第11章财务报表PPT资料.ppt
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第一节财务报表概述一、一、财务报表财务报表概述概述
(一)概念财财务务报报表表是是对对企企业业财财务务状状况况、经经营营成成果果和和现现金金流流量量的的结结构构性性表述。
表述。
(二)编制的意义11、账簿提供的会计信息特点:
、账簿提供的会计信息特点:
详细具体、但是较分散详细具体、但是较分散22、财务会计报告提供的会计信息特点:
、财务会计报告提供的会计信息特点:
简洁、综合简洁、综合(三)内容四表一注:
资产负债表:
反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件。
利润表:
反映企业一定时期内经营成果的文件。
现金流量表:
反映企业一定时期内现金流量情况的文件。
所有者权益(或股东权益)变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。
附注是财务会计报告不可或缺的组成部分,对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及未能在这些报表中列示项目的说明等。
(四)会计报表的种类编制编制主体主体个别会计报表个别会计报表合并会计报表合并会计报表静态报表静态报表动态报表动态报表经济经济内容内容月报月报季报季报年报年报编报编报时间时间半年报半年报中中报报利润表、现金流量表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表所有者权益变动表资产负债表资产负债表二、编制财务报表的目的二、编制财务报表的目的v为企业的经营者和外部有关方面提供企业财务状况及其变动和经营成果等方面的会计信息,以便他们作出合理的决策.遵循会计准则进行确认和计量。
.以持续经营为基础编制财务会计报告3.考虑报表项目的重要性,对具有重要性的项目,应单独列报。
4.列报应当在各个会计期间保持一致,不得随意变更。
5.资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵消,即不得以净额列示,准则另有规定的除外。
6.比较信息的列报7.财务会计报告的表首应披露:
企业名称、资产负债表日或会计期间、货币名称和单位,如果是合并报表,应予注明。
8.至少应当按年编制财务会计报告。
三、会计报表的编制要求三、会计报表的编制要求特定日期2月28日1月31日12月31日第二节资产负债表一一.资产负债表的含义
(一)定义:
反映企业某一特定日期财务状况的会计报表反映企业财务状况
(二)作用:
(二)作用:
提供某一日期的资产总额及其结构提供某一日期的资产总额及其结构提供某一日期的负债总额及其结构提供某一日期的负债总额及其结构反映所有者拥有的权益反映所有者拥有的权益提供进行财务分析的基本资料提供进行财务分析的基本资料二、资产负债表的内容二、资产负债表的内容
(一)资产
(一)资产
(一)资产
(一)资产资产应当按流动资产和非流动资产列示,在流动资产应当按流动资产和非流动资产列示,在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。
资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。
1.1.流动资产:
流动资产:
货币资金、交易性金融资产、应收项目、存货、一年货币资金、交易性金融资产、应收项目、存货、一年内到期的非流动资产内到期的非流动资产2.2.非流动资产非流动资产:
长期投资:
长期股权投资、持有至到期投资长期投资:
长期股权投资、持有至到期投资固定资产:
固定资产、在建工程、工程物资、固定资产:
固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理固定资产清理无形资产无形资产:
无形资产、开发支出、长期待摊费用无形资产、开发支出、长期待摊费用其它非流动资产其它非流动资产
(二)负债
(二)负债负债应当按流动负债和非流动负债列示,在流动负债应当按流动负债和非流动负债列示,在流动负债和非流动负债类别下进一步按性质分项列示。
负债和非流动负债类别下进一步按性质分项列示。
1.1.流动负债:
流动负债:
短期借款、应付项目、一年内到期的非流动负债短期借款、应付项目、一年内到期的非流动负债2.2.非流动负债非流动负债:
长期借款、应付债券长期借款、应付债券(三)所有者权益(三)所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润资产负债表资产负债表编制单位:
利生公司编制单位:
利生公司20072007年年1212月月3131日日金额单位:
元金额单位:
元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产流动负债货币资金84000短期借款400000应收票据20000应付账款142800应收账款200000预付账款50400其他应付款6000应付职工新酬5600预付账款30000其他应收款2400应交税费51600存货792000应付股利150000其他流动资产65600其他流动负债12000流动负债合计818400流动资产合计1194000长期负债长期投资:
长期借债200000长期股权投资0应付债券500000持有到期投资560000长期负债合计700000续表续表资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数长期投资合计560000所有者权益:
固定资产:
1200000实收资本1300000资本公积38000盈余公积70400未分配利润177200所有者权益合计1585600无形资产及其他资产:
无形资产150000长期待摊费用0无形资产及其他资产合计150000150000资产总计3104000负债及所有者权益总计3104000三、资产负债表项目的排列
(一)资产类项目按流动性,即变现能力的强弱排列
(二)负债类项目按偿还先后顺序排列(三)所有者权益项目在企业清算前不需偿还,列于报告最后四、资产负债表的格式
(一)账户式:
见教材
(一)账户式:
见教材P361P361
(二)报告式
(二)报告式我国企业会计制度规定:
采用账户式五、资产负债表的编制方法
(一)
(一)“年初余额年初余额”填列方法:
填列方法:
根据上年末资产负债表“期末余额”填列
(二)
(二)“期末余额期末余额”填列方法填列方法1、根据总账科目余额直接填列2、根据几个总账科目的余额计算填列3、根据有关明细科目的余额计算填列4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列5、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列6、综合运用上述方法分析填列1、根据总账科目余额直接填列资产负债表中大部分项目根据总账余额直接填列,例如:
应付(收)票据;
应交税费;
应付职工薪酬,等等。
2、根据几个总账科目的余额计算填列货币资金根据现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目的期末余额的合计数填列。
例某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目的余额为10000元;
“银行存款”科目的余额为4000000元;
“其他货币资金”科目的余额为1000000元。
该企业2008年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的金额应为多少?
