外资审计计算机审计方法体系.docx
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外资审计计算机审计方法体系
外资审计计算机审计方法体系
──计算机审计实务公告第27号
简版
中华人民共和国审计署
二○一○年十二月
目录
1.前言1
2.引言1
3.范围2
4.规范性引用文件2
5.术语和定义2
5.1计算机审计方法2
5.2审计业务模型2
6.概述2
7.审计方法目录体系3
7.1资源分类3
7.2代码结构4
7.3外资审计计算机审计方法体系5
8.审计方法实例7
8.1国外贷援款项目审计7
8.1.1工程建设业务审计方法7
8.1.2采购与付款业务审计方法65
8.1.3提款报账业务审计方法86
8.1.4资金收支业务审计方法112
8.1.5存货业务审计方法193
8.1.6其他业务审计方法193
8.2国外贷援款专项审计和审计调查227
8.2.1国外贷援款专项审计和审计调查审计方法227
附录:
外资审计方法实例284
1外资审计方法目录规划列表284
2外资审计方法列表287
1.前言
依据《计算机审计方法体系基本规划》的规定,编制外资审计计算机审计方法体系。
本方法体系描述了适用于外资审计计算机审计(主要是国外贷援款项目审计),并依据国家审计署关于计算机审计方法的统一规划和要求所编写的计算机审计方法体系相关内容。
本方法体系的组织单位:
审计署外资运用审计司、审计署信息化建设办公室和审计署计算机技术中心。
本方法体系的起草单位:
审计署外资运用审计司。
本方法体系的协作单位:
江苏省审计厅。
本方法体系的主要起草人:
审计署外资司刘伟,江苏省审计厅杨国勤、薛红海,黑龙江省审计厅周德龙,安徽省审计厅毕伟,广东省审计厅林旭,陕西省审计厅杨积平和京津冀特派员办事处杨睿等。
北京中软国际信息技术有限公司协助起草,进行了技术把关。
2.引言
金审工程的最终目标是建成国家审计信息系统,增强审计机关在信息化条件下履行审计监督职责的能力。
审计数据规划和审计方法体系规划既是国家审计信息系统的重要组成部分,也是国家审计数据中心的重要组成部分。
审计署在组织国家审计数据中心数据规划基础上,组织计算机审计方法体系的规划,实现审计技术方法的规范、建设和利用。
本方法体系是按照国家审计署的统一规划和要求,在全国审计机关外资审计部门应用现场审计实施系统2008外资专业版开展国外贷援款项目审计的基础上,结合近年来外资审计形成的计算机审计方法和专家经验,编制而成。
目的是为了总结出一套审计方法和审计手段,以规范外资审计业务、进一步提高信息化环境下外资审计能力,加强外资审计力度和深度、切实提高审计质量和审计效率,在全国各地审计机关开展外资审计时发挥其指导和参考作用,使外资审计更好的为国民经济发展做出贡献。
3.范围
本方法体系适用于国外贷援款项目的计算机审计。
本方法体系主要依据《世界银行贷款项目审计操作指南》设计而成,主要适用于世亚行贷款项目,其他国外贷援款项目审计根据计算机审计方法的实际内容参照使用。
本方法体系的使用对象主要为全国各级审计机关外资审计人员,其他行业审计人员可根据具体审计事项借鉴使用。
4.规范性引用文件
下列文件中的条款通过本方法体系的引用而成为本方法体系的条款。
《国家审计数据中心基本规划》(审计署计算机审计实务公告第5号)
《计算机审计方法流程图编制规范》(审计署计算机审计实务公告第12号)
《计算机审计方法语言编制规范》(审计署计算机审计实务公告第13号)
《计算机审计方法体系基本规划》(审计署计算机审计实务公告第14号)
《外资审计数据规划》(审计署计算机审计实务公告第15号)
5.术语和定义
以下术语和定义适用于本方法体系。
5.1计算机审计方法
计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标,利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。
5.2审计业务模型
审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。
6.概述
外资审计计算机审计方法体系是在国外贷援款项目审计信息化环境下实施数据式审计的重要建设内容。
本方法体系的编制遵循审计署相关标准。
