第三章2节生产准备过程核算文档格式.docx
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实收资本2.2.借:
实收资本负负负负债债债债融融融融资资资资的的的的核核核核算算算算三、主要经济业务举例典型分录:
1.取得借款借:
银行存款贷:
短期借款(长期借款)2.支付手续费借:
财务费用贷:
银行存款3.还款借:
短期借款(长期借款)贷:
银行存款第第第第二二二二节节节节生生生生产产产产准准准准备备备备业业业业务务务务的的的的核核核核算算算算一、生产准备业务过程的主要业务二、主要核算账户三、主要经济业务核算举例第第第第二二二二节节节节生生生生产产产产准准准准备备备备业业业业务务务务的的的的核核核核算算算算一、生产准备业务过程的主要业务生产准备过程包括:
固定资产的购建过程材料物资的供应过程。
第第第第二二二二节节节节生生生生产产产产准准准准备备备备业业业业务务务务的的的的核核核核算算算算一、生产准备业务过程的主要业务
(一)固定资产的购建过程不论是购置固定资产还是建造固定资产,都是以现金资产转化为非现金资产的过程。
在固定资产的购置和建造过程中,需要反映和监督固定资产成本的发生情况及其款项的结算情况等。
第第第第二二二二节节节节生生生生产产产产准准准准备备备备业业业业务务务务的的的的核核核核算算算算一、生产准备业务过程的主要业务
(二)材料物资的采购过程材料物资的采购过程:
订货;
运输;
装卸;
验收入库;
支付价款.第第第第二二二二节节节节生生生生产产产产准准准准备备备备业业业业务务务务的的的的核核核核算算算算一、生产准备业务过程的主要业务
(二)材料物资的采购过程采购过程的主要经济业务:
采购活动;
采购成本;
结算价款。
第第第第二二二二节节节节生生生生产产产产准准准准备备备备业业业业务务务务的的的的核核核核算算算算一、生产准备业务过程的主要业务
(二)材料物资的采购过程外购材料的来购成本:
购买价款;
相关税费;
运输费;
装卸费;
保险费;
其他可归属于存货采购成本的费用.第第第第二二二二节节节节生生生生产产产产准准准准备备备备业业业业务务务务的的的的核核核核算算算算一、生产准备业务过程的主要业务
(二)材料物资的采购过程外购材料的来购成本:
购买价款,是指不含增值税的发票价格;
相关税费,是指企业进口材料物资应支付的进口关税及小规模企业购买材料支付的增值税;
其他可归属于存货采购成本的费用包括运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费等。
第第第第二二二二节节节节生生生生产产产产准准准准备备备备业业业业务务务务的的的的核核核核算算算算一、生产准备业务过程的主要业务
(二)材料物资的采购过程对于增值税一般纳税人来说,外购材料支付的增值税不计入外购材料的采购成本,而应该记入应交税费-应交增值税(进项税额)。
第第第第二二二二节节节节生生生生产产产产准准准准备备备备业业业业务务务务的的的的核核核核算算算算二、主要核算账户1.在途物资;
2.原材料;
3.应付账款;
4.应交税费.第第第第二二二二节节节节生生生生产产产产准准准准备备备备业业业业务务务务的的的的核核核核算算算算二、主要核算账户1.在途物资”:
核算企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
在途物资(资产类)在途物资(资产类)所购材料、商品到达所购材料、商品到达验收入库的实际成本验收入库的实际成本该账户可按供应单位和物资品种设置明细账,利用多栏式该账户可按供应单位和物资品种设置明细账,利用多栏式明细账簿进行明细分类核算。
明细账簿进行明细分类核算。
购入材料、商品时应计入购入材料、商品时应计入材料、商品采购成本的金材料、商品采购成本的金额额期末余额,反映企业在期末余额,反映企业在途材料、商品等物资的途材料、商品等物资的采购成本。
采购成本。
第第第第二二二二节节节节生生生生产产产产准准准准备备备备业业业业务务务务的的的的核核核核算算算算二、主要核算账户2原材料“:
核算企业库存的各种材料的实际成本。
原材料(资产类)原材料(资产类)生产经营领用发出材料生产经营领用发出材料的成本。
的成本。
“原材料”可按材料的保管地点原材料”可按材料的保管地点(仓库仓库)、材料的类别、材料的类别、品种和规格等设置数量金额式明细账,进行明细分类品种和规格等设置数量金额式明细账,进行明细分类核算。
核算。
投资者投入、企业购入投资者投入、企业购入或自制并已或自制并已验收入库材验收入库材料的实际成本。
料的实际成本。
余额,反映企业库存材料余额,反映企业库存材料的实际成本。
的实际成本。
第第第第二二二二节节节节生生生生产产产产准准准准备备备备业业业业务务务务的的的的核核核核算算算算二、主要核算账户3应付账款账户属负债类账户,核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
应付账款(负债类)应付账款(负债类)应付而未付的款项应付而未付的款项;
“应付账款”账户按债权人设置明细账,应付账款”账户按债权人设置明细账,进行明细分类核算。
