初级会计实务重点题4187.docx
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初级会计实务重点题4187
2018年初级会计实务重点题
多选题
1、(由单选和多选组成。
)
2008年1月1日,甲公司对该持有至到期投资正确的账务处理为()。
A.借:
银行存款90持有至到期投资减值准备4.327持有至到期投资―利息调整2.673投资收益3贷:
持有至到期投资―成本100
B.借:
银行存款90持有至到期投资减值准备4.327投资收益5.673贷:
持有至到期投资―成本100持有至到期投资―利息调整2.673
C.借:
可供出售金融资产810持有至到期投资减值准备38.943持有至到期投资―利息调整24.057资本公积―其他资本公积27贷:
持有至到期投资―成本900
D.借:
可供出售金融资产810持有至到期投资减值准备38.943资本公积―其他资本公积51.057贷:
持有至到期投资―成本900持有至到期投资―利息调整24.057
简答题
2、2009年1月10日,ABC公司以每股6.5元的价格购入D公司每股面值1元的普通股10000股作为交易性金融资产,并支付税金和手续费500元。
2009年2月20日,以152000元(包括相关税费500元)购入E公司每股面值一元的股普通票100000股作为长期股权投资,股票的购买价款中包括每股0.1元已宣告但未发放的现金股利,该现金股利本年3月23日派发。
2009年4月5日,D公司宣告2008年度股利分配方案,每股发放现金股利0.1元。
2009年6月30日,D公司股票每股公允价值为7.5元。
2009年9月29日,将D公司股票出售,收到价款86000元。
要求:
编制下列分录:
2009年6月30日,确认公允价值变动损益。
单选题
3、某饮料生产企业为增值税一般纳税人,年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。
该饮料市场售价为12万元(不含增值税),增值税适用税率为17%,实际成本为10万元。
假定不考虑其他因素,该企业应确认的应付职工薪酬为( )。
A.10
B.11.7
C.12
D.14.04
单选题
4、W公司下列做法中,注册会计师不认同的是()。
A.持有至到期投资期末的可收回金额小于其账面价值,w公司按照差额计提了持有至到期投资减值准备
B.可供出售金融资产期末的公允价值大于账面价值的差额,w公司将其作为公允价值变动损益处理
C.可供出售权益工具原来计提了减值准备,在本年度价值回升了,w公司通过资本公积转回该减值准备
D.交易性金融资产期末的公允价值小于账面价值,w公司将其作为公允价值变动损益处理
单选题
5、根据《企业会计准则――非货币性交易》的规定,下列项目中属于货币性资产的是()。
A.对没有市价的股票进行的投资
B.对有市价的股票进行的投资
C.长期股权投资
D.准备持有至到期的债券投资
单选题
6、
(一)
上海市一化妆品生产企业,为增值税一般纳税人,2011年度有关生产、经营情况如下:
(1)销售成套化妆品30万件,开具增值税专用发票,注明销售额7200万元,销项税额1224万元;销售成套化妆品5万件,开具普通发票,取得销售收入额1404万元,销项税额204万元。
本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品,取得增值税专用发票已通过认证,发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.90万元,每件成套化妆品单位成本90元。
(2)接受某单位捐赠原材料一批,取得专用发票上注明货物金额30万元,进项税额5.10万元,专用发票已通过认证。
(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元(其中业务招待费60万元,新产品研究开发费用80万元)。
(4)营业外支出科目反映业务如下:
通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元,因排污不当被环保部门罚款0.80万元,8月份发生固定资产意外事故损失35.10万元,10月取得保险公司赔款10万元,财产损失已报主管税务机关,允许税前扣除。
(5)投资收益中科目反映业务如下:
从境内居民企业(适用20%的税率)分回股息25万元;从境外A国分回股息15万元,A国的所得税税率为20%;国债利息收入10万元;国家发行的金融债券利息收入20万元。
(6)2011年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备一台,税务机关确定投资额351万元。
化妆品消费税税率为30%,城市维护建设税和教育费附加的税率分别为7%和3%,计算结果保留两位小数。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
计算应纳税所得额时,准予扣除的公益捐赠为()万元。
A.12
B.20
C.15
D.0
单选题
7、企业溢价购入划分为准备持有至到期投资的债券时,其各期投资收益是指______
A.各期按票面利率计算的应计利息加上溢价摊销额
B.各期按票面利率计算的应计利息减去溢价摊销额
C.各期按票面利率计算的应计利息
D.各期按同期银行利率计算的应计利息
多选题
8、
(一)甲公司为上市公司,2008~2009年发生如下交易或事项:
(1)2008年1月1日,甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券,票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2012年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。
甲公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1005.35万元,另支付相关费用10万元。
甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。
购入债券的实际利率为6%。
假定按年计提利息。
2008年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为930万元。
2009年1月2日,甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,其公允价值为925万元。
2009年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为910万元(属于暂时性的公允价值变动)。
(2)2008年10月10日,甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元。
购入时,丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。
甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算。
2008年12月2日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款960万元。
2009年度甲公司对乙公司债券投资的处理,下列说法正确的有()。
A.债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量
B.债券投资重分类为可供出售金融资产后应按公允价值进行后续计量
C.持有该项投资对当期资本公积的影响为~25.8万元
D.因为是债券投资,2009年末应对可供出售金融资产计提减值损失
E.可供出售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回,但可供出售权益工具不得转回
单选题
9、下列各项中,不计入资本公积的是()。
A.采用修改其他债务条件进行债务重组时,债务人应付债务账面价值大于将来应付金额的部分
B.采用债务转资本进行债务重组时,债务人应付债务账面价值大于债权人应享有股权份额的部分
C.以非现金资产进行长期股权投资时,投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面价值的部分
D.长期股权投资采用权益法核算时,投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢价的部分
简答题
10、甲公司2010年度和2011年度的有关交易或事项如下:
(1)2010年6月2日,乙公司欠安达公司8000万元货款到期,因现金流短缺无法偿付。
当日,安达公司以6000万元的价格将该债权出售给甲公司。
当日,甲公司与乙公司就该债权债务达成重组协议,协议规定:
乙公司以一处房产和其持有丙公司15%的股权偿还所欠债务。
乙公司房产相关资料如下:
①该房产于2000年12月取得并投入使用,原价为1800万元,原预计使用20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
②2010年6月2日,甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。
当日,该房产的公允价值为2500万元。
③甲公司将该房产作为管理部门的办公用房,预计尚可使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
股权相关资料如下:
①以经有资质的评估公司评估后的2010年6月20日丙公司净资产的评估价值为基础,乙公司持有丙公司长期股权投资的公允价值为3800万元。
②该协议于6月26日分别经甲公司、乙公司股东会批准。
7月1日,办理了丙公司的股权变更手续。
③甲公司取得丙公司15%股权,对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,并且丙公司股票在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量。
④2010年7月1日,丙公司可辨认净资产公允价值为22000万元,除下列资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同:
至甲公司取得投资时,丙公司上述固定资产已使用2年,无形资产已使用1年。
丙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧,对无形资产采用直线法摊销,预计净残值均为零。
(2)2010年7至12月,丙公司实现净利润1200万元。
除所实现净利润外,丙公司于2010年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产,实际成本为650万元,至2010年12月31日尚未出售,公允价值为950万元。
