会计机构制度.docx
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会计机构制度.docx
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会计机构制度
会计机构制度
目 录
一、会计机构内部分工模式……………………………………………………2
二、岗位基本职责………………………………………………………………3
三、出纳岗……………………………………………………………………….3
四、会计岗……………………………………………………………………….5
(一)采购,销售核算和结算…………………………………………………6
(二)管理费用核算…………………………………………………………….10
(三)固定资产核算……………………………………………………………13
(四)材料物资核算……………………………………………………………15
(五)成本核算.………………………………………………………………17
(六)税务核算与申报.…………………………………………………………18
(七)总账,报表,工资核算.…………………………………………………19
(八)往来结算.………………………………………………………………19
一,会计机构内部分工模式
一,岗位基本职责
1,出纳岗
岗位基本制度
(一)库存现金收付
1、收现
根据会计岗开具的收据收款——→检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——→在收据(发票)上签字并加盖财务结算章——→将收据第②联(或发票联)给交款人——→凭记账联登记库存现金流水账——→登记票据传递登记本——→将记账联连同票据登记本传会计岗位签收制证
注:
(1)原则上只有收到库存现金才能开具收据,在收到银行存款或下账时需开具收据的,核实收据上已写有“转账”字样,后加盖“转账”图章和财务结算章,并登记票据传递登记本后传给会计岗位。
(2)随工资发放时代收代扣的款项,可以没有交款人签字。
2、付现
(1)费用报销
审核会计岗传来的库存现金付款凭证金额与原始凭证一致——→检查并督促领款人签名——→据记账凭证金额付款——→在原始凭证上加盖“库存现金付讫”图章——→登记库存现金流水账——→将记账凭证及时传主管复核
(2)人工费、福利费发放
凭人力资源部开具的支出证明单付款(包括车间工资差额、需以库存现金形式发放的兑现、奖金等款项)——→在支出证明单上加盖“库存现金付讫”图章——→登记库存现金流水账——→登记票据传递登记本——→将支出证明单连同票据传递登记本传会计岗签收制证
3、库存现金存取及保管
每天上午按用款计划开具库存现金支票(或提取库存现金)——→安全妥善保管库存现金、准确支付库存现金——→及时盘点库存现金——→下午3:
30视库存现金余额送存银行
注:
(1)下午下班后库存现金库存应在限额内。
(2)从银行提取库存现金以及将库存现金送存银行时都须通知主管。
4、管理存库存现金日记账,做到日清月结,并及时与会计账核对余额。
(二)银行存款收付
1、银收
(1)收货款整理会计传来支票、汇票→核查和补填进账单→上午上班时交主管背书→进账及取回单——→整理从银行拿回的回款单据——→将第一联与回执粘贴在一起——→在电脑中编制回款登记表—→打印—→将回款登记表连同回款单传会计
(2)其他项目收款
收到除货款以外项目的支票、汇票——→填写进账单——→进账——→回单——→登记票据传递登记本——→会计
(3)贷款
收到银行贷款上账回单——→登记票据传递登记本——→传会计
2、银付
(1)日常性业务款项
根据付款审批单(费用财务总监审核)审核调节表中无该部门前期未报账款项——→开具支票(汇票、电汇)——→登记支票使用登记本——→将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上(无存根的注明支票号及银行名称)——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→传会计岗位制证
注:
(1)开出的支票应填写完整,禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。
(2)开出的支票(汇票、电汇)收款单位名称应与合同、发票一致。
(3)有前期未报账款项的个人及所在部门,一律不办理付款业务。
(2)打卡工资
根据会计岗位开具的付款审批单(经财务部长签字)开具支票——→填写进账单——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→会计岗
注:
(1)打卡工资的支票须于工资发放日前1天送达银行。
(3)业务员兑现
凭会计传来的付款审批单(经财务部长签字)开具支票——→填写进账单——→送银行倒进账——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→会计岗
(4)还贷及银行结算
收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证——→登记单据传递登记本——→会计岗
(5)交税
(6)及时将各银行对账单交会计岗编制银行调节表。
3、根据银行收付情况统计各银行资金余额,随时掌握各银行存款余额,避免空头。
4、熟练掌握公司各银行户头(单位名称、开户银行名称、银行账号)。
(三)工作要求
1、 熟悉公司各类财务管理制度。
2、 了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
3、 准确收付库存现金,妥善保管库存现金及有价证券,保证资金安全。
4、 坚持每天盘点库存现金,及时核对库存现金日记账,做到日清月结。
