《审计学》第十二节PPT文件格式下载.ppt
- 文档编号:15619192
- 上传时间:2022-11-08
- 格式:PPT
- 页数:109
- 大小:1.51MB
《审计学》第十二节PPT文件格式下载.ppt
《《审计学》第十二节PPT文件格式下载.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《《审计学》第十二节PPT文件格式下载.ppt(109页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
且一贯遵守;
确定被审计单位在特定期间发生的借款业务是否均已记录完确定被审计单位在特定期间发生的借款业务是否均已记录完毕,有无遗漏;
毕,有无遗漏;
确认被审计单位所记录的借款在特定期间是否确实存在,是确认被审计单位所记录的借款在特定期间是否确实存在,是否为被审计单位所承担;
否为被审计单位所承担;
确认被审计单位所有借款的会计处理是否正确;
确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定,确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定,被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定;
被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定;
确认被审计单位借款余额在有关会计报表上的反映是否恰当。
12-312-3借款审计借款审计借款的实质性测试借款的实质性测试短期借款的实质性测试短期借款的实质性测试获取或编制短期借款明细表。
获取或编制短期借款明细表。
函证短期借款的实有数。
检查短期借款的增减。
检查有无到期未偿还的短期借款。
复核短期借款利息。
检查短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。
短期借款实质性测试短期借款实质性测试例例1审计人员在对某企业短期借款进行审查时,审计人员在对某企业短期借款进行审查时,发现发现“短期借款短期借款-职工借款职工借款”1600万元。
经了万元。
经了解并检查相关明细账户,系全厂解并检查相关明细账户,系全厂320名职工进名职工进行的集资,每人投入行的集资,每人投入5万元,利息按年利率万元,利息按年利率15%计付,未经有关部门批准。
至审计时,已计付,未经有关部门批准。
至审计时,已发放半年的利息共发放半年的利息共120万元。
万元。
对此,审计人员一方面指出该集资事项未经有关对此,审计人员一方面指出该集资事项未经有关部门批准,属非法集资,另一方面指出集资的部门批准,属非法集资,另一方面指出集资的利率水平过高,不符合国家的规定。
根据有关利率水平过高,不符合国家的规定。
根据有关财经法规,审计机关作出了清退所有集资款项,财经法规,审计机关作出了清退所有集资款项,收回不合规利息,并给于一定的处罚等决定。
收回不合规利息,并给于一定的处罚等决定。
例二例二审计人员在审计人员在4月末对大丰公司借款情况进月末对大丰公司借款情况进行审计,取得如下资料:
行审计,取得如下资料:
大丰公司以因资金周转困难为由,于大丰公司以因资金周转困难为由,于4月月8日向日向开户银行申请了开户银行申请了3个月贷款个月贷款20万元,经银行批万元,经银行批准贷款已于准贷款已于12日到位,在审查中发现大丰公司日到位,在审查中发现大丰公司在在4月月15日已将日已将20万元汇往没有业务往来的大万元汇往没有业务往来的大申公司,经向大申公司核实,申公司,经向大申公司核实,20万元中有万元中有19万万元是归还上月借款,另外元是归还上月借款,另外1万元在万元在4月月27日以现日以现金方式提走,查大丰公司帐上并无此记录。
金方式提走,查大丰公司帐上并无此记录。
要求:
对上述情况你认为大丰公司银行借款存要求:
对上述情况你认为大丰公司银行借款存在哪些问题,应如何进一步审计?
在哪些问题,应如何进一步审计?
