营改增讲座西南财大龙教授PPT文档格式.ppt
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v专门为专门为“营改增营改增”企业的财务人员讲解企业的财务人员讲解“营改增营改增”问题问题vv用财务人员的思维看待这次我国用财务人员的思维看待这次我国“营改增营改增”的问题,用财务人员的的问题,用财务人员的v能听懂的语言讲解能听懂的语言讲解“营改增营改增”专业问题,把专业问题通俗化,把复杂专业问题,把专业问题通俗化,把复杂v问题简单化问题简单化,强调实用性和操作性强调实用性和操作性.针对不同行业的税收问题针对不同行业的税收问题,提供一提供一v些可行性解决的思路些可行性解决的思路提个问题:
营改增对您的企业是否有影响提个问题:
营改增对您的企业是否有影响v有?
v没有?
税务局到企业进行税务稽查或纳税评估税务局到企业进行税务稽查或纳税评估v非常欢迎v不欢迎v最好不来你认为以下那幅图:
税务人员的业务水平高你认为以下那幅图:
税务人员的业务水平高讲座内容:
讲座内容:
v一、“营改增”的原因v二、“营改增”原则问题v三、本次“营改增”行业及税率v四、增值税计税原理v五、“营改增”后企业的税负是上升还是下降v六、“营改增”对企业的主要影响及税务风险控制v七、“营改增”新政易犯二十大误区提示v八、目标控制做账法(帐前消化)的运用一、一、“营改增营改增”的原因的原因v政府层面:
v可以实现逐环节抵扣,消除重复征税v打通增值税抵扣链条,实现平衡税负v纳税人层面:
v消除纳税人利用税法漏洞进行恶意筹划二、二、“营改增营改增”的原则的原则落地原则落地原则v中央:
中央:
税负只减不增,成为实实在在的分利红包税负只减不增,成为实实在在的分利红包v意图:
意图:
做大做强做大做强国际通用的五大指标国际通用的五大指标执行原则执行原则v营业税政策平移;
营业税政策平移;
新项目新政策新项目新政策;
老项目老政策老项目老政策或或新政策新政策;
划分划分v标准;
标准;
一般计税与简易计税方法选择一般计税与简易计税方法选择三、三、本次本次“营改增营改增”行业及税率行业及税率v行业:
建筑业、房地产业、金融业、生活服务业v税率:
建筑业、房地产业(11%);
金融业、生活服务业(6%)四、四、增值税计税原理增值税计税原理v1.征税对象:
法定增值额v2.征税方法:
简易计税方法、一般计税方法v3.应纳税款=销项税额-进项税额五、五、“营改增营改增”后企业的税负是上升还是下降后企业的税负是上升还是下降
(一)
(一)原增值税企业增值税税负透析原增值税企业增值税税负透析
(二)
(二)建筑企业增值税税负透析建筑企业增值税税负透析(三)(三)房地产企业增值税税负透析房地产企业增值税税负透析(四)(四)金融企业增值税税负透析金融企业增值税税负透析(五)(五)生活服务企业增值税税负透析生活服务企业增值税税负透析
(一)
(一)原增值税企业增值税税负透析原增值税企业增值税税负透析v营改增后增加了进项抵扣,所以,增值税税负肯定下降。
营改增后增加了进项抵扣,所以,增值税税负肯定下降。
v混凝土企业混凝土企业17%17%不动产租赁不动产租赁11%11%建材批发建材批发v思考思考:
v不动产、财产保险、职工保险、汽车保险、会务费、差旅不动产、财产保险、职工保险、汽车保险、会务费、差旅v费、劳务派遣费、劳务用工费、劳务派遣费、劳务用工、餐费、住宿费、餐费、住宿费、广告、业、广告、业v务招待费(礼品)务招待费(礼品)
(二)
(二)建筑企业增值税税负透析建筑企业增值税税负透析简易计税方法简易计税方法3%2.91%3%2.91%清包工方式、甲供工程、工程老项目、跨期清包工方式、甲供工程、工程老项目、跨期工程工程(一证两书)(一证两书)一般计税方法一般计税方法11%11%动态动态,为什么预征率为为什么预征率为2%2%重点:
重点:
预警税负计算分析预警税负计算分析思考思考:
存存货、固定资产增加、脚手架租赁、办公用品、工程保险、劳务派遣费、货、固定资产增加、脚手架租赁、办公用品、工程保险、劳务派遣费、设计费设计费、诉讼费、审计费、水电费、业务招待费(礼品)、诉讼费、审计费、水电费、业务招待费(礼品)(三)(三)房地产企业增值税税负透析房地产企业增值税税负透析简易计税方法简易计税方法5%5%一般计税方法一般计税方法11%11%为什么预征率为为什么预征率为3%3%重点:
预警税负计算分析预警税负计算分析思考思考:
苗木,装修,办公用品、汽车苗木,装修,办公用品、汽车、赠品、诉讼费、审计费、广告、赠品、诉讼费、审计费、广告、修理修理费、保险费、油费、会务费、费、保险费、油费、会务费、设计费设计费、水电费、水电费、佣金与手续费支出佣金与手续费支出、业务招待费业务招待费(四)(四)金融企业增值税税负透析金融企业增值税税负透析简易计税方法简易计税方法5%5%一般计税方法一般计税方法6%6%,0.75%0.75%重点:
运钞安保费用、诉讼费、审计费、运钞安保费用、诉讼费、审计费、固定资产、办公用品、固定资产、办公用品、广告广告、装修、装修、劳务派遣费、劳务派遣费、修理费、保险费、油费、会务费、修理费、保险费、油费、会务费、设计费设计费、佣金与手续佣金与手续费支出费支出、业务招待费、业务招待费(五)(五)生活服务企业增值税税负透析生活服务企业增值税税负透析简易计税方法简易计税方法5%5%一般计税方法一般计税方法6%6%,0.75%0.75%重点:
固定资产、固定资产、诉讼费、审计费、诉讼费、审计费、办公用品、办公用品、广告广告、装修、装修、劳务派遣费、劳务派遣费、修理费、保险费、油费、会务费、修理费、保险费、油费、会务费、设计费设计费、业务招待费、业务招待费六、六、“营改增营改增”对企业的主要影响及税务风险控制对企业的主要影响及税务风险控制v营改增对营改增对企企业的影响主要体现在业的影响主要体现在十十个方面个方面v企业企业组织架构组织架构、企业业务模式企业业务模式、企业成本费用企业成本费用、企业制度企业制度v流程流程、企业财务指标企业财务指标、企业资金使用企业资金使用、企业会计核算企业会计核算、v企业信息系统企业信息系统、企业税务管理企业税务管理、企业过程期管理企业过程期管理。
(一)企业组织框架
(一)企业组织框架v现状:
现状:
众多子、分公司及项目部众多子、分公司及项目部v风险风险:
资质合同资质合同(进销项不匹配进销项不匹配);
既有既有服务服务又有自产又有自产v货物货物(从高适用税率从高适用税率)v防控:
防控:
v应结合自身特点,梳理分公司的资质及独立纳税人资格,对分公司与应结合自身特点,梳理分公司的资质及独立纳税人资格,对分公司与子公司重新定位,尽量撤销规模较小的分支机构及空壳公司,压缩管理层子公司重新定位,尽量撤销规模较小的分支机构及空壳公司,压缩管理层级,并考虑将部分子、分公司转变为事业部,促进组织机构扁平化。
级,并考虑将部分子、分公司转变为事业部,促进组织机构扁平化。
v税局关注指标:
总资本保值率,税局关注指标:
总资本保值率,总资产利润率增长率总资产利润率增长率
(二)企业业务模式
(二)企业业务模式v现状:
资质共享(或资质借用)资质共享(或资质借用)、联营(或挂靠)联营(或挂靠)、特殊的业务项特殊的业务项v目,如目,如BTBT、BOTBOT、PPPPPP、EPCEPC(设计、采购、施工设计、采购、施工)v风险风险:
业务流、发票流、资金流业务流、发票流、资金流“三流不一致三流不一致”;
不同适用税率;
不同适用税率v防控:
v一是对集团旗下子公司和非法人独立核算分公司的资质进行梳理,将不具有一是对集团旗下子公司和非法人独立核算分公司的资质进行梳理,将不具有任何资质的非法人独立核算的分公司的税务登记证注销,转变为事业部,并注销任何资质的非法人独立核算的分公司的税务登记证注销,转变为事业部,并注销部分无发展潜力的子公司。
二是改变现有业务模式,加强资质管理,限制资质共部分无发展潜力的子公司。
二是改变现有业务模式,加强资质管理,限制资质共享。
建议采取总分包模式、联合体模式、集中管理等模式,完善增值税抵扣链条。
享。
三是三是按不同税率分开签订合同(或签订框架协议及分项合同),同时分开核算。
按不同税率分开签订合同(或签订框架协议及分项合同),同时分开核算。
但需注意分开定价应符合独立交易原则,同时应结合不同业主类型采用不同的定但需注意分开定价应符合独立交易原则,同时应结合不同业主类型采用不同的定价策略。
价策略。
税局关注指标:
总体税负率增长率,税局关注指标:
总体税负率增长率,资产周转率增长率资产周转率增长率(三)企业成本(三)企业成本v现状:
价税分离后现状:
价税分离后取决于进项取决于进项v风险风险:
材料采购结构;
虚受多抵;
:
内部的调拨内部的调拨;
v防控:
完善供应商与分包商信息档案,建立电子信息管理系统;
减完善供应商与分包商信息档案,建立电子信息管理系统;
减少跨法人或分支机构间的设备及内部调拨少跨法人或分支机构间的设备及内部调拨;
转变采购模式,推行集中采转变采购模式,推行集中采购;
建立营改增后的供应商选择标准与比价体系;
梳理可抵扣项目及适购;
梳理可抵扣项目及适用税率、制作可抵扣明细手册等。
用税率、制作可抵扣明细手册等。
成本费用增长率与营业收入增长率的匹配,税局关注指标:
成本费用增长率与营业收入增长率的匹配,v销售费用增长率与营业收入增长率的匹配销售费用增长率与营业收入增长率的匹配(四)(四)企业制度流程企业制度流程v现状:
财务管理制度、采购管理办法、合同管理办法、招投标办法等财务管理制度、采购管理办法、合同管理办法、招投标办法等v风险风险:
计价规则计价规则、定额体系定额体系、清单规范体系清单规范体系v防控:
v(11)修改原有管理制度及各类合同范本;
)修改原有管理制度及各类合同范本;
(22)设计补充新的增值)设计补充新的增值税管理制度,包括:
增值税专用发票管理办法、增值税会计核算办法、税管理制度,包括:
增值税专用发票管理办法、增值税会计核算办法、增值税管理机构设置与岗位职责;
增值税管理机构设置与岗位职责;
(33)利用信息化手段,固化增值税)利用信息化手段,固化增值税的风险管控与日常管理。
的风险管控与日常管理。
职能定位与利润表现比,税局关注指标:
职能定位与利润表现比,v管理人员与全部人员人数比管理人员与全部人员人数比(五)企业财务指标(五)企业财务指标v现状:
营业收入、价内税、增值税税负、现状:
营业收入、价内税、增值税税负、“甲控材甲控材”可能会变更为可能会变更为v“甲供材甲供材”(企业自建)(企业自建)v风险风险:
营业收入下降、进项抵扣少、:
营业收入下降、进项抵扣少、v防控:
视不同甲方的利益考量,与甲方进行商务谈判,约定甲供材视不同甲方的利益考量,与甲方进行商务谈判,约定甲供材价款、结算及开票事宜。
转变经营理念及经营模式,重视投入与产出比,价款、结算及开票事宜。
转变经营理念及经营模式,重视投入与产出比,努力依靠科技进步实施业务转型与升级。
努力依靠科技进步实施业务转型与升级。
职工人均税负贡献增长率,税局关注指标:
职工人均税负贡献增长率,v百万固定资产税收贡献额增长额百万固定资产税收贡献额增长额(六)企业资金使用(六)企业资金使用v现状:
项目应收款的拖欠时间还比较长
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- 营改增 讲座 西南 财大龙 教授