审计方法的构建采用模型构建法,审计方法目录体系及审计方法要素依据《计算机审计方法体系基本规划》的规范要求进行编制,相关实例的数据表、数据元素参照《外资审计数据规划》相关内容,审计方法流程图的编制执行《计算机审计方法流程图编制规范》,审计方法语言的编制执行《计算机审计方法语言编制规范》。
本方法体系主要包括2个方面的内容:
外资审计方法目录体系、外资审计方法实例。
外资审计方法实例代表了目前外资审计计算机审计方法取得的主要成果,本方法体系正式发布后,要在审计实践中不断完善,进一步补充新的计算机审计方法实例。
7.审计方法目录体系
外资审计计算机审计方法目录体系包括:
计算机审计方法资源分类、计算机审计方法代码结构。
7.1资源分类
按照《计算机审计方法体系基本规划》中的要求,并且结合外资审计计算机审计的实际情况,外资审计计算机审计方法代码体系共划分为四级,其中一级采用《计算机审计方法体系基本规划》中的统一规定,二级及其后代码根据外资审计业务的特点以及《计算机审计方法体系基本规划》的代码规则进行规划。
外资审计的主要职责是:
组织和实施对国际组织和外国政府援助、贷款(简称国外贷援款)项目的财务收支审计,开展相关专项审计调查,督促被审计单位整改。
根据上述职责要求,外资审计业务主要包括:
国外贷援款项目审计,以及国外贷援款专项审计和审计调查。
外资审计计算机审计方法体系二级分类见下表:
代码
二级分类
KA
国外贷援款项目审计
KB
国外贷援款专项审计和审计调查
结合国外贷援款项目特点,外资审计计算机审计方法体系三级分类(国外贷援款项目审计)主要采取按国外贷援款项目业务循环分类的方式。
国外贷援款项目的业务循环通常包括工程建设业务循环、采购与付款业务循环、提款报账业务循环、资金收支业务循环和存货业务循环等。
三级分类见下表:
代码
三级分类
KAA
工程建设业务审计方法
KAB
采购与付款业务审计方法
KAC
提款报账业务审计方法
KAD
资金收支业务审计方法
KAE
存货业务审计方法
KAF
其它业务审计方法
KBA
国外贷援款专项审计和审计调查审计方法
国外贷援款项目的五个业务循环各自包括一些主要程序和操作步骤,实施国外贷援款项目审计时,需要根据项目的具体情况及审计自身的判断,有取舍地对这些主要程序和操作步骤进行测试。
根据业务循环中包括的主要程序和操作步骤,进行了外资审计计算机审计方法体系四级分类。
四级分类见下表:
代码
四级分类
说明
KAAA
项目立项审计方法
与项目立项相关的审计方法
KAAB
工程设计审计方法
与工程设计相关的审计方法
KAAC
项目招标投标审计方法
与项目招标投标相关的审计方法
KAAD
项目工程管理审计方法
与项目工程管理相关的审计方法
KAAE
工程监理审计方法
与工程监理相关的审计方法
KABA
采购与付款业务管理审计方法
与采购与付款业务管理相关的审计方法
KABB
请购业务审计方法
与请购业务相关的审计方法
KABC
采购业务审计方法
与采购业务相关的审计方法
KABD
验收业务审计方法
与验收业务相关的审计方法
KABE
发票传递、支付和会计处理审计方法
与发票传递、支付和会计处理相关的审计方法
KACA
提款报账计划管理审计方法
与提款报账计划管理相关的审计方法
KACB
提款报账审计方法
与提款报账相关的审计方法
KACC
资金回补和支付审计方法
与资金回补和支付相关的审计方法
KACD
债务落实和会计处理审计方法
与债务落实和会计处理相关的审计方法
KADA
资金收支管理审计方法
与资金收支管理相关的审计方法
KADB
资金收入审计方法
与资金收入相关的审计方法
KADC
资金支出审计方法
与资金支出相关的审计方法
KAEA
存货验收审计方法
与存货验收相关的审计方法
KAEB
存货保管审计方法
与存货保管相关的审计方法
KAEC
存货调拨和领用审计方法
与存货调拨和领用相关的审计方法
KAED
存货出售审计方法
与存货出售相关的审计方法
KAFA
项目特定目的财务报表审计方法
与项目特定目的财务报表相关的审计方法
KAFB
期后事项审计方法
与期后事项相关的审计方法
KAFC
或有事项审计方法
与或有事项相关的审计方法
KAFD
其它事项审计方法
与其它事项相关的审计方法
KBAA
国外贷援款专项审计和审计调查审计方法
与国外贷援款专项审计和审计调查相关的审计方法
7.2代码结构
计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。
本方法体系中,审计方法代码分为分类码和流水码,中间用“/”作分隔符。