“货币资金”项目的金额应为:
10000+4000000+1000000=5010000(元)企业应按“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目科目余额加总后的金额,作为填列资产负债表中“货币资金”项目的金额。
例某企业年末向股东发放现金股利400000元,股票股利400000元,现金股利尚未支付。
该企业2006年12月31日资产负债表“应付股利”项目的金额应为多少?
“应付股利”项目的金额应为400000元股票股利不通过“应付股利”科目核算,“应付股利”即为尚未支付的现金股利金额。
33、根据有关明细科目的余额计算填列、根据有关明细科目的余额计算填列应收账款根据应收账款、预收账款两个科目所属相关明细科目的期末借方余额计算填列。
应收账款所属明细科目有贷方余额的,在预收账款项目内填列.预付账款根据预付账款、应付账款两个科目所属相关明细科目的期末借方余额计算填列。
预付账款所属明细科目有贷方余额的,在应付账款项目内填列。
应付账款根据应付账款、预付账款两个科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。
应付账款所属明细科目有借方余额的,在预付账款项目内填列.预收账款根据预收账款、应收账款两个科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。
预收账款所属明细科目有借方余额的,在应收账款项目内填列.例例某企业2006年12月31日结账后有关科目余额如下表:
科目名称借方余额贷方余额应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000该企业2006年12月31日资产负债表中相关项目的金额应为多少?
1.应收账款项目,应当根据应收账款所属明细科目借方余额和预收账款所属明细科目借方余额加总,作为资产负债表中应收账款项目的金额1600000+600000=2200000(元)2.预付账款项目的金额为:
800000+400000=1200000(元)3.应付账款项目的金额为:
60000+1800000=1860000(元)4.预收账款项目的金额为:
1400000+100000=1500000(元)44、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款根据长期借款总账科目余额扣除将在一年内到期的长期借款后的余额计算填列。
55、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列填列应收账款根据应收账款科目期末余额减去坏账准备余额后的净额填列。
长期股权投资(长期股权投资减值准备)固定资产(累计折旧、固定资产减值准备)无形资产(累计摊销、无形资产减值准备)例某企业长期借款情况如如下表:
借款起始日期借款期限(年)金额(元)2006.1.1310000002004.1.1520000002003.6.141500000该企业2006年12月31日资产负债表中“长期借款”项目的金额应为多少?
“长期借款”项目的金额应为:
1000000+2000000=3000000(元)一年内到期的长期借款应当填列在流动负债下的一年内到期的非流动负债项目下。
所以资产负债表中长期借款项目的金额,应当根据长期借款总账科目余额减去一年内到期的长期借款。
例某企业2006年12月31日结账后的固定资产科目余额为1000000元,累计折旧科目余额为90000元,固定资产减值准备科目余额为200000元。
该企业2006年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额应为多少?
“固定资产”项目的金额应为:
1000000-90000-200000=710000(元)企业应当以固定资产总账科目余额,减去累计折旧和固定资产减值准备两个备抵类总账科目余额后的金额,作为填列资产负债表中“固定资产”项目的金额。
66、综合运用上述方法分析填列、综合运用上述方法分析填列存货根据原材料、委托加工物资、周转材料、材料采购、在途物资、发出商品、材料成本差异等总账科目期末余额的分析汇总数,再减去存货跌价准备科目余额后的净额填列。
第三节利润表的编制一、利润表的含义
(一)定义
(一)定义
(一)定义
(一)定义:
综合反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表一定会计期间经营成果一月份1、反映企业的经营成果;
2、预测企业的获利能力;
3、有助于投资者作出投资决策。
(二)作用
(二)作用二、利润表的内容与格式二、利润表的内容与格式
(一)利润表的内容1、构成营业利润的各项要素2、构成利润总额的各项要素3、构成净利润的各项要素
(二)利润表的格式:
(二)利润表的格式:
(P367P367)1、多步式:
2、单步式:
我国会计
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