进行明细分类核算。
企业已偿付的款项企业已偿付的款项余额,反映企业尚末余额,反映企业尚末支付的应付账款余额支付的应付账款余额第第第第二二二二节节节节生生生生产产产产准准准准备备备备业业业业务务务务的的的的核核核核算算算算二、主要核算账户4.应交税费账户属负债类账户,核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费,包括增值税;
消费税;
营业税;
所得税;
城市维护建设税;
教育费附加等。
第第第第二二二二节节节节生生生生产产产产准准准准备备备备业业业业务务务务的的的的核核核核算算算算二、主要核算账户4.“应交税费”账户结构:
应交税费(负债类)应交税费(负债类)企业应交末交的企业应交末交的税金增加数税金增加数.该账户应接税金的种类进行明细核算。
该账户应接税金的种类进行明细核算。
企业应交税金企业应交税金的减少数的减少数.期末如为借方余额,期末如为借方余额,反映企业多交或尚反映企业多交或尚未抵扣的税费。
未抵扣的税费。
期末贷方余额,反映企期末贷方余额,反映企业尚末缴纳的税费业尚末缴纳的税费.第第第第二二二二节节节节生生生生产产产产准准准准备备备备业业业业务务务务的的的的核核核核算算算算二、主要核算账户在应交增值税明细账内,分别设置以下专栏:
(1)进项税额“:
记录企业购人货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额;
(2)“已交税金“;
(3)“销项税额”:
记录企业或提供应税劳务应收取的增值税额;
(4)出口退税“;
(5)进项税额转出“.第第第第二二二二节节节节生生生生产产产产准准准准备备备备业业业业务务务务的的的的核核核核算算算算三、主要经济业务举例【例6一12】12月8日,购入不需安装的设备一台,收到的增值税专用发票上注明的设备价款为85470元,增值税进项税额为14530元,支付包装费运费3000元.价款及包装费,运费均以银行存款支付.设备已交付使用。
借:
固定资产借:
固定资产103000贷:
银行存款贷:
银行存款10300085470+14530+3000=103000第第第第二二二二节节节节生生生生产产产产准准准准备备备备业业业业务务务务的的的的核核核核算算算算三、主要经济业务举例【例6一15】12月4日,以银行存款158184元从金花公司购入材料一批,材料尚在运输途中。
其中A材料2500千克,单价40元,专用发票上增值税额17000元;
B材料1600千克,单价22元,专用发票上增值税额5984元。
在途物资借:
在途物资-A材料材料100000-B材料材料35200贷:
银行存款15818417000+5984=22984应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税进项税)22984第第第第二二二二节节节节生生生生产产产产准准准准备备备备业业业业务务务务的的的的核核核核算算算算三、主要经济业务举例【例6一15】12月4日,以银行存款158184元从金花公司购入材料一批,材料尚在运输途中。
在途物资-A材料材料100000-B材料材料35200贷:
银行存款15818417000+5984=22984应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税进项税)22984第第第第二二二二节节节节生生生生产产产产准准准准备备备备业业业业务务务务的的的的核核核核算算算算三、主要经济业务举例【例6一17】12月10日,从金花公司采购的原材料到达并已验收入库,另外以银行存款支付该批材料运费8200元假定不考虑运费的增值税进项抵扣问题),应按材料采购数量分配计入材料的采购成本。
材料成本计算单14340082001352004100合计合计2438400320035200221600千克B421050005000100000402500千克A单位成本单位成本总成本总成本运费运费总价款总价款单价单价数量数量单位单位材料名称材料名称借借:
原材料原材料-A-A材料材料105000105000-B-B材料材料3840038400贷贷:
在途物资在途物资-A-A材料材料100000100000-B-B材料材料3520035200银行存款银行存款82008200分配率分配率2第第第第二二二二节节节节生生生生产产产产准准准准备备备备业业业业务务务务的的的的核核核核算算算算三、主要经济业务举例银行存款银行存款固定资产固定资产在途物资在途物资应付账款应付账款原材料原材料应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进进项税费项税费)生产准备主要业务核算程序生产准备主要业务核算程序生产准备主要业务核算程序生产准备主要业务核算程序第三章制造业企业主要业务核算第三章制造业企业主要业务核算第三章制造业企业主要业务核算第三章制造业企业主要业务核算筹集资金所有者筹集资金所有者投入资本的核算投入资本的核算筹
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- 第三 生产 准备 过程 核算