分类码的第一位为“K”;后三位为分类扩展,其长度分别为1位,用大写罗马字母表示;流水码为具体审计方法代码,用4位阿拉伯数字表示。
为避免大写罗马字母和阿拉伯数字的混淆,在大写罗马字母中不使用I、O字母。
外资审计计算机审计方法体系代码结构见下图:
审计方法代码示例:
工程项目变更审计方法代码为KAAB/0001。
提款报账资金拨付审计方法代码为KACC/0001。
外资借款利息支出审计方法代码为KADC/0003。
7.3外资审计计算机审计方法体系
根据《计算机审计方法体系基本规划》的规定,进行外资审计计算机审计方法的二、三、四级分类,并在此基础上编制二、三、四级分类目录下的具体审计方法,形成外资审计计算机审计方法体系,目录见下表:
代码
四级分类
审计方法(实例)名称
KAAA
项目立项审计方法
KAAB
工程设计审计方法
KAAB/0001
工程项目变更审计方法
KAAC
项目招标投标审计方法
KAAD
项目工程管理审计方法
KAAD/0001
工程结算计价审计方法
KAAD/0002
建设项目拆迁补偿审计方法
KAAD/0003
建安工程投资科目核算内容审计方法
KAAD/0004
建安工程概算完成情况审计方法
KAAD/0005
建设项目预付工程款审计方法
KAAD/0006
铁路建设项目验工计价审计方法
KAAD/0007
建设项目概算执行审计方法
KAAD/0008
建设项目征地补偿审计方法
KAAD/0009
工程计量清单审计方法
KAAD/0010
建安工程投资质保金审计方法
KAAE
工程监理审计方法
KABA
采购与付款业务管理审计方法
KABA/0001
外国政府贷款采购业务审计方法
KABB
请购业务审计方法
KABC
采购业务审计方法
KABC/0001
外国政府贷款项目采购业务审计方法
KABC/0002
项目材料采购审计方法
KABD
验收业务审计方法
KABE
发票传递、支付和会计处理审计方法
KACA
提款报账计划管理审计方法
KACB
提款报账审计方法
KACB/0001
提款报账内容审计方法
KACB/0002
提款报账程序审计方法
KACC
资金回补和支付审计方法
KACC/0001
提款报账资金拨付审计方法
KACC/0002
提款报账资金回补审计方法
KACD
债务落实和会计处理审计方法
KADA
资金收支管理审计方法
KADA/0001
承诺费支付审计方法
KADA/0002
汇兑损益核算情况审计方法
KADA/0003
利息和承诺费结算情况审计方法
KADA/0004
先征费入账情况审计方法
KADA/0005
项目货币资金余额管理审计方法
KADA/0006
中间机构转贷项目资金管理审计方法
KADA/0007
投资计划完成情况审计方法
KADB
资金收入审计方法
KADB/0001
国外借款科目余额审计方法
KADB/0002
建设单位代扣代缴税费的手续费审计方法
KADB/0003
配套资金到位情况审计方法
KADC
资金支出审计方法
KADC/0001
国外贷援款水利水电工程移民安置资金审计方法
KADC/0002
国外贷援款卫生项目药品支出审计方法
KADC/0003
外资借款利息支出审计方法
KADC/0004
卫生项目报病费支出审计方法
KADC/0005
移民资金支付审计方法
KADC/0006
银行存款科目余额审计方法
KAEA
存货验收审计方法
KAEB
存货保管审计方法
KAEC
存货调拨和领用审计方法
KAED
存货出售审计方法
KAFA
项目特定目的财务报表审计方法
KAFB
期后事项审计方法
KAFC
或有事项审计方法
KAFD
其它事项审计方法
KAFD/0001
高速公路收费情况审计方法
KAFD/0002
会计系统内部牵制审计方法
KAFD/0003
设备营运收入审计方法
KAFD/0004
卫生项目初治涂阳病例年度统计数据审计方法
KAFD/0005
项目采购挖泥船运营期燃料采购审计方法
KAFD/0006
集中供热费收缴审计方法
KBAA
国外贷援款专项审计和审计调查审计方法
KBAA/0001
财政部门垫付欠款情况审计方法
KBAA/0002
世界银行贷款卫生项目实施效果审计方法
KBAA/0003
铁路项目工程质量审计方法
KBAA/0004
外商投资企业短债展期情况审计方法
KBAA/0005
水电项目汛限水位执行情况审计方法
KBAA/0006
农村饮水项目地方配套资金抽样审计方法
KBAA/0007
农村饮水项目资金分配方式审计方法
KBAA/0008