2011年1至6月,丙公司实现净利润1600万元,上年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售,公允价值为910万元。
(3)2011年5月10日,经丙公司股东会同意,甲公司与丙公司的股东丁公司签订协议,购买丁公司持有的丙公司20%股权。
2011年5月28日,该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。
相关资料如下:
①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。
2011年7月1日,甲公司和丁公司办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。
上述资产在2011年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位:
万元):
②2011年7月1日,甲公司要求对丙公司董事会进行改组。
丙公司改组后董事会由9名董事组成,其中甲公司派出3名。
丙公司章程规定,其财务和经营决策由董事会半数以上成员通过即可付诸实施。
③2011年7月1日,丙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。
(4)其他有关资料:
①本题不考虑所得税及其他税费影响。
②本题假定甲公司与安达公司、丙公司、丁公司均不存在关联方关系。
③在甲公司取得对丙公司投资后,丙公司未曾分派现金股利。
④本题中甲公司、丙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
要求:
(1)编制与甲公司2010年交易或事项相关的会计分录。
(2)判断增资前后甲公司对丙公司长期股权投资应采用的核算方法,并说明理由。
(3)计算2011年7月1日甲公司长期股权投资的账面价值。
单选题
11、某零件生产纲领为Q,若工艺成本中单位产品可变费用用D表示,全年不变费用用月表示,则此零件的单件工艺成本可用公式()计算。
A.D・Q+B
B.D・Q-B
C.D+B/Q
D.D-B/Q
多选题
12、下面()是可以用于在完工产品和在产品之间分配生产成本的方法。
A.约当产量法
B.不计算在产品成本
C.在产品成本按定额成本计算
D.在产品按所耗用原材料费用计算
单选题
13、下列各项费用中,不能直接借记“基本生产成本”科目的是()。
A.车间生产工人福利费
B.车间生产工人工资
C.车间管理人员工资
D.构成产品实体的原料费用
单选题
14、二、月收支状况
李小姐的丈夫何先生今年34岁,是广州本地人,一家三口住在广州郊区,生活开支比市中心要少很多,但每个月的基本生活开支也要3800多元。
而目前何先生在一家企业做副总经理,税后收入大约为6300元。
三、年度收支及资产负债情况
李小姐夫妇的年度性收入比较单一,只有一笔13000元的年终奖金。
幸好他们很早就买了房子,当时15万元买的,现在已经差不多价值30万元了,而且没有任何负债。
至于家庭资产方面,目前李小姐有5000元现金,8万元定期存款,5万元货币型基金。
这里需要说明的是,李小姐是有一定的理财意识的,从孩子出生的那个月起,就从每月结余中拿出2000元为小孩做了基金定投,其中广发聚福800元/月,南方稳健500元/月,诺安平衡400元/月,工银价值300元/月。
目前李小姐持有的基金市值大约为5万元。
四、保险方面
在保险方面,李小姐也是比较积极。
她自己买了保额10万元的意外险并附加意外医疗险保额2万元,每年交费381元;同时按照自由职业者标准,个人每月交纳社保(养老和医疗)保费420元。
何先生购买了保额12万元的终身寿险、保额10万元的重大疾病险以及20万元保额的意外险,另外还附加了住院补助9000元/次,意外医疗5万元/次;年交保费大约4900元。
何先生的社保由公司负担。
李小姐的小孩一出生就购买了万能型寿险,保额5万元,年交保费2000元。
另外购买了分红险,保额1万元,附加住院补助3000元/次,意外医疗1万元/次,住院津贴25元/天,年交保费大约1000元。
五、家庭理财目标
1.李小姐想知道自己的保险是否合理,是否需要增加其他保险
2.小孩1岁半了,为小孩今后教育筹备资金,如何安排
3.等小孩3岁上幼儿园后,李小姐重新工作,月薪可能2000~3000元,这时候想购买一部10万元左右的经济型家庭小车,不知是否可行
4.目前李小姐一家三口住的房子比较小,只有55平方米,两年内希望购买另外一套90平方米的房产,是否可行
李小姐为孩子所购买的万能型寿险属于新型寿险,是一种集保费缴付的灵活性、保险保障的可调整性和非套装性等特点于一身的保险产品。
它的灵活性能满足保户经济状况和保险保障不断变化的需要,具有较强的市场竞争能力。
保单持有人不具有下列()权利。
A.改变保费金额
B.一段时间内暂停缴纳保费,然后再恢复缴费
C.按保户要求随时改变保险金额
D.根据约定改变保险金额
单选题
15、2008年1月1日,甲企业的资产、负债和所有者权益要素满足如下等式关系:
资产800000元=负债30000000元+所有者权益500000元。
1月份发生如下经济业务:
①用银行存款支付工资100000元;
②将公司盈余公积金80000元转作资本金;
③接受投资者投入设备一台,价值50000元。
那么,1月末,甲企业的资产、负债和所有者权益要素之间的关系可以表示为()。
A.资产800000元=负债300000元+所有者权益500000元
