注会会计第四套模拟题.docx
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注会会计第四套模拟题
注册会计师第四套模拟题
一、单选题
1.按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定,下列表述不正确的是( )。
A.折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率,该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率
B.资产组的可收回金额低于其账面价值的(总部资产和商誉分摊至某资产组的,该资产组的账面价值应当包括相关总部资产和商誉的分摊额),应当确认相应的减值损失。
减值损失金额应当先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值,再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值。
资产账面价值的抵减,应当作为各单项资产(包括商誉)的减值损失处理,计入当期损益
C.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年都应当进行减值测试
D.资产的公允价值减去处置费用后的净额,通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入,其中资产的公允价值是指在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额,处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本,包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的财务费用和所得税费用
2.甲公司委托乙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为60元。
合同约定乙公司应按每件100元对外销售,甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。
当期乙公司对外实际销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元,增值税税额为1700元。
甲公司收到乙公司开具的代销清单时,向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票并支付其手续费,假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第
(1)题至第
(2)题。
(1)关于甲公司的会计处理,下列做法中错误的是()。
A.收到代销清单时确认营业收入10000元
B.发出商品时确认营业收入20000元
C.支付手续费1000元计入销售费用
D.期末资产负债表上列示存货6000元
(2)关于乙公司的会计处理,下列做法中错误的是()。
A.对外销售时,将收到的代销商品货款确认为应付账款
B.“受托代销商品”科目余额和“受托代销商品款”科目余额同时在存货项目中反映
C.收取的1000元手续费确认为营业收入
D.已经取得尚未销售的代销商品应作为存货列示
3、A公司有关金融资产资料如下:
(1)A公司采用账龄分析法计提坏账准备。
其中1个月内计提准备比例1%,1个月以上逾期应收账款计提准备比例5%;2012年末应收账款余额600万元,其中1个月内未到期应收账款300万元、1个月以上逾期应收账款也为300万元。
(2)2012年12月31日,有客观证据表明A公司持有至到期投资发生了减值,年末确认损失前的摊余成本为532.81万元,未来2年内的现金流量现值为425.94万元,实际利率为5%。
(3)2012年12月31日,有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产(债券)发生了减值,年末确认损失前的账面价值为5000万元(其中成本为5100万元,公允价值变动减少100万元),年末公允价值为4800万元。
实际利率为5%。
(4)2012年12月31日,有客观证据表明A公司持有的可供出售金融资产(股票)发生了减值,年末确认损失前的账面价值为6000万元(其中成本为5800万元,公允价值变动增加200万元),年末公允价值为4800万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(1)下列关于该公司2012年末的会计处理,不正确的是( )。
A.“坏账准备”科目余额为18万元
B.“持有至到期投资减值准备”科目余额为106.87万元
C.可供出售金融资产(债券)确认资产减值损失为300万元
D.可供出售金融资产(股票)确认资产减值损失为1200万元
(2)下列有关A公司2012年末有关资产负债表项目的列示,不正确的是( )。
A.“应收账款”项目列示金额600万元
B.“持有至到期投资”项目列示金额425.94万元
C.“可供出售金融资产(债券)项目列示金额为4800万元
D.“可供出售金融资产(股票)项目列示金额为4800万元
(3)A公司下列会计处理表述不正确的是( )。
A.影响2012年末利润表“资产减值损失”项目金额为1424.87万元
B.影响2012年末资产负债表“资本公积”项目金额为100万元
C.2013年确认的持有至到期投资的实际利息收入为21.30万元
D.2013年确认可供出售金融资产的实际利息收入为240万元
4.甲公司2012年年初存货的账面余额中包含甲产品1800件,其实际成本为540万元,已计提的存货跌价准备为45万元。
2012年甲公司未发生任何与甲产品有关的进货,甲产品当期售出600件。
2012年12月31日,甲公司对甲产品进行检查时发现,库存甲产品均无不可撤销合同,其市场销售价格为每件0.26万元,预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。
甲公司2012年年末对甲产品应计提的存货跌价准备为( )。
A.9万元
B.24万元
C.39万元
D.54万元