5、 随时掌握各银行户头余额,禁止签发空头支票。
⑵,会计岗
岗位基本制度
(一)采购,销售核算和结算
①部门日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度(如超计划额度,可拒绝报销)——→编制记账凭证
借:
营业费用—相关明细科目(部门专项)
贷:
库存现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及库存现金的凭证传出纳岗,不涉及库存现金的凭证传主管复核
注:
(1)非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。
(2)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。
(3)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。
(4)支取库存现金的凭证编制完毕,若遇出纳无库存现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回库存现金时通知领款。
②办事处费用
1、日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核原始凭证粘贴规范——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借:
营业费用——相关明细科目(部门专项)
贷:
库存现金/银行存款/其他应收款——→涉及库存现金的凭证传出纳岗,不涉及存现金的凭证传主管复核
2、购置固定资产
审核是否附申请报告——→审核发票合法——→审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借:
固定资产——相关明细科目
贷:
库存现金 ——→传出纳岗
3、房租等
审核是否附租赁合同——→审核是否附合法收据——→审核签字手续是否完备——→编制记账凭证
借:
营业费用——明细科目
贷:
库存现金 ——→传出纳岗
4、运费
借:
营业费用——运费等
应交税金——应交增值税—进项税
贷:
库存现金 ——→传出纳岗
注:
(1)计算抵扣金额以运费金额作为基数,不包括包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。
(2)抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。
5、途损
审核途损合法依据、途损报告——→审核签字手续完整——→编制记账凭证
借:
营业费用——途损(专项)
贷:
应收账款
注:
(1)途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。
(2)途损报告须经财务部长审批。
(3)途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款,不允许提取库存现金,可以以“库存现金”科目过渡。
6、高开冲红
审核是否附高开冲红表——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核签名——→审核审批手续是否完备——→编制记账付款凭证
借:
营业费用——高开冲红
贷:
银行存款\库存现金 ——→传出纳岗
注:
(1)冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位,或抵减客户单位应收账款,确需以库存现金支付,须经分管领导批准,并在支出证明单上注有“库存现金”字样。
7、赞助费
审核是否附申请报告——→审核是否附合法收据——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
借:
营业费用——宣传费—赞助费(部门专项)
贷:
银行存款\库存现金 ——→传出纳岗
注:
(1)办事处费用报销,原始凭证须分类规范粘贴。
(2)各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证,如不能取得合法原始凭证一律按20%代扣个人所得税。
(3)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,由管理费用岗开具还款收据。
(4)以货款冲抵返利款时,以主管审核金额,以对方开具收据金额记应收账款,差额由经办人补足。
③广告费用
1、审核月度资金计划
每月底根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况——→审核策划部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批
2、审核付款
(1)根据月度资金计划核查付款项目——→审核广告合同、发票、照片等——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款
(2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证
借:
预付账款
贷:
银行存款 ——→在相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭证编号——→传主管复核
注:
(1)首次付款时,需留存一份合同复印件。
(2)支付广告款时须凭发票,并审核第(3)项下列附件后方右办理,即编制凭证,除发票开出有困难的预付款除外。
(3)媒体广告须审核发票、报样及监播单等;户外广告(车体、墙体、广告牌等)须审核发票照片等;宣传品、礼品须审核发票、入库单等。
3、费用报账
(1)媒体及宣传品
审核策划部相关岗位传来的发票(媒体广告)
