刘昌年技术经济学第3章优质PPT.ppt
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3.3.净现金流量净现金流量=现金流入现金流入-现金现金流出流出4.4.现金流量现金流量:
指各个:
指各个时点时点上实际发上实际发生的资金流出或资金流入(现金流生的资金流出或资金流入(现金流入、现金流出及净现金流量的统称)入、现金流出及净现金流量的统称)现金流量的三要素:
时点、大小、方向现金流量的三要素:
时点、大小、方向33.1.1现金流量的概念现金流量的概念二二.现金流量的表示方法现金流量的表示方法1.1.现金流量表:
现金流量表:
用表格的形式描述不同时点上发用表格的形式描述不同时点上发生的各种现金流量的大小和方向。
生的各种现金流量的大小和方向。
项目寿命周期:
建设期试产期达产期项目寿命周期:
建设期试产期达产期年末年末001122334455n-1n-1nn现金流现金流入入1313000019190000252500002525000029029000现金流现金流出出60600000505000707000909000909000900900净现金净现金流量流量606000000000808000121200001616000016160000200200002.2.现金流量图现金流量图时间时间时间时间tt0123时时时时点,表示这一年的年点,表示这一年的年点,表示这一年的年点,表示这一年的年末,下一年的年初末,下一年的年初末,下一年的年初末,下一年的年初200150现金流量现金流量现金流量现金流量现金流入现金流入现金流入现金流入现金流出现金流出现金流出现金流出注意:
若无特别说明注意:
若无特别说明时间单位均为年;
时间单位均为年;
投资一般发生在年初,营业收投资一般发生在年初,营业收投资一般发生在年初,营业收投资一般发生在年初,营业收入、经营成本及残值回收等发入、经营成本及残值回收等发入、经营成本及残值回收等发入、经营成本及残值回收等发生在年末生在年末生在年末生在年末与横轴相连的垂直线,箭头向上表示现金流入,向与横轴相连的垂直线,箭头向上表示现金流入,向下表示现金流出,长短为现金流量的大小,箭头处标下表示现金流出,长短为现金流量的大小,箭头处标明金额明金额。
现金流量的现金流量的现金流量的现金流量的大小及方向大小及方向大小及方向大小及方向2.2.现金流量图(续)现金流量图(续)现金流量图的几种简略画法现金流量图的几种简略画法0123456时间(年)时间(年)200200100200200200300RETURNRETURN33.1.1现金流量的概念现金流量的概念三三.现金流量的概念的几点说明现金流量的概念的几点说明1.1.在工程经济分析中,由于考察的角度和在工程经济分析中,由于考察的角度和范围不同,现金流量的性质也不同。
范围不同,现金流量的性质也不同。
2.2.现金流量的计算必须针对特现金流量的计算必须针对特定定的系统,的系统,凡是流入或流出系统的资金,都视为现金凡是流入或流出系统的资金,都视为现金流量而计入发生的时点。
流量而计入发生的时点。
3.3.工程经济分析的是预测的现金流出量或工程经济分析的是预测的现金流出量或流入量,因此,预测的准确性非常重要。
流入量,因此,预测的准确性非常重要。
4.4.为了简化计算,通常假设每期发生的投为了简化计算,通常假设每期发生的投资、销售收人、经营成本、利润、税金等资、销售收人、经营成本、利润、税金等均发生在期末;
而初始投资发生在期初;
均发生在期末;
回收的固定资产余值和回收的流动资金等回收的固定资产余值和回收的流动资金等则发生在项目计算期终了时发生。
则发生在项目计算期终了时发生。
33.22现金流量的构成现金流量的构成投资投资成本费用成本费用营业收入营业收入税金税金利润利润33.22现金流量的构成现金流量的构成一一.投资投资1.1.投资的基本概念投资的基本概念
(1)
(1)投资是指以一定的资源(如资金、投资是指以一定的资源(如资金、人力、技术、信息等)投入某个项目人力、技术、信息等)投入某个项目或工程,以获取预期收益的过程。
或工程,以获取预期收益的过程。
总投资总投资=建设投资建设投资+建设期利息建设期利息+流动流动资金投资资金投资
(2)
(2)建设投资建设投资建设投资亦称固定投资,包括固定资建设投资亦称固定投资,包括固定资产投资、无形资产投资、递延资产投产投资、无形资产投资、递延资产投资等资等投资的构成及形成的资产投资的构成及形成的资产总总总总投投投投资资资资固定资产投资固定资产投资固定资产投资固定资产投资无形资产投资无形资产投资无形资产投资无形资产投资递延资产投资递延资产投资递延资产投资递延资产投资固定资产固定资产固定资产固定资产无形资产无形资产无形资产无形资产递延资产递延资产递延资产递延资产流动资产流动资产流动资产流动资产投投投资的构成及形成的资产投资的构成及形成的资产预备费用预备费用预备费用预备费用建设投资建设投资建设投资建设投资流动资金流动资金流动资金流动资金投资投资投资投资建设期利建设期利建设期利建设期利息息息息固定资产固定资产投资投资建筑工程费建筑工程费设备购置费设备购置费安装工程费安装工程费工具及生产家具购置费工具及生产家具购置费其它费用(土地补偿费、管理费等)其它费用(土地补偿费、管理费等)固定资产:
固定资产:
指使用期限较长(使用寿命超过一个会计指使用期限较长(使用寿命超过一个会计指使用期限较长(使用寿命超过一个会计指使用期限较长(使用寿命超过一个会计年度),单位价值在规定标准以上,在生产过程中为年度),单位价值在规定标准以上,在生产过程中为年度),单位价值在规定标准以上,在生产过程中为年度),单位价值在规定标准以上,在生产过程中为多个生产周期服务,在使用过程中保持原来的物质形多个生产周期服务,在使用过程中保持原来的物质形多个生产周期服务,在使用过程中保持原来的物质形多个生产周期服务,在使用过程中保持原来的物质形态的资产态的资产态的资产态的资产2.2.1投资投资固定资产投资固定资产投资固定资产固定资产投资投资(续续)固定资产原值:
固定资产原值:
建设项目建成或投产时核定的价值建设项目建成或投产时核定的价值建设项目建成或投产时核定的价值建设项目建成或投产时核定的价值折旧:
折旧:
固定资产转移价值的补偿,一种会计手段;
在固定资产转移价值的补偿,一种会计手段;
在投资项目寿命期(或计算期)内,折旧和摊销不是项投资项目寿命期(或计算期)内,折旧和摊销不是项投资项目寿命期(或计算期)内,折旧和摊销不是项投资项目寿命期(或计算期)内,折旧和摊销不是项目的现金流出,但是,是成本的一部分。
目的现金流出,但是,是成本的一部分。
固定资产净值固定资产净值固定资产净值固定资产净值=固定资产原值固定资产原值固定资产原值固定资产原值-累计折旧额累计折旧额累计折旧额累计折旧额期末残(余)值期末残(余)值期末残(余)值期末残(余)值:
寿命期末的固定资产残余价值,现:
寿命期末的固定资产残余价值,现金流入金流入金流入金流入2.2.1投资投资固定资产投资固定资产投资无形资产、递延资产无形资产、递延资产无形资产:
无形资产:
能为企业长期提供某种权利能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物形态的资产。
或利益但不具有实物形态的资产。
包括专利、著作权、版权、商标、专有包括专利、著作权、版权、商标、专有技术等技术等其价值在服务期内逐年摊销,其价值在服务期内逐年摊销,摊销费摊销费计计入成本入成本递延资产:
递延资产:
项目筹建期内,集中发生除项目筹建期内,集中发生除固定资产投资和无形资产投资以外的各固定资产投资和无形资产投资以外的各项费用所形成的资产项费用所形成的资产。
包括开办费、租赁固定资产改良费、固包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装修费等定资产装璜、装修费等在规定年限内平均摊销,在规定年限内平均摊销,摊销费摊销费计入成计入成本本无形资产、递无形资产、递延资产延资产包括包括基本预备费基本预备费和和涨价预备费涨价预备费。
预备费用主要用于投资过程中因预备费用主要用于投资过程中因不确定因素的出现而造成的投资不确定因素的出现而造成的投资额的增加。
额的增加。
工程建设的工程建设的其他费用其他费用主要包括主要包括土土地费用及其他相关费用地费用及其他相关费用预备费用和其他费用可以计入固预备费用和其他费用可以计入固定资产定资产预备费用、其他费用预备费用、其他费用预备费用、其他费预备费用、其他费用用建设期利息建设期利息是指筹措债务资金时是指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在在建设期内发生并按规定允许在投产后计人固定资产原值的利息,投产后计人固定资产原值的利息,即资本化利息即资本化利息。
包括银行借款和。
包括银行借款和其他债务资金的利息,以及其他其他债务资金的利息,以及其他融资费用。
其他融资费用是指某融资费用。
其他融资费用是指某些债务融资工程中发生的手续费、些债务融资工程中发生的手续费、承诺费、管理费、信贷管理费等承诺费、管理费、信贷管理费等融资费用,一般情况下应将其单融资费用,一般情况下应将其单独计算并计人建设期利息。
独计算并计人建设期利息。
2.2.建设期利息建设期利息2.2.1投资投资流动资金投资流动资金投资流动资产:
流动资产:
指可以在一个生产经指可以在一个生产经营周期(对象不同,长短不同)营周期(对象不同,长短不同)内变现或耗用的资产。
内变现或耗用的资产。
储备资金储备资金(原材料、燃料等)(原材料、燃料等)生产资金生产资金(在制品、半成品、(在制品、半成品、待摊费用)待摊费用)成品资金成品资金(产成品、外购品等)(产成品、外购品等)结算资金(结算资金(应收、预付帐款等)应收、预付帐款等)货币资金货币资金(备用金、现金、银(备用金、现金、银行存款等行存款等)2.2.1投资投资流动资流动资金投资金投资投资来源投资来源项目资本金(自有资金或项目权益项目资本金(自有资金或项目权益资金)资金)投资者缴付的出资额投资者缴付的出资额(包括资本包括资本金和资本溢价金和资本溢价),是企业用于项目投,是企业用于项目投资的新增资本金、资本公积金、提资的新增资本金、资本公积金、提取的折旧费与摊销费以及未分配的取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。
税后利润等。
n项目债务资金项目债务资金银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的收银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的收入等。
包括长期负债入等。
包括长期负债(长期借款、应付长期债券和融长期借款、应付长期债券和融资租赁的长期应付款项等资租赁的长期应付款项等)和短期负债和短期负债(短期借款、应短期借款、应付账款等付账款等)。
RETURNRETURN2.2.1投资投资投资来源投资来源3.2.23.2.2产品成本费产品成本费用用总成本总成本费用费用总成本费用是指在运营期内总成本费用是指在运营期内为生产产品或提供服务所发生的为生产产品或提供服务所发生的全部费用。
总成本费用包括产品全部费用。
总成本费用包括产品制造成本和期间费用两部分。
制造成本和期
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