5.A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2012年7月2日,A公司将一项库存商品、固定资产、交易性金融资产和投资性房地产转让给B公司,作为取得B公司持有C公司70%股权的合并对价。
资料如下:
(1)库存商品的成本为100万元,公允价值为200万元;
(2)该固定资产为生产设备且为2012年初购入,账面价值为500万元,公允价值为800万元;(3)交易性金融资产的账面价值为2000万元(其中成本为2100万元,公允价值变动减少为100万元),公允价值为2200万元;(4)投资性房地产的账面价值为3000万元(其中成本为2600万元,公允价值变动增加为400万元),公允价值为3430万元。
(5)另发生评估费、律师咨询费等30万元,已用银行存款支付。
(6)股权购买日C公司可辨认净资产公允价值为9000万元。
假定A公司与B公司不存在关联方关系。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(1)非同一控制下的企业合并中,以非现金资产作为合并对价取得长期股权投资的,下列关于付出资产公允价值与账面价值的差额处理中,不正确的是( )。
A.合并对价为固定资产,不含税的公允价值与账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出
B.合并对价为金融资产的,公允价值与其账面价值的差额,计入投资收益
C.合并对价为存货的,应当作为销售处理,按其公允价值确认收入,同时结转相应的成本
D.合并对价为投资性房地产的,公允价值与账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出
(2)下列关于A公司购买日会计处理的表述中,不正确的是( )。
A.购买日的合并成本为6800万元
B.购买日固定资产的处置收益为300万元
C.购买日交易性金融资产处置形成的投资收益为100万元
D.购买日合并会计报表中确认商誉为100万元
6.甲公司有关投资业务如下:
(1)甲公司于2012年1月2日以银行存款1000万元和一项无形资产取得乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,无形资产的账面价值为1000万元,公允价值为2000万元。
假定甲公司取得该投资时,乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。
2012年1月2日乙公司仅有100件A库存商品的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。
该100件A商品的成本为500万元,公允价值为800万元。
(2)2012年8月,乙公司将其成本为300万元的B商品以550万元的价格出售给甲公司,甲公司取得商品作为存货。
(3)乙公司2012年实现的净利润为1000万元。
(4)乙公司2012年可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。
(5)至年末乙公司100件A库存商品至年末已对外销售60件。
B商品甲公司已对外出售该存货的60%,不考虑所得税影响。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(1)2012年1月2日对乙公司的长期股权投资处理不正确的是( )。
A.初始投资成本为3000万元
B.调整后的投资成本为3300万元
C.确认营业外收入为0
D.对乙公司的长期股权投资后续计量采用权益法核算
(2)2012年12月31日甲公司应确认的投资收益为( )。
A.216万元
B.300万元
C.234万元
D.246万元
(3)2012年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为( )。
A.3000万元
B.3300万元
C.3546万元
D.3246万元
7.下列各项中,不应计入在建工程项目成本的是( )。
A.在建工程试运行收入
B.建造期间工程物资盘盈净收益
C.建造期间工程物资盘亏净损失
D.为在建工程项目取得的财政专项补贴
8.20×6年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为200万元。
当日,出租办公楼的公允价值为8000万元,大于其账面价值5500万元。
20×6年12月31日,该办公楼的公允价值为9000万元。
20×7年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9500万元。
甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。
上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是( )。
A.500万元
B.6000万元
C.6100万元
D.7000万元
9.A公司2012年有关经济业务如下:
(1)划分为可供出售金融资产的债务工具,至2011年末已经累计确认减值损失100万元,2011年末可供出售金融资产的账面价值为2000万元;2012年调增其账面价值(利息调整)为100万元,2012年末公允价值为2500万元。
(2)划分为可供出售金融资产的权益工具,至2011年末已经累计确认减值损失300万元,2011年末可供出售金融资产的账面价值为5000万元;2012年年末其公允价值为5600万元。
(3)2011年末存货跌价准备余额为60万元;2012年年末存货的账面成本为2000万元,2012年年末存货的可变现净值为2100万元。
(4)2011年末持有至到期投资减值准备余额为150万元,2011年年末持有至到期投资的摊余成本为2000万元;2012年调减其账面价值(利息调整)为100万元,2012年年末持有至到期投资的现值为2100万元。
(5)2011年末商誉减值准备余额为200万元,2011年末商誉账面价值为3000万元;2012年年末商誉的可收回金额为2100万元。
下列关于A公司2012年的会计处理,表述不正确的是( )。
A.转回资产减值时影响利润表资产减值损失项目的金额为310万元
B.转回资产减值时影响资产负债表资本公积的金额为900万元
C.转回资产减值时影响其他综合收益的金额为900万元
D.转回资产减值时影响现金流量的金额为900万元
