第十章行政事业单位会计学生Word格式文档下载.docx
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事业支出
银行存款
结转固定基金借:
固定资产
固定基金P280【例10-3】
其他应收款
出差预借差旅费借:
报销差旅费借:
其他应收款(现金)P281【例10-4】
存货
材料(库存的物资材料、工具、器具、低值易耗品)
产成品(生产并已入库的产品成本)
不含办公用品(当期直接列支出)
核算:
购进:
领用:
借:
材料借:
银行存款贷:
材料P281【10-5、6】
盘盈:
盘亏:
经营支出(事业支出)
经营支出(事业支出)贷:
材料P282【10-7】
经营活动和事业活动开支用不同的科目
对外投资
投资——“对外投资”
利息、红利等投资收益——“其他收入”
“事业基金”账户中的明细账从“一般基金”转入“投资基金”
购入投资同时:
对外投资借:
事业基金—一般基金
事业基金—投资基金
转让同时:
银行存款(本息)借:
事业基金—投资基金
对外投资(本)贷:
其他收入(息)P282—P283【例10-8】
固定资产(一年以上,规定价值以上,保持物质状态)
含:
房屋、建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书等
实际成本入账(不含差旅费)
增加事业支出同时增加固定基金
盘盈、受赠—增加固定基金
不提折旧
清理费用、残料收入:
专用基金—修购基金
核算:
1)购入:
同时:
事业支出—用财政拨款借:
(专用基金—用修购基金)贷:
固定基金
贷:
2)报废:
支付清理费:
固定基金借:
固定资产贷:
残料收入:
专用基金—修购基金P284【例10-11】
3)盘盈、受赠
无形资产(含商誉)
1)购进或开发形成:
2)摊销:
(实行内部成本核算的平均摊销)
无形资产借:
事业支出(经营支出)
无形资产(全额或部分)P285【例10-12】
判断:
事业单位在有融资租入固定资产的情况下,如存在尚未付清的租赁费,则资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字不变。
()
单项选择题:
1、事业单位盘盈的存货,应()。
A、冲减当期支出B、增加当期收入C、冲减营业外支出D、增加营业外收入
2、事业单位盘盈的事业用材料,其帐务处理是()。
A、借:
材料B、借:
材料C、借:
材料D、借:
材料
事业支出贷:
事业收入贷:
待处理财产损溢贷:
其他收入
3、事业单位债券投资取得的利息收入,应记入()。
A、事业基金科目B、事业收入科目C、经营收入科目D、其他收入科目
4、事业单位出售固定资产取得的收入,其会计处理是()。
A、计入其他收入B、计入专用基金(修购基金)
C、记入事业支出D、记入事业基金
多项选择题:
事业单位的无形资产,其摊销方法有()。
不实行内部成本核算的事业单位,无形资产一次摊销
实行内部成本核算的事业单位,无形资产一次摊销
不实行内部成本核算的事业单位,无形资产在收益期间平均摊销
实行内部成本核算的事业单位,无形资产在收益期间平均摊销
负债(借入款项、应缴款项、应付及预收款)
(一)借入款项
不预提利息,支付利息时按借入款项的用途计入“经营支出”或“事业支出”
1)借入款项2)还本付息
银行存款借:
借入款项(本金)
借入款项经营支出(事业支出)(利息)
银行存款(本息)【例10-13】
(二)应缴款项
按规定应预缴的资金(应缴预算款)
应缴财政专户的预算外资金(应缴财政专户款)
按税法规定应缴纳的相关税费(应交税金)
应缴预算款:
事业单位代收代的预算基金、行政性收费、罚没无主收入等
1)收费:
2)上交
应缴预算款
应缴预算款贷:
银行存款P286【例10-14】
应缴财政专户款:
应上交的预算外资金
应缴财政专户款
应缴财政专户款贷:
银行存款P287【例10-15】
应交税金(应交的营业税、增值税、城建税、所得税等)
1)计提营业税等2)计提所得税
销售税金借:
结余分配
应缴税金—应缴消费税贷:
应缴税金—应交所得税
3)缴纳税金
应缴税金
银行存款P287【例10-16、17、18】
注意与企业单位科目的比较
(三)应付及预收款
1、应付票据P288【例10-18】
2、应付账款P289【例10-19】
3、预收账款P289【例10-20】注意科目:
4、其他应付款
如:
租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金
发生时:
支付时:
其他应付款
事业支出(经营支出)贷:
事业单位为开展专业业务活动而借入的款项所发生的利息,在进行帐务处理时,应()。
A、记入财务费用B、记入固定资产价值C、记入事业支出D、计入经营支出
1、下列各项中,属于事业单位负债的有()。
A、应交财政专户款B、应交预算款C、预付账款D、预收账款
2、下列各项中,属于事业单位应交预算款的有()。
A、行政性收费收入B、罚没收入C、预算外资金D、无主财务变价收入
第三节净资产
含义:
资产—负债=净资产
包括:
事业基金、固定基金、专用基金、结余等
事业基金:
事业单位拥有的非限定用途的净资产
本单位当期“结余分配”转入
从“拨入专款”结余中留归本单位用的金额转入
投资基金——事业对外投资占用的基金
年末将当期未分配结余转入事业基金:
事业基金——一般基金
对外投资后的同时:
事业基金——一般基金
事业基金——投资基金
固定基金(固定资产占用的基金)
核算见固定资产核算