审核策划部相关岗位传来的发票附收料单(宣传品)——→审核审批手续是否完备——→对照合同进行编制记账凭证
借:
营业费用——媒体\宣传品(部门专项)
贷:
预付账款 ——→在合同上登记发票金额、收受日期及凭证编号——→分品种登记手工账——→传主管审核
(2)宣传品发出
审核宣传品仓库明细账——→审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单——→编制记账凭证
借:
营业费用——广告费用—宣传品(部门专项)
——招待费(部门专项)
管理费用——招待(部门专项)
贷:
营业费用——宣传品(策划部)〈红字金额〉 ——→传主管复核
④发出商品的核算
每月月底审核“送货单汇总表”的数量及成本——→分出销售品种的数量及成本,登记发出商品账借方——→同时,凭据从业务系统倒出的A类销售单汇总表,登记发出商品账借方——→计算发出商品账加权平均单价——→凭“主营业务收入明细表”登记发出商品账贷方——→结发出商品账——→月末与销售会计核对发出商品账。
注:
中转库加权平均单价=(本期收货金额+期初结余金额)/(本期收货数量+期初结余数量)
作为本期结转主营业务成本单价。
⑤退货的核算
⑥主营业务收入核算
借:
应收账款——业务转财务
贷:
主营业务收入
应交税金——增值税(销项)
主营业务成本核算
根据“主营业务收入明细表”及中转库加权平均单价计算当月主营业务成本——→编制“主营业务成本明细表”——→编制记账凭证
借:
主营业务成本
贷:
库存商品—中转库 ——→传主管复核
⑦编制产品销售利润表
各品种销售数量、销售收入、销售成本根据当月“主营业务收入及成本明细表”相关数量、金额进行填列,有加工收入应纳入“其他”中;销售税金、销售费用根据当月“利润及利润分配表”的主营业务税金及附加、营业费用本月发生额进行填列。
(二)管理费用核算
①部门日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度(如超季度计划除分管领导审批后,还须报总经理审批;如超年度计划额度,可拒绝报销)——→编制记账凭证
借:
管理费用—相关明细科目(部门专项)
贷:
库存现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及库存现金的凭证传出纳岗,不涉及库存现金的凭证传主管复核。
②资金的付出
签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证(或附发票)——→收受管理部门相关人员交来的发票——→审核发票上的审批手续是否完备——→审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字——→编制记账凭证
借:
管理费用——相关明细科目
贷:
银行存款 ——→传主管复核
注:
(1)付款时除预付款项或临时外出采购的外,须凭发票。
(2)款项付出后,督促支票一星期内报账,汇票两星期内报账。
③特殊费用核算
1、办公用品入库与领用
(1)入库:
审核支票存根与发票对应——→审核发票金额、数量是否与入库单一致——→编制记账凭证
借:
低值易耗品---办公用品库
贷:
银行存款或库存现金——→涉及库存现金的凭证传出纳岗,不涉及库存现金的凭证传主管复核
(2)领用:
月末审核办公用品明细账——→审核办公用品库传来的领用汇总表——→编制办公用品领用凭证
借:
管理费用/营业费用——办公用品(部门专项)
----清洁费
贷:
低值易耗品——办公用品库——→传主管复核
注:
(1)办公用品由行政事务部按部门上报计划,控制统一购进,办理入库手续,由各部门按月领用。
(2)年末组织对办公用品进行盘点。
2、修理费
(1)汽车维修
审核车队核算员传来的车辆运行费用——→审核车队核算员辅助账并签章——→编制记账凭证
借:
管理费用——修理费—相关明细科目
贷:
库存现金/银行存款——→涉及库存现金的凭证传出纳岗,不涉及库存现金的凭证传主管复核
注:
若已通过银行付出款项,应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。
(2)零星维修
根据行政事务部传来的修理发票——→审核发票是否注明修理项目及承担部门(如有承担部门,须部门负责人签字认可)——→编制记账凭证
借:
管理费用/制造费用——修理费—相关明细科目
贷:
库存现金/银行存款——→涉及库存现金的凭证传出纳岗,不涉及库存现金的凭证传主管复核
注:
(1)考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修,由行政事务部统一结算,故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。
(3)维修物资
①入库:
审核支票存根与发票对应——→审核发票金额、数量是否与入库单一致——→编制记账凭证
借:
工程物资——专用材料—维修材料
贷:
银行存款或库存现金——→涉及库存现金的凭证传出纳岗,不涉及库存现金的凭证传主管复核
②领用:
每季度末审核维修物资明细账——→审核仓库传来的领用汇总表——→编制维修物资领用凭证
借:
管理费用/制造费用——修理费(相关明细科目)
贷:
工程物资——专用材料—维修材料——→传主管复核
3、研究开发费
审核产品开发中心传来的发票——→编制记账凭证
借:
管理费用——研究开发费
贷:
库存现金/银行存款 ——→涉及库存现金的凭证传出纳岗,不涉及库存现金的凭证传主管复核
注:
若已通过银行付出款项,应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。
4、无形资产摊销
月末摊销无形资产——→编制记账凭证
借:
管理费用——无形资产摊销
贷:
无形资产 ——→传主管复核