农村饮水项目水质状况审计方法
8.审计方法实例
8.1国外贷援款项目审计
工程建设业务审计方法
项目立项审计方法
无
工程设计审计方法
8.1.1.1.1工程项目变更审计方法
8.1.1.1.1.1方法代码
KAAB/0001
8.1.1.1.1.2方法名称
工程项目变更审计方法
8.1.1.1.1.3目标功能
审计目标:
检查工程项目变更的真实性、合规性。
审计功能:
通过对有关项目工程投资概算、工程合同、投资计划完成情况、监理资料、工程计量单等资料的检查,并与建安工程投资及其他相关科目明细账进行核对,查找出与有关科目非正常对应关系的记录,对异常记录进一步核实,验证工程项目变更的真实性、合规性。
8.1.1.1.1.4审计事项
国外贷援款项目审计/工程建设业务/工程设计
项目招标投标审计方法
无
项目工程管理审计方法
8.1.1.1.2工程结算计价审计方法
8.1.1.1.2.1方法代码
KAAD/0001
8.1.1.1.2.2方法名称
工程结算计价审计方法
8.1.1.1.2.3目标功能
审计目标:
审查工程结算中使用的单价是否正确,是否超标准结算。
审计功能:
将工程结算清单中的单价与合同清单中的单价比对,发现合同清单之外的项目,检查结算单价与合同单价是否一致。
8.1.1.1.2.4审计事项
国外贷援款项目审计/工程建设业务/项目工程管理
8.1.1.1.3建设项目拆迁补偿审计方法
8.1.1.1.3.1方法代码
KAAD/0002
8.1.1.1.3.2方法名称
建设项目拆迁补偿审计方法
8.1.1.1.3.3目标功能
审计目标:
检查建设项目项目拆迁补偿完成情况是否真实、合法。
审计功能:
根据拆迁实际工作流程,将实际业务数据和项目批复计划数据进行比对分析,审核项目征地拆迁补偿完成情况是否真实、合法。
8.1.1.1.3.4审计事项
国外贷援款项目审计/工程建设业务/项目工程管理
8.1.1.1.4建安工程投资科目核算内容审计方法
8.1.1.1.4.1方法代码
KAAD/0003
8.1.1.1.4.2方法名称
建安工程投资科目核算内容审计方法
8.1.1.1.4.3目标功能
审计目标:
检查项目单位建安工程投资科目核算内容的真实性、合规性。
审计功能:
根据建安工程投资科目摘要记载内容分析核算内容是否正确,为发现问题提供线索。
8.1.1.1.4.4审计事项
国外贷援款项目审计/工程建设业务/项目工程管理
8.1.1.1.5建安工程概算完成情况审计方法
8.1.1.1.5.1方法代码
KAAD/0004
8.1.1.1.5.2方法名称
建安工程概算完成情况审计方法
8.1.1.1.5.3目标功能
审计目标:
检查项目建安工程投资完成情况的真实性、合规性。
审计功能:
利用AO系统查询筛选建安工程投资财务数据,通过与业务数据初步设计概算、项目投资计划、投资计划完成情况、项目进度表等进行关联比对,核实建安工程投资完成情况。
8.1.1.1.5.4审计事项
国外贷援款项目审计/工程建设业务/项目工程管理
8.1.1.1.6建设项目预付工程款审计方法
8.1.1.1.6.1方法代码
KAAD/0005
8.1.1.1.6.2方法名称
建设项目预付工程款审计方法
8.1.1.1.6.3目标功能
审计目标:
检查建设项目预付工程款的真实性、合规性。
审计功能:
利用AO系统检查预付备料款、预付工程款、预付大型设备款是否有合同、协议等文件为依据,与工程实际形象进度相比较,检查是否超额支付预付款,有无重复付款问题,揭示项目工程投资结算中可能存在的违规问题。
8.1.1.1.6.4审计事项
国外贷援款项目审计/工程建设业务/项目工程管理
8.1.1.1.7铁路建设项目验工计价审计方法
8.1.1.1.7.1方法代码
KAAD/0006
8.1.1.1.7.2方法名称
铁路建设项目验工计价审计方法
8.1.1.1.7.3目标功能
审计目标:
检查铁路建设项目施工单位工程验工计价的真实性、合法性和完整性。
审计功能:
通过对比分析铁路建设项目施工单位生产台账和建设单位验工计价表,发现两者间的差异,验证是否存在施工单位超验工程价款的问题,实现审计目标,发挥审计监督作用。
8.1.1.1.7.4审计事项
国外贷援款项目审计/工程建设业务/项目工程管理
8.1.1.1.8建设项目概算执行审计方法
8.1.1.1.8.1方法代码
KAAD/0007
8.1.1.1.8.2方法名称
建设项目概算执行审计方法
8.1.1.1.8.3目标功能