专用基金(修购基金、职工福利基金、医疗基金、住房基金)
修购基金
1)提取:
2)清理固定资产变价入:
事业支出(经营支出)借:
专用基金—修购基金贷:
3)支付固定资产清理费:
专用基金——修购基金
职工福利基金
1)年终计提福利基金2)使用福利基金
结余分配——提取专用基金借:
专用基金——职工福利基金
专用基金——职工福利基金贷:
结余:
一定期间收支相抵后的余额含:
事业结余和经营结余
事业结余=(财政补助收入+上级补助收入+附属单位交款+事业收入+其他收入)
—(拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助)
期末:
财政补助收入借:
事业结余
上级补助收入贷:
拨出经费
附属单位交款事业支出
事业收入上缴上级支出
其他收入销售税金
事业结余对附属单位补助
年末结转事业结余:
事业结余(转后无余额)
结余分配
经营结余=经营收入—(经营支出+销售税金)
期末:
经营收入借:
经营结余
经营结余贷:
经营支出
销售税金
年末结转经营结余:
若当年经营亏损,不能转入结余分配P292【例10-21】
结转事业结余和经营结余
事业结余借:
结余分配贷:
分配的内容:
1)计提所得税
2)提取专用基金
1)计提所得税2)提取专用基金
结余分配借:
结余分配—提专用基金
应交税金—应交所得税贷:
将未分完的结余转入事业基金——一般基金
P295——P296【例10-22】
多项选择:
1、下列各项中属于事业单位事业基金的有()。
A、一般基金B、专用基金C、固定基金D、投资基金
2、下列各项中,属于事业单位净资产的有()
A、事业基金B、专用基金C、固定基金D、结余
单选:
某事业单位2010年年初事业基金中,一般基金结余为150万元。
2010年该单位事业收入为5000万元
事业支出为4500万元;
对外投资为300万元,不考虑缴纳所得税和提取专用基金,则该单位2010年年末事业基金中,一般基金结余为()万元。
A、350B、450C、650D、750
2、事业单位当年未分配的结余,应全数转入()。
A、事业基金-投资基金B、事业基金-一般基金
C、专用基金-职工福利基金D、专用基金-医疗基金
3、下列各科目中,年终不转入“事业结余”科目的有()。
A、拨出经费B、财政补助收入C、事业支出D、拨入专款
事业单位年终结账时,下列各类结余科目的余额不应转入结余分配的是()
A、事业结余借方余额B、事业结余贷方余额
C、经营结余借方余额D、经营结余贷方余额
第四节收入和支出
收入
是指事业单位为开展业务活动,依法取得的非偿还性资金
财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入、附属单位交款、其他收入
一般采用收付实现制,经营活动的收入可用权责发生制
财政补助收入:
取得财政拨款:
结转:
财政补助收入
财政补助收入贷:
国库直接支付的收到代理银行转来“财政直接支付入账通知”(直接支付)
事业支出(购固定资产等)借:
材料贷:
授权支付的财政拨款,收到代理行的“授权支付到账通知”确认补助收入:
零余额账户用款额度
使用:
事业支出(材料)借:
零余额账户用款额度贷:
固定基金P296【例10-23】
上级补助收入(来源于上级的非财政补助收入)
收到:
上级补助收入
上级补助收入贷:
事业结余P295【例10-24】
事业收入(开展专业业务辅助业务活动的收入)
除应上交财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金
取得事业收入:
事业收入P295【例10-25】
(四)经营收入(开展专业业务辅助业务活动以外的非独立核算的经营活动收入)
取得经营收入:
(五)附属单位缴款(附属的独立核算单位缴纳的款项)
收到款项:
结转
附属单位缴款
附属单位缴款贷:
(六)其他收入
其他收入贷:
事业结余P296【例10-26】
支出
为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失
拨出经费、拨出专款、专款支出、事业支出、经营支出、成本费用、销售税金、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建等
核算方法:
收付实现制(一般情况)
权责发生制(经营活动)要区分两种活动,可能要分摊费用
事业支出
事业单位开展专项业务及辅助业务发生的支出
若购入固定资产,同时计入固定资产和固定基金
年终转入事业结余
P297【例10-27】
事业单位开展专项业务及辅助业务以外发生的支出
年终转入经营结余
销售税金
事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加含:
营业税、城建税、资源税和教育费附加
P297【例10-28】
上缴上级支出
上缴时:
年终结转:
贷:
上缴上级支出
对附属单位补助:
用非财政预算资金对附属单位补助的支出
补助时:
对附属单位补助
收回时:
拨出经费:
按核定的预算拨付所属单位的预算资金
拨付时:
练习:
1、下列各项中,影响事业结余的因素有()。
A、财政补助收入B、事业收入C、拨出经费D、经营业务负担的销售税金
2、下列各项中,影响经营结余的因素有()。
A、经营收入B、上级补助收入C、经营支出D、开展专业业务负担的销售税金
第五节会计报表
概念和组成
资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书
