-供应商名称(红字)
注:
冲销购进材料时(即退货),也应作此分录
(2)重新用蓝字作一正式入库分录
借:
原材料
借:
应交税金-进项(增值税)
贷:
应付帐款-供应商名称
8.支付材料款(预付材料款也用本分录)
借:
应付帐款-供应商名称
贷:
银行存款
这里要提示的是:
对于不经常发生的客户(需要职业判断),可以将其归集到一个“临时户”,即在应收帐款及应付帐款下各设一个“临时户”,但一旦某各客户经常有往来了,应专门设置一个明细户,这点需要财务人员灵活掌握。
太多的明细将导致核算效率的低下。
(三)、设立预付款科目下的帐务处理
如果一个单位预付、预收款较多,确实需要设立“预付帐款”和“预收帐款”帐户来核算往来款,那么应注意一个原则:
尽量避免在“应收帐款”设置一个客户的明细帐,同时又在“预收帐款”出现同一客户的明细帐。
因为这样一来既不方便查询和对帐,又降低了核算的效率。
相同的理由,“应付帐款”与“预付帐款”也应遵循上述原则。
1.预收客户货款,商品未发出(假定商品总价款10,000元,增值税1,700元),客户预付5,000元。
借:
银行存款5,000
贷:
预收帐款-客户名称5,000
2.开具销售发票,商品发出,剩余款暂未收到。
借:
预收帐款11,700
贷:
主营业务收入10,000
贷:
应交税金-销项税额(增值税)1,700
3.客户支付剩余货款
借:
银行存款6,700
贷:
预收帐款-客户名称6,700
4.预付供应商A公司材料款20,000元,实际总价款约30,000元(税金5,100元)。
借:
预付帐款-A公司20,000
贷:
银行存款20,000
5.收到客户发运的材料,有送货单,但发票未开出。
借:
原材料30,000
借:
待摊费用-待扣税金5,100
贷:
预付帐款-A公司35,100(摘要注明估价入帐)
6.收客户发票,支付剩余货款。
(1)红字冲销5项凭证;
(2)借:
原材料30,000
借:
应交税金-进项税额(增值税)5,100
贷:
预付帐款-A公司35,100
(3)借:
预付帐款-A公司15,100
贷:
银行存款15,100
注:
不论是购进分录还是支付剩余款项分录,均应通过“预付帐款”核算。
编制报表时,不论是资产还是负债的往来明细科目,均应按其余额的方向进行重分类。
八、关于会计核算软件
现在市面上会计核算软件很多,规模较大的有用友和金蝶,许多企业也使用速达,如果只用来帐务处理,一般在2000元左右(单机版,包括第一年服务费),从便利性角度,我觉得速达可以,该软件的好处在于:
任何帐页均可很方便地以电子表格输出和存储;操作界面简洁直观;后续服务费用低廉。
金蝶软件大有后来居上之势,用友软件某些功能一直不方便:
比如正在输入凭证而又要增加某个明细,需要退出凭证操作进入初始设置才能做到。
但进入高级应用阶段如ERP,金蝶及用友优势明显,其模块很容易扩充和叠加,但价格很高,一般在10万元以上。
所以对小型企业,可以考虑速达的3-10用户网络版,价格1万元左右,而同档次的金蝶和用友,一般在3万元以上,且售后服务费用惊人。
建议不要使用手工帐簿,因为现在的财务人员字写得比较糟糕,容易暴露自己的弱点,使用会计软件,哪怕最便宜的速达3000单机版(800元),只要将凭证输好,其他的登帐、对数全由电脑完成,发现错误,只需反结帐、反登帐,而后重新修改凭证,非常便利。
微软的EXCEL及WORD,是我们必须熟练掌握的两个工具;电脑网络知识也非常重要,因为只有了解,才谈得上应用,否则,象很多老会计,认为自己的字写得漂亮,帐做得整齐,就愚蠢地认为自己的会计水平高。
九、会计责任
在国有、集体及行政事业单位,会计人员参与舞弊(包括贪污、行贿、私设小钱库等),担当的责任很大,甚至面临牢狱之灾,所以要对领导陈述利弊,实在不行,最好辞职不干;在其他单位,会计舞弊一般是偷逃税款,由于单位负责人是第一责任人,会计人员的责任较轻,但也要小心。
十、会计地位
一般来说,企业的财务部门是核心部门。
但能否起到核心作用,获得核心地位,往往取决于财务人员的职业水平,
好的财务人员,应该懂得将自己的财务理念推销给公司的老板和其他部门、员工(当然,你不能卖“毒药”,否则会害公司),让别人配合你工作。
从事财务会计(与管理会计对应)工作,有两个字最重要:
规则。
核算时按照制度;会计方法前后一致;严格按照操作程序;格式整齐大方。
请记住:
从事财务会计工作,你的帐是做给别人看的,必须让别人看得明白,否则你的工作将得不到别人认同。
从事财务工作也要与时俱进,要经常留意税法及会计制度的变化,对《会计法》、《会计基本准则》、《企业财务报告条例》、《小企业会计制度》应经常研读,没有扎实的理论,会计水平无法上台阶,真正用时将束手无策。
由于会计人员所在会计主体(即企业)的业务限制,很多业务象投资、筹资我们均无法应用,所以有些会计人员总抱怨理论与实践脱节,这种想法将制约个人水平的提高。
有些学校也老强调实践水平,其实在一般单位,填制凭证,开几张支票或认证一下发票根本谈不上水平,初中毕业生都会干,学校教学生掌握这些是无济于事的。
从这几年来事务所实习的学生来看,个人认为他们欠缺的是扎实的理论功底,很多东西一知半解。
真正的水平是什么都能干,碰到问题均有办法解决。
大家必要时以参加职称考试甚至资格考试(注册税务师、注册会计师)来促进自己的业务能力,因为人有压力才有动力,能力的提高才能带来机遇和待遇。
以上指南仅为个人实践的总结,如存在错谬及不当,敬请原谅。
邱会栋
2007年9月10日整理
2008年7月10日修改
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 小型企业 帐务 处理 指导书