整理初级会计实务考题解析一Word下载.docx
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D.共同控制
3、根据新的会计准则的规定,下列()情况下,甲公司应采用成本法对乙公司的长期股权投资进行核算。
A.甲公司对乙公司的长期股权投资占乙公司有表决权股份总数的40%,并对乙公司的财务政策和经营决策有重大影响
B.甲公司对乙公司的长期股权投资占乙公司有表决权股份总数的15%(无重大影响或共同控制,且投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量)
C.乙公司董事会的8名成员中,甲公司派出的董事有5名
D.乙公司是甲公司的子公司
4、下列有关金融资产的说法中错误的是()。
A.已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时,原确认的减值损失均应当予
以转回,计入当期损益
B.持有至到期投资、贷款和应收款项均应当以摊余成本进行后续计量
C.企业取得交易性金融资产时发生的交易费用应该借记投资收益科目,不计入其成本
D.处置交易性金融资产时,按照该项交易性金融资产一公允价值变动科目的余额同时借记公允价值变动损益,贷记投资收益(或作相反分录)
简答题
5、甲公司20×
6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×
6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计×
×
其他资料如下:
(1)20×
6年年初,甲公司递延所得税资产的余额为1350万元,递延所得税负债的余额为2060万元。
(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资,初始投资成本为2000万元,因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元,其中,因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元,其他权益变动增加额为600万元,未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同,均为25%,预计未来所得税税率不会发生变化,甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有,并无计划在近期出售。
(3)甲公司20×
6年度实现的利润总额为9000万元,其中,计提应收账款坏账损失200万元,转回存货跌价准备350万元;
对联营企业投资确认的投资收益400万元;
赞助支出100万元;
管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元;
无形资产中的开发成本摊销为200万元,按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元,其中,交易性金融资产公允价值减少100万元,当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元,投资性房地产公允价值增加2300万元。
(4)假定:
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异,除上述各项外不存在其他纳税调整事项;
②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量;
③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出,按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除;
④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额,按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额,赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求:
分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额,并填入上表相关项目中;
6、对辅助生产成本进行分配,分配到基本生产车间的应计入()。
A.管理费用
B.销售费用
C.财务费用
D.制造费用
7、北京市黎明会计师事务所承接了乙股份有限公司2011年度的财务报表审计工作。
事务所所长黎明任主任会计师,负责审计工作底稿的最终复核工作,王豪任项目经理,注册会计师李民及其他注册会计师和助理人员负责具体的审计工作。
审计中确定乙公司2011年度财务报表层次的重要性水平为600万元,审计工作完成日是2012年2月27日,审计报告于3月1日完成。
审计过程中发现以下事项:
资料一:
(1)2011年4月1日,乙公司经批准按面值发行20000万元三年期、票面月利率4‰、到期一次还本付息的公司债券。
所筹资金60%用于基建工程(工期两年),40%用于补充流动资金。
乙公司当年未计提债券利息,但进行了债券发行的账务处理。
(2)乙公司于2009年4月为丙子公司向银行贷款500万元提供担保,贷款利率7.5%,两年期。
2011年10月,丙公司经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的贷款本息。
贷款银行因此向法院起诉,要求乙公司承担连带责任,支付贷款全部本息。
2012年2月5日,法院终审判决贷款银行胜诉,并于2月15日执行完毕。
乙公司在2011年度未对该诉讼案件进行相应的账务处理。
(3)2011年1月1日,由于丁公司增加了新的投资者和资本,使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的45%降至15%。
乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法,冲回自2007年至2010年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的部分,共计2800万元,相应调整为2011年度的投资损失,乙公司未对此计提长期投资减值准备。
(4)乙公司于2011年12月20日向丑公司赊销一批产品,该批产品的销售收入1600万元(不含增值税额),销售成本为1200万元。
乙公司按规定在2011年12月进行了销售业务的账务处理。
由于产品质量问题,于2012年2月28日丑公司退货,销售退回应退回的增值税已取得有关证明。
注册会计师获知后,于当日赴乙公司实施审计程序,确认了该销售退回事项,并就2012年2月28日至3月1日可能严重影响财务报表的其他事项实施必要的审计程序。
(5)2011年度,乙公司以1600万元的售价(不含增值税额)将100000千克的a产品(增值税税率为17%)销售给控股股东M公司,已确认为2011年度的营业收入,并相应结转了a产品成本1250万元,货款尚未结算。
a产品与市场同类产品的成本基本相同,但向市场销售时的单位售价为132元/千克。
资料二:
李民负责审计货币资金项目。
乙公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。
为顺利实施库存现金监盘程序,李民在监盘日的前一天通知该公司财务负责人,要求其告知出纳做好相应准备。
考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务,监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。
次日十时,李民来到总部大楼出纳部,先由出纳将现金全部放入保险柜,然后将全部凭证入账,结出当时现金日记账余额,然后,李民在出纳在场的情况下清点现金,并作出记录。
清点后,由出纳填制“库存现金盘点表”,该表经出纳员和A共同签字后,由李民收回作为工作底稿,并将其与现金日记账核对。
十一点后,李民来到营业部出纳部门实施监盘,程序同上。
资料三:
助理人员对乙公司的产品销售成本进行审查时获得如下资料:
全年共销售2000批产品,入账成本为5900000元,审计人员抽取其中的200批产品作为样本,其账面总价值为600000元,审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实,样本的审定价值为582000元。
针对资料三,助理人员采用差额估计抽样审计总销售成本的估计错报的汇总数,请你代为完成计算过程。
8、下列情形中,可能产生合并会计报表问题的有()。
A.对被投资企业进行短期股票投资
B.对被投资企业进行债券投资
C.对被投资企业进行短期债券投资
D.对被投资企业进行长期直接股权投资
E.对被投资企业进行长期股票投资
9、XYZ公司的所得税税率为25%,2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响),“可供出售金融资产”科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。
2008年12月31日,XYZ公司有以下尚未履行的合同:
(1)2008年12月,XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同,约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品;
甲公司应预付定金560万元,若XYZ公司违约,双倍返还定金。
XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行。
2008年12月31日,XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大幅上涨,XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。
(2)2008年12月,XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同,约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品,违约金为合同总价款的30%。
2008年12月31日,XYZ公司库存Y产品3000件,每件成本1.6万元,目前市场每件价格2.4万元。
假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。
(3)2008年11月,甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同,约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品,违约金为合同总价款的50%。
至2008年12月31日,XYZ公司只生产了Z产品4000件,每件成本4.8万元,其余2000件产品因原材料原因停产,由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口,而该国出现金融危机,所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进口,恢复生产的日期很可能在2009年4月以后。
(4)2008年12月,可供出售金融资产的公允价值为9500万元。
(5)不考虑其他相关税费。
假设税法规定,经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第16至20题。
XYZ公司2008年12月与乙公司签订3000件Y产品,其正确的会计处理方法是()。
A.不需要作任何会计处理
B.确认存货跌价损失1200万元
C.确认存货跌价损失1080万元
D.确认预计负债1080万元
10、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。
2010、2011年发生业务的有关资料如下:
(1)2010年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎同债券,准备持有至到期。
该债券票而年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。
2010年12月31日,该债券未出现减值迹象。
(2)2011年1月1日,该债券市价总额为1200万元。
当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除5万元手续费后的款项存入银行;
该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元,预计为暂时性下跌。
(3)2011年3月10日,购入A公司股票10万股,支付价款120万元,划分为交易性金融资产;
4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元;
年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。
(4)2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款,罚款尚未支付。
税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5)2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。
税法规定,企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。
(6)2011年获得公司债券利息收入8.5万元,因违反
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