12-个人所得税PPT推荐.ppt
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个人所得税是世界各国普遍开征的税种,在许多国家的个人所得税是世界各国普遍开征的税种,在许多国家的财政收入中占有重要地位。
它是国家调节个人收入,缓解个财政收入中占有重要地位。
它是国家调节个人收入,缓解个人收入差距过分悬殊的矛盾的重要手段,体现了国家与个人人收入差距过分悬殊的矛盾的重要手段,体现了国家与个人之间的分配关系。
之间的分配关系。
(一)实行分类征收
(一)实行分类征收
(二)累进税率和比例税率并用
(二)累进税率和比例税率并用(三)费用扣除额较宽(三)费用扣除额较宽(四)计算比较简便(四)计算比较简便由于我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法,免去由于我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法,免去了按个人实际生活费用支出项目逐项计算的麻烦,而且各种了按个人实际生活费用支出项目逐项计算的麻烦,而且各种所得项目分类计算,各有明确的费用扣除规定,扣除项目及所得项目分类计算,各有明确的费用扣除规定,扣除项目及方法易于掌握,计算比较简单,符合税制简便原则。
方法易于掌握,计算比较简单,符合税制简便原则。
(五)采取课源制和申报制两种征收办法。
我国个人所得税的征收采取由支付单位源泉扣缴和纳税我国个人所得税的征收采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种办法。
对于可以在应税所得的支付环节扣缴人自行申报两种办法。
对于可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的,均由支付单位在支付时实行源泉扣缴。
对于个人所得税的,均由支付单位在支付时实行源泉扣缴。
对于没有扣缴义务人或者在两处或两处以上取得工资、薪金所得没有扣缴义务人或者在两处或两处以上取得工资、薪金所得以及不便于扣缴的情况,采取由纳税人自行申报纳税的办法。
以及不便于扣缴的情况,采取由纳税人自行申报纳税的办法。
二二、个人所得税、个人所得税特点特点个人所得税是对个人的应税所得征收的一种税。
是国个人所得税是对个人的应税所得征收的一种税。
是国家制定的调整国家与自然人之间在个人所得税征纳过程中家制定的调整国家与自然人之间在个人所得税征纳过程中权利与义务关系的法律规范。
它是国家参预纳税人财产分权利与义务关系的法律规范。
它是国家参预纳税人财产分配的重要手段。
配的重要手段。
三三、个人所得税、个人所得税作用作用一、纳税人一、纳税人
(一)纳税人的基本规定
(一)纳税人的基本规定个个人人所所得得税税的的纳纳税税人人是是指指在在中中国国境境内内有有住住所所,或或者者虽虽无无住住所所但但在在中中国国境境内内居居住住满满一一年年,以以及及无无住住所所又又不不居居住住或或居居住住不不满满一一年年但但有有来来源源于于中中国国境境内内所所得得的的个个人人。
包包括括中中国国公公民民、个个体体工工商商业业户户、外外籍籍人人员员(包包括括无无国国籍籍人人)和和香香港港、澳门、台湾同胞澳门、台湾同胞。
第二节第二节个人所得税基本征收制度个人所得税基本征收制度
(二)居民纳税人与非居民纳税人的判定标准
(二)居民纳税人与非居民纳税人的判定标准个个人人所所得得税税的的纳纳税税人人根根据据住住所所和和居居住住时时间间两两个个标标准准,可可以以分分为为居居民民纳纳税税人人和和非非居居民民纳纳税税人人,分分别别承承担担不不同同的的纳纳税义务。
税义务。
(三)居民纳税人与非居民纳税人的纳税义务范围(三)居民纳税人与非居民纳税人的纳税义务范围居民纳税人的纳税义务范围:
居民纳税人的纳税义务范围:
居民纳税人,是指在中国境内有住所或者无住所而在居民纳税人,是指在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。
中国境内居住满一年的个人。
所谓在中国境内有住所的个人所谓在中国境内有住所的个人,是指因户籍、家庭、,是指因户籍、家庭、经济利益关系,而在中国境内习惯性居住的个人。
习惯性经济利益关系,而在中国境内习惯性居住的个人。
习惯性居住是指个人因学习、工作、探亲、旅游等原因消除后,居住是指个人因学习、工作、探亲、旅游等原因消除后,没有理由在其他地方继续居留时,所要回到的地方,而不没有理由在其他地方继续居留时,所要回到的地方,而不是实际居住或在某一特定时期内的居住地。
是实际居住或在某一特定时期内的居住地。
所谓在境内居住满一年所谓在境内居住满一年,是指在一个纳税年度(即公历,是指在一个纳税年度(即公历11月月11日起至日起至1212月月3131日止,下同)内,在中国境内居住满日止,下同)内,在中国境内居住满365365日。
日。
在计算居住天数时,对临时离境应视同在华居住,不扣减其在计算居住天数时,对临时离境应视同在华居住,不扣减其在华居住的天数。
在华居住的天数。
临时离境临时离境,是指在一个纳税年度内,一次不超过,是指在一个纳税年度内,一次不超过3030日或日或者多次累计不超过者多次累计不超过9090日的离境。
日的离境。
居民纳税人负有居民纳税人负有无限纳税义务无限纳税义务。
其所取得的应纳税所得,。
其所取得的应纳税所得,无论是来源于中国境内还是来源于中国境外任何地方,都要无论是来源于中国境内还是来源于中国境外任何地方,都要在中国缴纳个人所得税。
在中国缴纳个人所得税。
非居民纳税人的纳税义务范围:
非居民纳税人,是指在中国境内无住所又不居住,或非居民纳税人,是指在中国境内无住所又不居住,或者无住所且居住不满一年的个人。
即非居民纳税人,是习者无住所且居住不满一年的个人。
即非居民纳税人,是习惯性居住地不在中国境内,而且不在中国居住,或者在一惯性居住地不在中国境内,而且不在中国居住,或者在一个纳税年度内,在中国境内居住不满一年的个人。
个纳税年度内,在中国境内居住不满一年的个人。
非居民纳税人承担非居民纳税人承担有限纳税义务有限纳税义务,仅就其来源于中国境,仅就其来源于中国境内的所得,向中国缴纳个人所得税。
内的所得,向中国缴纳个人所得税。
二、应税所得项目二、应税所得项目1、工资、薪金所得、工资、薪金所得2、个体工商户的生产经营所得、个体工商户的生产经营所得3、对企事业单位承包经营承租经营所得、对企事业单位承包经营承租经营所得4、劳务报酬所得、劳务报酬所得5、稿酬所得、稿酬所得6、特许权使用费所得、特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得、利息、股息、红利所得8、财产租赁所得、财产租赁所得9、财产转让所得、财产转让所得10、偶然所得、偶然所得11、其他所得、其他所得1、工薪所得、工薪所得因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
下列补贴、津贴不属于工薪所得项目,不征税:
l独生子女补贴;
独生子女补贴;
l执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;
家属成员的副食品补贴;
l托儿补助费;
托儿补助费;
l差旅费津贴、误餐补助。
差旅费津贴、误餐补助。
2、个体工商户生产经营所得、个体工商户生产经营所得l个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得;
得;
l个个人人经经政政府府有有关关部部门门批批准准,取取得得执执照照,从从事事办办学学、医医疗疗、咨咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
询以及其他有偿服务活动取得的所得;
l上上述述个个体体工工商商户户和和个个人人取取得得的的与与生生产产、经经营营有有关关的的各各项项应应税税所得;
所得;
l其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。
其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。
3、对企事业单位承包、承租经营所得、对企事业单位承包、承租经营所得l对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同规定取得一定所得的,对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同规定取得一定所得的,应按工资、薪金所得项目征税;
应按工资、薪金所得项目征税;
l企业经营成果归承包、承租人所有的,其取得的所得,按照对企业经营成果归承包、承租人所有的,其取得的所得,按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税。
企事业单位承包、承租经营所得项目征税。
4、劳务报酬所得、劳务报酬所得独立劳动所得,独立劳动所得,指个人从事设计、装潢、安装、制图、化指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、技术服务以及其他劳务取得的所得。
验、测试、医疗、法律、技术服务以及其他劳务取得的所得。
5、稿酬所得、稿酬所得个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
6、特许权使用费所得、特许权使用费所得个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许权的使用权取得的所得。
特许权的使用权取得的所得。
7、利息、股息、红利所得、利息、股息、红利所得个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
8、财产租赁所得、财产租赁所得个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
他财产取得的所得。
9、财产转让所得、财产转让所得个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
器设备、车船以及其他财产取得的所得。
10、偶然所得、偶然所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得,是个个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得,是个人在非正常情况下得到的不确定收入。
人在非正常情况下得到的不确定收入。
11、国务院、财政部门确定应该征税的其他所得、国务院、财政部门确定应该征税的其他所得(三)税率税率税率税率应税项目应税项目7级级超额累进超额累进工资薪金所得工资薪金所得5级级超额累进超额累进1.个体工商户生产、经营所得个体工商户生产、经营所得2.对企事业单位承包经营、承租经营所得对企事业单位承包经营、承租经营所得对经营成果拥有所有权:
对经营
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