④财务费用
签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单——→登记资金计划——→编制记账凭证
借:
财务费用——相关明细科目
贷:
银行存款 ——→传主管复核
注:
根据利息支出时间、金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息,提醒出纳及时划转资金保证付息。
⑤贷款、还款
签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证——→登记贷款期限、还款日期、利率——→编制记账凭证
借:
银行存款 借:
短期借款
贷:
短期借款 贷:
银行存款 ——→传主管复核
注:
(1)凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。
(2)根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中,及时提醒财务部长安排还贷资金。
⑥其他应收款核算及管理
1、借款:
审核是否还清前欠款——→审核借款额度——→登记还款时间——→编制记账凭证
借:
其他应收款
贷:
库存现金——→出纳岗
注:
(1)前欠不清者,拒绝再借。
(2)摘要栏中须注明借款用途、还款日期。
2、还款:
开具还款收据——→传出纳岗收款——→根据出纳岗收款签字后的收据第三联编制记账凭证
借:
库存现金
贷:
其他应收款 ——→出纳岗
(三)固定资产核算
①固定资产
1、购进
审核付款——→督促报账——→审核发票和固定资产调拨单——→查询已付款情况——→编制凭证
借:
固定资产
应脚税费——应交增值税(进项税)
贷:
银行存款/预付账款 ——→传主管核
2、提取折旧
借:
管理费用/制造费用/营业费用——累计折旧
贷:
累计折旧——相关明细科目 ——→传主管复核
3、固定资产清理
(1)盘点
年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点——→整理固定资产明细表——→出具盘点报告
注:
(1)针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报,督促相关部门进行处置。
①盘盈 ②盘亏
(2)清理报废
定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查——→督促处置已报废及长期闲置的固定资产——→核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况——→审核固定资产清理转出报告——→编制记账凭证
①注销固定资产 借:
固定资产清理
累计折旧(已提折旧)
贷:
固定资产(原值)
②收到清理收入 借:
库存现金/银行存款
贷:
固定资产清理
③支出清理费用 借:
固定资产清理
贷:
库存现金/银行存款
④结转净损益 借:
固定资产清理(账面余额)
贷:
营业外收入
或 借:
营业外支出
贷:
固定资产清理(账面余额) ——→传主管复核
②在建工程
2、在建工程核算
①收到投标保证金时:
借:
库存现金
贷:
其他应付款——投标保证金
②退还时:
借:
其他应付款——投标保证金
在建工程相关科目〈红字〉(收中标单位投标保证金)
贷:
库存现金
(3)支付工程款
①审核月度资金计划
②款项付出及报账
ⅰ、根据月度资金计划核查付款项目——→审核工程合同、进度款收据或发票等——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款
ⅱ、签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证
借:
基建工程——工程名称—建筑工程—客户单位
—安装工程—客户单位
—在安装设备—设备
—待摊基建费用支出—其他(一次性费用)
更改工程——工程名称—技术改造—客户单位
—装饰装修—客户单位
—待摊基建费用支出—其他(一次性费用)
大修理工程——工程名称—客户单位
—待摊改造费用支出—其他(一次性费用)
工程物资——工程名称—客户单位(购置设备预付款)
贷:
银行存款 ——→传主管复核
(四)材料物资核算
①材料采购报账
根据应付账款余额及收料单第②联督促采购员报账——→审核签收采购员传来的采购发票、运费发票及收料单(④采购报账正联④采购报账副联)——→编制记账凭证并取下第④联副联留作配单用
借:
原材料等
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款——客户单位
——→将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出——→传主管复核
②采购付款
1、审核月度资金计划
根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批
2、审核付款
(1)根据月度资金计划审查付款项目——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划并签字——→传出纳岗付款——→月末统计本月资金计划使用情况——→同下月资金计划一同报财务部长
(2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证——→编制记账凭证
借:
应付账款——客户单位
贷:
银行存款 ——→传主管复核
3、应付账款
1、收料
(1)入库
2、发料
(1)车间部门领料
借:
生产成本——→基本生产(材料费用)
生产成本——→辅助生产
制造费用
管理费用
销售费用
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