B.资产700000元=负债200000元+所有者权益500000元
C.资产750000元=负债200000元+所有者权益550000元
D.资产750000元=负债250000元+所有者权益500000元
多选题
16、毛利率的波动,可能意味着被审计单位发生变动的因素包括()。
A.销售价格发生变动
B.销售产品总体结构发生变动
C.产品单位成本发生变动
D.固定制造费用比重较大时销售数量发生变动
单选题
17、下列关于会计档案管理时间的说法中,正确的是()。
A.会计档案销毁清册需要保管15年
B.银行存款余额调节表需要保管5年
C.固定资产卡片账应保管15年
D.现金日记账需要保管15年
多选题
18、我国企业会计准则体系的层次包括()。
A.基本准则
B.基本准则及应用指南
C.解释公告
D.国家统一的会计制度
多选题
19、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
单选题
20、某公司两个车间生产同一种产品,今年一季度同去年一季度相比较,由于两个分厂单位产品成本降低使企业的总平均成本下降5%,产品结构变化使公司总平均成本提高10%,则该公司总平均成本增减变动百分比为()。
A.(95%×110%)-100%=4.5%
B.(110%/95%)-100%=15.8%
C.(95%/110%)-100%=-13.6%
D.10%-5%=5%
-----------------------------------------
1-答案:
A,C
[解析]2008年1月1日处置前该债券投资的账面价值=1000-34.65+7.92-43.27=930(万元),处置10%取得价款为90万元。
账务处理为:
借:
银行存款90持有至到期投资减值准备4.327持有至到期投资―利息调整2.673投资收益3贷:
持有至到期投资―成本100借:
可供出售金融资产810持有至到期投资减值准备38.943持有至到期投资―利息调整24.057资本公积―其他资本公积27贷:
持有至到期投资―成本900
2-答案:
借:
交易性金融资产――D公司股票(公允价值变动)10000
暂无解析
3-答案:
D
将自产产品用于职工福利,要确认收入,所以记入到应付职工薪酬中的金额是12+12*17%=14.04。
分录如下:
借:
长期股权投资14.04 贷:
主营业务收入12 应交税费―应交增值税(销项税额)2.04 借:
主营业务成本10 贷:
库存商品10
4-答案:
B
[解析]可供出售金融资产期末的公允价值大于或小于账面价值的差额,均应该作为资本公积核算;需要注意的是交易性金融资产期末的公允价值大十或小于账面价值,均作为公允价值变动损益处理。
5-答案:
D
暂无解析
6-答案:
B
[解析]2011年会计利润总额=8400(销售收入)+35.1(接受捐赠)+(25+15)(投资收益)+10(国债利息收入)+20(金融债券利息收入)-90×(30+5)(销售成本)-2057.20(税金及附加)-(700+300+640)(期间费用)-20(公益性捐赠)-0.80(罚款)-(35.1-10)(损失)=1612(万元),公益性捐赠限额=1612×12%=193.44(万元),实际公益性捐赠=20万元,准予据实扣除。
7-答案:
B
[考点]本题主要考查的知识点是持有至到期投资的投资收益的核算。
8-答案:
B,C
[解析]2009年1月2日重分类的处理:
9-答案:
C
[解析]以非现金资产进行长期股权投资时,投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面价值的部分,在会计核算上不予确认。
10-答案:
(1)甲公司应进行的处理:
暂无解析
11-答案:
C
暂无解析
12-答案:
A,B,C,D
[解析]企业在完工产品和在产品之间分配生产成本的方法包括:
约当产量法、不计算在产品成本、在产品成本按定额成本计算、在产品按所耗用原材料费用计算等。
13-答案:
C
[解析]车间管理人员工资属于“制造费用”的范围,它通过“制造费用”分配到各种产品中去。
14-答案:
C
暂无解析
15-答案:
C
[解析]①用银行存款支付工资100000元,使等式两边资产和负债各减少100000元。
②将公司盈余公积金80000元转作资本金,会计等式右边有增有减,增减金额相等,等式左边则不受影响,资产和权益总额仍保持平衡。
③接受投资者投入设备50000元,使等式左边固定资产增加50000元,等式右边所有者权益增加50000元,即等式两边各增加50000元,故资产750000元(800000-100000+50000)=负债200000元(300000-100000)+所有者权益550000元(500000+50000)。
16-答案:
A,B,C,D
暂无解析
17-答案:
B
[解析]选项A应该永久保存;选项C应该在固定资产报废清理后应继续保存5年;选项D需要保管25年。
18-答案:
A,B,C
[解析]我国企业会计准则体系层次包括基本准则、基本准则及应用指南、解释公告。
19-答案:
A,B,C
[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积,D是错误的。
20-答案:
A
原平均总成本下降5%后变为原先的95%,再提高10%,是在现有基础上提高,因此为A选项。
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