题解题解1、大丰公司以资金周转困难为名,行谋、大丰公司以资金周转困难为名,行谋取私利的舞弊行为,重点追查取私利的舞弊行为,重点追查1万元现金是谁万元现金是谁提走,去向如何,为何不进帐,是否存在着在提走,去向如何,为何不进帐,是否存在着在偿债过程中去索取或要求返回回扣并据为己有偿债过程中去索取或要求返回回扣并据为己有弊端。
弊端。
2、企业之间相互借款应通过银行办理正式的、企业之间相互借款应通过银行办理正式的委托贷款手续,并接受银行监督和资金安全保委托贷款手续,并接受银行监督和资金安全保护措施,否则很容易产生到时不还等经济纠纷。
护措施,否则很容易产生到时不还等经济纠纷。
12-312-3借款审计借款审计借款的实质性测试借款的实质性测试长期借款的实质性测试长期借款的实质性测试获获取取或或编编制制长长期期借借款款明明细细表表,复复核核其其加加计计数数是是否否正正确确,并并与与明明细细账账和和总总账账核核对对相符。
相符。
了了解解金金融融机机构构对对被被审审计计单单位位的的授授信信情情况况以以及及被被审审计计单单位位的的领领用用等等级级评评估估情情况况,了了解解被被审审计计单单位位获获得得长长期期借借款款的的抵抵押押和和担担保保情情况况,评评估估被被审审计计单单位位的的信信誉誉和和融融资能力。
资能力。
对对年年度度内内增增加加的的长长期期借借款款,应应检检查查借借款款合合同同和和授授权权批批准准,了了解解借借款款数数额额、借借款款条件、借款日期、还款期限、借款利率,并与相关会计记录相核对。
条件、借款日期、还款期限、借款利率,并与相关会计记录相核对。
向银行或其他债权人函证重大的长期借款。
对对年年度度内内减减少少的的长长期期借借款款,注注册册会会计计师师应应检检查查相相关关记记录录和和原原始始凭凭证证,核核实实还还款款数额。
数额。
检查一年内到期的长期借款是否已转列为流动负债。
计计算算长长期期借借款款在在各各个个月月份份的的平平均均余余额额,选选取取适适用用的的利利率率匡匡算算利利息息支支出出总总额额,并并与与基基建建成成本本财财务务费费用用的的相相关关记记录录核核对对,判判断断被被审审计计单单位位是是否否高高估估或或低低估估利利息息支支出。
出。
检查借款费用的会计处理是否正确。
检检查查企企业业抵抵押押长长期期借借款款的的抵抵押押资资产产的的所所有有权权是是否否属属于于企企业业,其其价价值值和和现现实实状状况况是否与抵押契约中的规定相一致。
是否与抵押契约中的规定相一致。
检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露。
例例1某大型渔业公司从银行借入长期借款某大型渔业公司从银行借入长期借款5000万元用于万元用于远洋捕捞。
但因各种原因,公司捕捞收益情况不好,远洋捕捞。
但因各种原因,公司捕捞收益情况不好,效益较低。
审计人员注意到,至效益较低。
审计人员注意到,至2003年底这些长期借年底这些长期借款已无力偿还。
此时,审计人员通过核对借款合同,款已无力偿还。
此时,审计人员通过核对借款合同,注意到,这些长期借款均是以公司远洋捕捞的重要资注意到,这些长期借款均是以公司远洋捕捞的重要资产产渔轮作担保的。
由于银行已向法院提取诉讼要渔轮作担保的。
由于银行已向法院提取诉讼要求偿还借款,这些渔轮很可能被强制拍卖。
因此,审求偿还借款,这些渔轮很可能被强制拍卖。
因此,审计人员一方面指出了长期借款逾期未还,并可能无力计人员一方面指出了长期借款逾期未还,并可能无力偿还的情况。
另一方面,还需揭示一旦渔轮被强制拍偿还的情况。
另一方面,还需揭示一旦渔轮被强制拍卖偿债,将对公司经营产生重大影响卖偿债,将对公司经营产生重大影响例例2某公司为了增加产品品种,增强市场竞争能力,某公司为了增加产品品种,增强市场竞争能力,2003年五月份申请长期借款年五月份申请长期借款192000元购置一台新设备,元购置一台新设备,计划三个月安装调试结束,投入生产,预计每月增加计划三个月安装调试结束,投入生产,预计每月增加产值产值40000元,产值利润率为元,产值利润率为20%,每月增加利润,每月增加利润8000元,两年后还清借款,该项设备于元,两年后还清借款,该项设备于2003年年10月份月份完工投产,审计人员完工投产,审计人员2004年年1月份对该厂长期借款进月份对该厂长期借款进行审计,得到以下资料行审计,得到以下资料1)10月份,增加产值月份,增加产值20000元,增加销售收入元,增加销售收入14000元,元,增加利润增加利润3400元元2)11月份,增加产值月份,增加产值30000元,增加销售收入元,增加销售收入24000元,元,
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计学 第十二