编制期间:
月报、季报和年报三种
编制要求
1、数字真实2、计算准确3、内容完整4、报送及时
四、资产负债表的编制
月报的平衡公式:
资产+支出=负债+净资产+收入
左方:
资产部=右方:
负债部
年报的平衡公式:
资产=负债+净资产见P300表10-2例P301
一、单项选择题
1.事业单位债券投资取得的利息收入,应记入()科目。
A.事业收入B.事业基金C.其他收入D.营业外收入
2.事业单位为开展专业业务活动而借入的款项,其发生的利息应计人()。
A.专项支出B.事业支出C.经营支出D.成本费用
3.某学校于2000年2月份收到财政部门拨人的事业经费200万元。
该学校收到该笔款项时,应记入的科目为()。
A.事业基金B.事业收入C.财政补助收入D.上级补助收入
4.某大学当年取得事业收入.50000元,取得债券利息收入5000元,发生事业支出45000元;
收到拨入专款8000元,发生专款支出1000元。
该大学当年的事业结余为()元。
A.5000B.10000C.6000D.11000
5.某事业单位当年实现事业结余200000元,经营结余300000元。
假设该单位经营结余应按25%的税率缴纳所得税,按当年事业结余和经营结余的10%提取专用基金。
则结转到“事业基金—一般基金”的未分配结余为()元。
A.375000B.401000C.450000D.500000
6.实行内部成本核算的事业单位,无形资产的价值的摊销应记人()科目。
A.经营支出B.事业支出c.其他支出D.管理费用
二、多项选择题
1.事业单位以货币资金对外投资时,可能会涉及下列哪些科目()。
A.对外投资B.银行存款
C.事业基金——一般基金D.事业基金——投资基金
2.事业单位的()账户年末无余额。
A.事业支出B.经营支出C.事业基金D.经营收入
3.事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金,主要包括()。
A.职工福利基金B.医疗基金c.修购基金D.固定基金
4.下列哪些属于事业收入核算的内容()。
A.开展专业业务活动所取得的收入B.从财政专户核拨的预算外资金
C.经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金D.从主管部门取得的非财政补助收入
5.下列各项,可能引起事业单位修购基金发生增减变化的有()。
A.购进固定资产B.出售固定资产C.盘盈固定资产D.盘亏固定资产
6.事业单位会计核算中的“事业基金”包括()
A.一般基金B.投资基金C.专用基金D.固定基金
7.事业单位事业基金中的投资基金,其主要来源是()。
A.从当年未分配利润结余中转入B.用固定资产对外投资时从固定基金中转入
C.从拨入专款形成的结余中转入D.用货币资金、材料和无形资产对外投资时从一般基金中转入
8.下列各项中,影响事业单位经营结余的因素有()。
A.经营支出B.上级补助收入
C.经营业务负担的销售税金D.经营收入
9.行政单位购人的材料,下列说法中正确的有()。
A.以购价作为人账价格
B.以购价和采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等作为人账价格
C.材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格,直接列入有关支出科目核算
D.以购价作为人账价格和运输过程中发生的运杂费作为入账价格
10.事业单位的下列各项中,属于应上缴国家预算收入的有()。
A.代收的纳入预算管理的基金B.代收的应上缴财政专户的预算外资金
C.收到财政专户核拨的预算外资金D.行政性收费收入
11.在国库集中收付制度下,财政性资金的支付方式包括()。
A.财政直接支付B.财政授权支付C.支票D.商业汇票
12、事业单位专用基金是指事业单位按规定提取的具有专门用途的资金。
下列各项,属于事业单位专用基金的有()。
(2006年考题)
A.医疗基金B.住房基金C.投资基金D.职工福利基金
三、判断题:
1、实行财政直接支付方式的事业单位,应于收到“财政直接支付人账通知书”时,一方面增加零余额账户用款额度,另一方面确认财政补助收入。
()(2007年考题)
2.事业单位随买随用的零星办公用品,在购进时直接列作支出,不作为存货人账。
3.事业单位借入款项,一般不预计利息支出,实际支付利息时,将其计人事业支出或经营支出。
4.事业单位购买固定资产时发生的差旅费应计入固定资产价值。
5.事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动,在材料出库时应记人“经营支出”科目。
6.事业单位的固定资产不计提折旧。
固定资产对外转让取得的收入,应作为营业外收入处理。
7.事业单位的经营收入是指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展独立核算经营活动取得的收人。
8.年度终了,事业结余和经营结余科目均不能有余额。
9.事业单位资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。
因此,在这一报表中不会反映事业单位的收入和支出项目。
10.事业单位的职工福利基金是按照经营收入和事业收入的一定比例提取的。
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- 第十 行政事业单位 会计 学生