10.下面关于营改增的说法不正确的是( )。
A.一般纳税人应该在“应交税费-应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”
B.“应交税费-增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示
C.试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得财政扶持资金的,应该计入当期“营业外收入”
D.纳税人初次购买增值税税控设备支付的费用可以全额抵扣,因此会计上不需要确认固定资产
11.甲公司2012年有关建造合同资料如下。
(1)1月10日,甲公司与丙公司签订建造合同,为丙公司建造一项大型设备。
合同约定,设备总造价为450万元,工期自2012年1月10日起1年半,如果甲公司能够提前3个月完工,丙公司承诺支付奖励款60万元。
(2)至12月31日受材料和人工成本上涨等因素影响,甲公司实际发生建造成本350万元,预计为完成合同尚需发生成本150万元,工程结算合同价款280万元,实际收到价款270万元。
年末,工程能否提前完工尚不确定。
(3)假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(1)影响2012年营业利润的金额为( )。
A.-35万元
B.7万元
C.60万元
D.-50万元
(2)2012年资产负债表“存货”项目列示金额为( )。
A.315万元
B.280万元
C.35万元
D.20万元
12.甲公司于2011年7月1日取得乙公司40%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。
假定甲公司取得该投资时,被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。
该固定资产原值为1000万元,已计提折旧500万元,乙公司预计使用年限为10年,净残值为零,按照年限平均法计提折旧;购买日该固定资产公允价值为1500万元,甲公司预计其剩余使用年限为5年,净残值为零,按照年限平均法计提折旧。
2011年9月,甲公司将其成本为500万元的商品以600万元的价格出售给乙公司,乙公司取得商品作为管理用固定资产核算,预计使用年限为10年,净残值为零。
至2011年资产负债表日,乙公司仍未对外出售该固定资产,乙公司2011年实现的净利润为5000万元(各月实现的净利润均衡)。
不考虑所得税影响,2011年计入“长期股权投资——损益调整”科目的金额为( )万元。
A.1921
B.1880
C.2000
D.921
二、多项选择题
1、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的有( )。
A.可供出售金融资产的减值损失在恢复时会影响到当期损益
B.投资对象是债券的可供出售金融资产其后续利息收益的计算不受其公允价值波动的影响;
C.如果以债券为投资对象的可供出售金融资产发生减值,其后续投资收益的计算应以减值后的账面价值为本金匹配原投资内含报酬率来计算;
D.甲公司购买了某上市公司1%的股票,如果不打算短期内出售则应定义为可供出售金融资产;
E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益
2、下列项目中属于企业利得的有( )。
A.投资性房地产的处置收入
B.盘盈固定资产
C.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产贷记的资本公积
D.权益法下因被投资方其他权益变动而确认的贷记资本公积
E.交易性金融资产公允价值的增值
3.甲公司2012年进行了一系列资本运作。
资料如下:
(1)2012年1月签订协议,甲公司定向增发股票5000万股,自甲公司的母公司处购入乙公司60%的股权。
上述协议经各方股东会批准。
2012年2月1日,办理完成了股东变更登记手续。
同日,乙公司的董事会进行了改选,改选后董事会由7名董事组成,其中甲公司委派5名董事。
乙公司章程规定,其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
甲公司该股票每股面值为1元,每股公允价值为13元;支付承销商佣金、手续费50万元;另支付评估审计费用20万元。
取得该股权时,乙公司所有者权益相对于集团最终控制方而言的账面价值为10000万元,公允价值为15000万元。
(2)2012年2月签订协议,甲公司定向增发股票6000万股支付给丙公司的控股股东,取得丙公司80%的股权。
上述协议经各方股东会批准。
2012年3月1日,办理完成了股东变更登记手续。
同日,丙公司的董事会进行了改选,改选后董事会由9名董事组成,其中甲公司委派6名董事。
丙公司章程规定,其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
甲公司该股票每股面值为1元,每股公允价值为5元;支付承销商佣金、手续费60万元;另支付评估审计费用30万元。
取得该股权时,丙公司净资产账面价值为10000万元,公允价值为15000万元。
甲公司与丙公司的控股股东没有关联方关系。
(3)2012年3月签订协议,甲公司定向增发股票1000万股支付给丁公司的控股股东,取得丁公司30%的股权。
上述协议经各方股东会批准。
2012年4月1日,办理完成了股东变更登记手续。
同日,丁公司的董事会进行了改选,改选后董事会由9名董事组成,其中甲公司委派2名董事。
丁公司章程规定,其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
甲公司该股票每股面值为1元,每股公允价值为16元;支付承销商佣金、手续费10万元。
取得该股权时,丁公司净资产账面价值为55000万元,公允价值为55000万元。
甲公司与丁公司的控股股东没有关联方关系。
(4)2012年4月在上海证券交易所购买戊公司股票,实际支付款项8000万元,支付交易费40万元;甲公司准备近期出售。
(5)2012年5月在深圳证券交易所购买己公司股票,实际支付款项9000万元,支付交易费46万元;甲公司不准备近期出售。