审计目标:
检查建设项目概算执行的合规性。
审计功能:
通过筛选出凭证库中全部投资完成额会计科目累计借方余额,与概算金额相比对,明确重点项目差异目标,并围绕差异目标进一步采集数据确定问题线索。
8.1.1.1.8.4审计事项
国外贷援款项目审计/工程建设业务/项目工程管理
8.1.1.1.9建设项目征地补偿审计方法
8.1.1.1.9.1方法代码
KAAD/0008
8.1.1.1.9.2方法名称
建设项目征地补偿审计方法
8.1.1.1.9.3目标功能
审计目标:
检查建设项目项目征地补偿完成情况是否真实、合规。
审计功能:
根据征地实际工作流程,将实际业务数据和项目批复计划数据进行比对分析,审核项目征地补偿完成情况是否真实、合规。
8.1.1.1.9.4审计事项
国外贷援款项目审计/工程建设业务/项目工程管理
8.1.1.1.10工程计量清单审计方法
8.1.1.1.10.1方法代码
KAAD/0009
8.1.1.1.10.2方法名称
工程计量清单审计方法
8.1.1.1.10.3目标功能
审计目标:
发现工程计量清单与合同工程量清单的差异。
审计功能:
通过合同清单表与计量支付表数据间的对比分析,确定实际发生的工程计量清单是否与合同工程量清单一致,发现计量差异,有无未按合同超标准计量的情况。
8.1.1.1.10.4审计事项
国外贷援款项目审计/工程建设业务/项目工程管理
8.1.1.1.11建安工程投资质保金审计方法
8.1.1.1.11.1方法代码
KAAD/0010
8.1.1.1.11.2方法名称
建安工程投资质保金审计方法
8.1.1.1.11.3目标功能
审计目标:
检查建安工程投资质保金的合规性。
审计功能:
通过对建安工程投资完成额应预留质保金与实际发生的质保金进行对比,验证是否符合有关规定,提出合理化建议,加强项目工程质量管理,发挥审计监督作用。
8.1.1.1.11.4审计事项
国外贷援款项目审计/工程建设业务/项目工程管理
工程监理审计方法
无
采购与付款业务审计方法
采购与付款业务管理审计方法
8.1.1.1.12外国政府贷款采购业务审计方法
8.1.1.1.12.1方法代码
KABA/0001
8.1.1.1.12.2方法名称
外国政府贷款采购业务审计方法
8.1.1.1.12.3目标功能
审计目标:
检查外国政府贷款采购业务的真实性、合规性。
审计功能:
通过采集分析被审计单位设备采购的财务数据和业务数据,与从委托贷款结算银行及海关采集的设备采购信息数据进行比对,分析项目单位在设备采购中存在的问题疑点,核实采购业务的真实性、合规性,是否存在违规采购问题。
8.1.1.1.12.4审计事项
国外贷援款项目审计/采购与付款业务/采购与付款业务管理
请购业务审计方法
无
采购业务审计方法
8.1.1.1.13外国政府贷款项目采购业务审计方法
8.1.1.1.13.1方法代码
KABC/0001
8.1.1.1.13.2方法名称
外国政府贷款项目采购业务审计方法
8.1.1.1.13.3目标功能
审计目标:
核查外国政府贷款项目物资采购业务的真实性。
审计功能:
通过分析外国政府贷款项目执行单位文件资料确定审计思路(重点开展物资采购业务的审计),对比分析项目采购数据和财务收据,发现审计疑点,通过进一步延伸调查落实审计疑点,核实项目物资采购的真实性,确定是否存在通过虚假采购资料骗取外国政府贷款资金的问题,促进外国政府贷款项目规范采购行为。
8.1.1.1.13.4审计事项
国外贷援款项目审计/采购与付款业务/采购业务
8.1.1.1.14项目材料采购审计方法
8.1.1.1.14.1方法代码
KABC/0002
8.1.1.1.14.2方法名称
项目材料采购审计方法
8.1.1.1.14.3目标功能
审计目标:
检查项目材料采购行为的合规性。
审计功能:
通过项目采购情况表与招标管理情况表的对比分析,发现审计疑点,并通过延伸调查审计疑点,落实有关问题,分析相关原因,提出合理化的审计建议,规范项目建设管理。
8.1.1.1.14.4审计事项
国外贷援款项目审计/采购与付款业务/采购业务
验收业务审计方法
无
发票传递、支付和会计处理审计方法
无
提款报账业务审计方法
提款报账计划管理审计方法
无
提款报账审计方法
8.1.1.1.15提款报账内容审计方法
8.1.1.1.15
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