税收学 (上海财经大学胡怡建)--第06章 税收体系PPT资料.pptx
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以税收收入形态采取实物还是货币为依据进行的分类。
2、经常税和临时税。
根据立法者预期税法生效期限长短为依据进行的分类。
3、从价税和从量税。
按计税依据采用价值量还是实物量为依据进行的分类。
4、比例税、累进税、定额税。
5、对人税和对物税。
以是否考虑纳税人的纳税情况和纳税能力为依据进行的分类。
第二节税制结构,一、税制结构模式,税制模式是指由主体税特征所决定的税制结构类型。
由主体税特征所决定的税制结构大体可归纳为以下三种类型:
(一)以流转税为主体的税制结构模式,以流转税为主体的税制结构模式,是指在整个税制体系中,以流转税作为主体税,占最大比重,并起到主导作用。
根据资料统计,绝大多数发展中国家,少数经济发达国家实行这种税制结构模式。
流转税就其内部主体税特征可进一步分为以下两种类型:
1、以一般商品税为主体。
一般商品税是对全部商品和劳务,在产制,批发、零售及劳务服务等各个环节实行普遍征税。
2、以选择性商品税为主体。
选择性商品税是对部分商品和劳务,在产制、批发、零售及劳务的某些环节选择性征税。
(二)以所得税为主体的税制结构模式,以所得税为主体的税制结构模式,是指在整个税制体系中,以所得税作为主体税,占最大比重,并起主导作用。
所得税就其内部主体税特征还可进一步分为以下三种类型:
1、以个人所得税为主体。
2、以企业所得税为主体。
3、以社会保险税为主体。
(三)流转税和所得税双主体的税制结构模式,双主体税制结构模式,是指在整个税制体系中,流转税和所得税占有相近的比重,在财政收入和调节经济方面共同起着主导作用。
二、影响税制结构的因素,
(一)经济因素,1、从税制结构发展分析。
从税制结构发展变化的历史分析,大致经历了从古老的直接税到间接税,再由间接税发展到现代直接税的发展过程,而这种税制结构的发展是同经济结构的发展相联系。
2、从税制结构比较分析。
从主体税种看:
发达国家一般以所得税为主体;
而发展中国家一般以流转税为主体。
从所得税内部结构看:
发达国家一般是以个人所得税为主体,而发展中国家是以企业所得税为主体。
从流转税内部结构看:
发达国家进出口贸易征税占较小比重,而发展中国家进出口贸易征税占较大比重。
在社会保险税方面:
发达国家在税制中的比重较高,而发展中国家在税制中的比重较低。
3、税制结构的相关性分析。
间接税占税收比重同人均GDP呈负相关;
间接税占税收比重同农业产值在GDP中的比重呈正相关;
进出口关税占税收比重同人均GDP呈负相关;
个人所得税占税收比重同人均GDP呈正相关;
企业所得税、社会保险税同人均GDP关系因相关性较差而难以确定,第三节税收体系,80年代以来,中国税制体系演变如下所示。
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