(6)2012年6月购买庚公司2%的股权,实际支付款项4000万元,庚公司股权不存在明确的市场价格且没有重大影响和共同控制。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(1)下列有关甲公司会计处理的表述中,正确的有( )。
A.购入乙公司60%的股权划分为长期股权投资,为同一控制下企业合并
B.购入丙公司80%的股权划分为长期股权投资,为非同一控制下企业合并
C.购入丁公司30%的股权划分为长期股权投资,为非企业合并
D.购入戊和己公司股票划分为金融资产
E.购入庚公司2%的股权划分为长期股权投资,为非企业合并
(2)下列有关甲公司取得股权投资的处理的表述中,正确的有( )。
A.购入乙公司60%的股权时计入长期股权投资的金额为6000万元
B.购入丙公司80%的股权时计入长期股权投资的金额为30000万元
C.购入丁公司30%的股权时计入长期股权投资的金额为16000万元
D.购入戊公司股票时计入交易性金融资产的金额为8040万元
E.购入己公司股票时计入可供出售金融资产的金额为9046万元
(3)下列有关甲公司会计处理的表述中,正确的有( )。
A.购入乙公司、丙公司和庚公司的股权,后续计量采用成本法核算
B.购入丁公司的股权,后续计量采用权益法核算
C.购入戊公司股票,后续计量采用公允价值且其变动计入损益
D.购入己公司股票,后续计量采用公允价值且其变动计入资本公积
E.因购入上述股权或股票时确认的资本公积为39880万元、确认的收益为40万元
4.甲公司为大中型煤矿企业,其开采的矿井属于高瓦斯的矿井,按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量每吨提取30元安全生产费。
2012年11月1日,甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为3000万元。
(1)2012年11月份按照原煤实际产量计提安全生产费100万元。
(2)2012年11月份支付安全生产检查费5万元,以银行存款支付。
(3)2012年12月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备,取得增值税专用发票注明价款为2000万元,增值税为340万元,立即投入安装。
(4)2012年12月份安装过程中应付安装人员薪酬3万元。
(5)2012年12月末安装完毕达到预定可使用状态。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(1)下列有关甲公司2012年的会计处理,正确的有( )。
A.计提安全生产费100万元,借记“生产成本”科目
B.计提安全生产费100万元,贷记“专项储备”科目
C.支付安全生产检查费5万元计入当期管理费用
D.支付安全生产检查费5万元冲减专项储备
E.购入安全防护设备2000万元计入在建工程成本
5.甲公司2012年有关经济业务如下:
(1)2012年1月1日经批准向10名高管人员每人授予10万股股票期权,这些职员若从2012年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以每股4元的价格购买10万股本公司股票,公司估计该期权在授予日的公允价值为15元。
公司估计三年中没有职员离开。
(2)2012年2月6日发行股票1000万股,面值为1元,发行价格为5元,支付手续费、佣金等交易费用50万元。
(3)2012年2月6日采用同一控制下控股合并方式,取得乙公司80%的股权,合并日被合并方所有者权益相对于集团最终控制方而言的账面价值为1000万元,支付银行存款700万元作为合并对价。
2012年3月16日乙公司宣告发放现金股利500万元。
(4)2012年3月6日以银行存款800万元取得丙公司20%的股权,采用权益法核算,丙公司可供出售金融资产公允价值变动使资本公积增加了100万元(不考虑所得税影响),宣告发放现金股利300万元。
(5)2012年4月6日处置采用权益法核算的长期股权投资,账面价值1100万元(其中成本为800万元,损益调整为100万元,其他权益变动为200万元),出售价款为1500万元。
下列有关甲公司2012年会计处理的表述中,正确的有( )。
A.影响2012年“资本公积-股本溢价”的金额为4050万元
B.影响2012年“资本公积-其他资本公积”的金额为320万元
C.影响2012年“投资收益”的金额为1000万元
D.影响2012年“管理费用”的金额为500万元
E.影响2012年“长期股权投资”的金额为460万元
6.甲公司为境内上市公司,20×6年发生的有关交易或事项包括:
(1)因增资取得母公司投入资金1000万元;
(2)享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额140万元;(3)收到税务部门返还的增值税款100万元;(4)收到政府对公司前期已发生亏损的补贴500万元。
甲公司20×6年对上述交易或事项会计处理正确的有( )。
A.收到返还的增值税款100万元确认为资本公积
B.收到政府亏损补贴500万元确认为当期营业外收入
C.取得其母公司1000万元投入资金确认为股本(实收资本)及资本公积
D.应享有联营企业140万元的公允价值增加额确认为其他综合收益
7.制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中,属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有( )。
A.出售债券收到的现金
B.收到股权投资的现金股利
C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息
D.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款
8.A公司2012年有关资料如下:
(1)2012年初,A公司的子公司甲公司从银行取得借款1000万元,期限2年,由A公司提供全额担保,至2012年末甲公司运营良好,预期不存在还款困难。
(2)2011年4月1日,A公司的子公司乙公司从银行取得借款2000万元,期限3年,由A公司提供了本息和罚息的80%担保,至2012年末乙公司发生暂时财务困难,A公司可
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